Налоговое планирование и прогнозирование

     Рисунок 21 – Функции планирования.

     В качестве системы финансовые планы  используются, например, в Германии и США. В Австрии и Новой  Зеландии многолетние бюджетные  корректировки играют роль стратегического  финансового планирования, задающего  целевые ориентиры развития на среднесрочный  период. Финансовые планы обеспечивают прозрачность отношений и служат основой проведения стабильной бюджетной  политики в Австралии, Канаде, Великобритании.

     Среднесрочное планирование в России должно стать  основой принятия управленческих решений, статус финансового плана должен обеспечивать преемственность и  стабильность проводимой бюджетной  политики, это значит, что бюджетные  проектировки, установленные на среднесрочный  период, должны быть относительно постоянными, поскольку они служат ориентиром для органов власти при разработке ими программ и выработке мер, направленных на решение задач и целей государственной политики.

     В развитых зарубежных странах финансовые планы обычно составляются по укрупненным  показателям и представляются органами исполнительной власти в законодательные  органы одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год в справочно-аналитических целях, как это предусмотрено в Германии, Канаде, Австрии, Испании и т.д.

     В то же время следует отметить, что  в отдельных странах параметры  или часть показателей, относящихся  к налоговому планированию, утверждаются законодательно. Например, ряд бюджетных  проектировок в бюджете США приводится на каждый год пятилетнего периода. В первую очередь это показатели доходов, расходов и дефицита бюджета, в том числе в процентном отношении  к ВВП, а так же расходов, направляемых на оборону. В Швеции законом о  фискальной политике при одновременном  утверждении годового бюджета устанавливаются  параметры финансового планирования.¹²

     Однако  представляется, что обеспечение  последовательности бюджетной политики и устойчивости бюджетов налоговой  системы является скорее не результатом  утверждения бюджетных проектировок на среднесрочный период законом, а  стабильности макроэкономической ситуации и достоверных и реалистических экономических прогнозов.

     Принятие  многолетних бюджетов само по себе не гарантирует преемственности и стабильности проводимой бюджетной политики, если сложившиеся экономические условия не позволяют с достаточной степенью надежности прогнозировать параметры развития.

     В связи с этим в России сегодня  необходим повысить достоверность  и надежность макроэкономических прогнозов. В настоящее время прогнозирование  не позволяет с должной степенью достоверности осуществить даже годовое бюджетное планирование: фактические показатели исполнения федерального бюджета существенно отклоняются от запланированных параметров, а изменения в законы о федеральном бюджете на очередной финансовый год вследствие изменения основных бюджетных параметров вносится, несколько раз в течение года.

         К примеру, в 2007г. фактические  доходы федеральные доходы превысили  параметры закона о федеральном  бюджете на 25%, а в 2008г. –  более чем в полтора раза. Отклонение  расходов федерального бюджета  от изначально утвержденных параметров  в 2009г. составило 15%.

       Необходимо отметить, что это  во многом обусловлено не только  качеством прогнозов, но и состоянием  отечественной экономики и мировых  рынков.

     Решение задачи по повышению качества макроэкономического  прогнозирования и налогового планирования требует создания системы мониторинга  соответствия достигнутых в отчетном году параметров показателям, установленным  на трехлетний период, и, что особенно важно, анализа причин их отклонения от ранее утвержденных показателей; формирования информационной базы, позволяющей  учесть максимально возможное количество факторов, влияющих на значение показателей  экономического развития и параметров бюджетной системы; стабильного  бюджетного и налогового законодательства; четкого определения приоритетов государственной политики; материально-технического и кадрового обеспечения разработки прогнозов.

     Следует принять для снижения зависимости  российской экономики от мирового рынка, в том числе по средством развития потенциала не только добывающих отраслей экономики.

     Важным  фактором успешного применения планирования является выбор основы бюджетного планирования – исходного документа, на базе которого осуществляется расчет параметров финансовых планов и оценивается последовательность и стабильность проводимой политики. Наличие такого документа обеспечивает «встроенность»  среднесрочного бюджетного планирования в процесс государственного управления.

     В Канаде основой формирования проекта  федерального бюджета являются платформенные  заявления канадской правящей партии, которые  распространяются на многолетний  период и устанавливают  приоритеты государственного развития.

     Расходная часть бюджета в Австралии  принимается на основе прогноза развития страны на соответствующий период.

     В Испании и Новой Зеландии финансовый план устанавливает цели бюджетной  политики на плановый период, влияющие на планируемые показатели доходов, расходов и источников финансирования дефицита соответствующих бюджетов.

     Основой планирования должны быть документы, определяющие направления государственной политики, основанные на финансовой оценке возможностей государства по выполнению принятых решений и их влиянию на развитие экономики. В настоящие время  в России создан разнообразный инструментарий бюджетного планирования и регламентации  государственной политики, однако отсутствует  целостность их применения.

     Как показывает зарубежный опыт налогового процесса, формирование бюджета находится  в компетенции только одного органа исполнительной власти, если этот орган  имеет сложную организационную  структуру и отвечает за широкий  спектр задач государственного развития.

     Важным  фактором развития планирования и прогнозирования является координация и повышение взаимосвязи в деятельности органов государственной власти. Такое взаимодействие должно предполагать обмен информацией, обеспечение соответствия программ и мероприятий, реализуемых ведомствами, целям государственной политики и решение тактических задач, не противоречащих задачам других органов власти.

     В настоящее время существует потребность  в расширении методов планирования и разработке методологии расчета потребности органов государственной власти, необходимых для реализации их функций и задач.

     Заслуживающим внимания представляется опыт Швеции. Здесь порядок расчета налогового планирования и прогнозирования, выделяемых органам власти в целях реализации ими своих полномочий, предусматривает  раздельное планирование расходов на содержание соответствующего органа власти и расходов на программы, реализуемые  им в рамках государственной политики.

     В данном случае существует возможность  сосредоточить внимание на планировании программных расходов, поскольку  структура и направления текущих  расходов остаются относительно неизменными.

     Выбор методов расчета направляемых на финансирование мероприятий бюджетных  программ, зависит от специфики сферы  их реализации, законодательного регулирования  обязательств государства по их выполнению, а так же особенностей способа  их исполнения.

     Решение указанных задач в перспективе создаст возможность расширить горизонт бюджетного планирования, что позволит в еще большей степени обеспечить преемственность и стабильность, а так же повысить эффективность расходов бюджета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В первой главе данной курсовой работы рассматривается понятие налогового планирование. Планирование является довольно сложной и многогранной категорией. Поэтому существует множество понятий. Все они связаны с попыткой раскрыть как природу экономических отношений этой категории, так и зафиксировать форму проявления и организации этих отношений. Сама сущность налогового планирования раскрывается через его инструменты и методы.

     Кроме того, в данной главе была рассмотрен терминологический аппарат, свод главных понятий определяющих положение налогвого поступления.

     Во  второй главе дается характеристика доходов федерального бюджета за 2005-2010 годы. Рассматривается их структура, анализ динамики и структуры налоговых поступлений, рассчитан коэффициент налоговой нагрузки, и рассмотрена оценка воздействия налогового планирования на экономическое положение предприятий. Так же проведен сравнительный анализ поступлений доходов бюджет за аналогичный период. В связи с этим дается наиболее полная оценка именно налоговых поступлений. Наибольшее поступление доходов в бюджет обеспечивают косвенные налоги, а именно НДС, акцизы на алкогольную продукцию, нефть, газ и таможенные пошлины.

     Большую долю в доходах федерального бюджета  составляют таможенные сборы и пошлины, которые формируются в основном за счет экспортных пошлин на нефтегазовые продукты.

     Намеченная  тенденция снижения доли налоговых  поступления в общей сумме  доходов федерального бюджета частично оправдала себя. Так в 2009 г. по сравнению с 2008 г. не произошло увеличение числа налоговых поступлений. Данный показатель остался на уровне 2008 года. А, следовательно, он не вырос, как в остальные годы.

     Однако  если сравнить размер налоговых наступлений  в 2007 и в2009 годах, то все же можно  увидеть увеличение данного показателя на 4 %. Именно поэтому данная ситуация является неоднозначной.

     В третьей главе рассматриваются  основные тенденции развития налогового планирования и прогнозирования на федеральном уровне, в частности:

• обеспечение эффективного функционирования налоговой системы,
• повышение эффективности управления государственным имуществом,
• оптимизация доходов от внешнеэкономической деятельности.

     Формирование  федерального бюджета на 2010 год произведено  с учетом изменений налогового законодательства и мер по увеличению доходной части  федерального бюджета. Поэтому согласно прогнозу доходов федерального бюджета  на 2012 год, при менее благоприятных условиях прогнозируемый объем доходов составит с вероятностью 95% можно сказать, что в 2012 году поступление по региональным налогам будут находиться в интервале от 7 977,47 млрд. руб. до 8 468,03 млрд. руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников

1. Федеральный закон  от 7 декабря 2005 года  «О федеральном бюджете на 2006 год» Internet resource: http\\ www1.minfin.ru/ru/
2. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов :Internet resource: http\www1.minfin.ru/ru/
3. Федеральный закон № 186-ФЗ от 23 декабря «О федеральном бюджете на 2004 год» Internet resource: http\\ www1.minfin.ru/ru/
4. Федеральный закон от 23 декабря 2004 года № 173-ФЗ  «О федеральном  бюджете на 2005 год» Internet resource: http\\ www1.minfin.ru/ru
5. Федеральный закон от 23 ноября 2007 г. № 267-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год» Internet resource: http\\ www1.minfin.ru/ru/
6. Азрилиан, А.Н. Большой экономический словарь А.Н. Азрилиан. 2-е изд., перераб. и доп. -  М.: Институт новой экономики,  2004. – 864 с.
7. Налоговый Кодекс Российской Федерации (части I и II): Официальный текст. – М.:«Издательство ЭЛИТ», 2009.-376с.
8. Николаева, С. А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях: Документы и материалы: Учебн. Пособие для руководителей и бухгалтера/ С. А. Николаева. – М.: «Аналитика - Пресс» 2002. – 368с.
9. Пансков, В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития – М.: МЦФЭР, 2006. – 365с.
10. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.
11. Петров, А.В. Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение Серия Учебники, учебные пособия / А.В. Петров. – М.: Юрайт. – 2006. – 684с.
12. Попова, Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: Учебн. Пособие / Л.В. Попова. -  М.: Финансы и кредит, 2007. – С.439
13. Попова, Л.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении: Учебн. Пособие/ Л.В. Попова, Н.Г. Варакса, М.В.Васильева. – М.:ОрелГТУ, 2007. – 264с.
14. Попов, Л.Л. Административное право России Учеб. пособие/ Л.Л. Попов, Ю.И. Мигачев, С.В. Тихомиров. – М:Отв. Ред_. Л.Л. Попов. - 2008. - 257с.
15. Райсберг, Б.Л. Государственное управление экономическими и социальными процессами^: Учебн. Пособие/ Б.Л. Райсберг. -  М.: ИНФРЛ-М. – 2009. - 176с.
16. Уткин, Э.А Стратегическое планирование: Учебн. Пособие/ Э.А Уткина. – М.: Институт новой экономики,  1998. - 17с.
17. Черник, Д.Г. Налоги: Учебник для вузов. / Д.Г. Черник. – М: «ЮНИТИ – ДАНА» 2001. – 445с.
18. Черныш, Е.А. Прогнозирование и планирование в условиях рынка:Учеб. Пособие/ Е.А. Черныш и др. - М.: «ЮНИТИ – ДАНА»,2000. - 36 с.
19. Internet resource: http://slovari.yandex.ru/ - словари
20. Internet resource: http\\ www.ach.gov.ru/ru/ - официальный сайт счетной палаты
21. Internet resource: http\\ www.consultant.ru/ - правовая поддержка Консультант плюс
22. Internet resource: http\\ www.rg.ru/ - российская газета
23. Internet resource: http://www.gazeta.ru/
24. Internet resource: http://www.whitehouse.gov/omb/budget.