Виды и способы налогового планирования и прогнозирования

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………….….3

1. Понятие, принципы и способы налогового планирования………………....4

2. Виды и основные этапы налогового планирования ……………………..…7

3. Понятие, виды и способы (методы) налогового прогнозирования…….…15

4. Налоговая политика России на современном этапе: причины кризиса, недостатки, направления реформы……………………………………………..18

5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов…………………………...24

Заключение…………………………………………………………………….…33

Список использованной литературы…………………………………………...35

 

Введение

 

Налоговое планирование и  прогнозирование неотделимо от общей  предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта. Оно является непременным и непосредственным ее элементом и должно осуществляться на всех ее уровнях и этапах.

Прогнозирование и планирование тесно связаны друг с другом, однако при этом далеко не тождественны.

Налоговое планирование можно  определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству.

По нашему мнению, сущность налогового планирования заключается  в признании за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законами средствами, приемы и способы (в том числе и пробелы в  законодательстве) для максимального  сокращения своих налоговых обязательств. Отсюда, налоговое планирование - законный способ уменьшения сумм налоговых платежей с использованием предоставляемых  законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Процесс налогового прогнозирования для предприятий представляет собой важнейшую процедуру, поскольку отсутствие предвидения в этом области может иметь непредсказуемые последствия для текущей или перспективной деятельности предприятия, оно важно для принятия решений в области его инвестиционной и научно-технической политики, изменения ассортимента выпускаемой продукции, замены рынков сбыта и т.д. и т.п.

Цель  данной контрольной работы – исследовать виды и способы налогового планирования и прогнозирования.

 

 

1. Понятие, принципы и способы налогового планирования

 

Налоговое планирование представляет собой одну из важнейших составных  частей финансового планирования (управления финансами) организации.

Сущность налогового планирования заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального  сокращения своих налоговых обязательств. Налоговое планирование можно определить как планирование финансово - хозяйственной  деятельности организации с целью  минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально  направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово - хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.

Основными целями налогового планирования являются оптимизация  налоговых платежей, минимизация  налоговых потерь по конкретному  налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств  предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего  развития организации, для повышения  эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания  наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации  получают дополнительные возможности  для максимального увеличения доходности финансово - хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.

Составными частями (этапами) налогового планирования

являются [6, c.81]:

• определение главных принципов;
• анализ проблем и постановка задач;
• определение основных инструментов, которые может использовать организация;
• создание схемы;
• осуществление финансово - хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой.

Под принципами налогового планирования понимаются основные правила, лежащие в его основе. Ниже приведены  принципы, в соответствии с которыми, на наш взгляд, следует осуществлять налоговое 

планирование [1, c.27]:

1. Принцип законности - соблюдение  требований действующего законодательства  при осуществлении налогового  планирования.

2. Принцип выгодности - снижение  совокупных налоговых обязательств  организации в результате применения  инструментов налогового планирования.

3. Принцип реальности  и эффективности - использование  возможностей, предоставляемых законодательством,  и инструментов, доступных для  конкретной организации, которые  обеспечивают достижение налоговой  экономии в большем размере,  чем затраты, связанные с их  применением.

4. Принцип альтернативности - рассмотрение нескольких альтернативных  вариантов налогового планирования  с выделением наиболее оптимального  из них применительно к конкретной  организации.

5. Принцип оперативности  - корректировка процедуры налогового  планирования с целью учета  в кратчайшие сроки вносимых  в действующее законодательство  изменений.

6. Принцип понятности  и обоснованности - требование, чтобы  схема была понятна, а все  ее составные части имели экономическое  и правовое обоснование.

Действующее налоговое законодательство предоставляет хозяйствующим субъектам  ряд возможностей для практической реализации налогового планирования.

Инструменты налогового планирования - налоговые льготы, специальные  налоговые режимы, зоны льготного  налогообложения на территории Российской Федерации и за рубежом, соглашения об избежании двойного налогообложения и т.д., позволяющие практически реализовать предусмотренные законодательством наиболее выгодные с позиций возникающих налоговых последствий условия хозяйствования.

В качестве основных инструментов налогового планирования можно выделить следующие [3, c.55].

1. Налоговые льготы, предусмотренные  налоговым законодательством (например, льготы по налогу на имущество  организаций, работниками которых  являются инвалиды, если их численность  составляет более 50%).

2. Оптимальная с позиций  налоговых последствий форма  договорных отношений (например, реализация продукции самостоятельно  или через комиссионера; производство  готовой продукции из собственного  сырья или из давальческого  сырья).

3. Цены сделок (например, увеличение покупных или снижение  продажных цен по сделкам с  контрагентами).

4. Отдельные элементы  налогообложения (например, дифференциация  налоговых ставок по прибыли  (доходу) у индивидуальных предпринимателей  и у юридических лиц).

5. Специальные налоговые  режимы, предусмотренные ст.18 Налогового  кодекса Российской Федерации  (НК РФ), и особые системы налогообложения  (например, упрощенная система налогообложения  субъектов малого предпринимательства,  система налогообложения в свободных  экономических зонах, единый налог  на вмененный доход).

6. Льготы, предусмотренные  соглашениями об избежании двойного  налогообложения и иными международными  договорами и соглашениями (например, взаимодействие в своей коммерческой  деятельности фирм, зарегистрированных  в иностранных государствах и  имеющих режим льготного налогообложения).

7. Элементы бухгалтерского  учета в целях налогообложения,  учетная политика в целях налогообложения  (например, метод определения выручки  от реализации "по оплате" или  "по отгрузке", оценка материально  - производственных запасов и расчет их фактической себестоимости при списании в производство, порядок переоценки основных средств, наличие или отсутствие резервов предстоящих расходов и платежей).

 

2. Виды и основные  этапы налогового планирования

 

В зависимости от важности решаемых задач, степени влияния  на конечный финансовый результат деятельности организации можно выделить два  вида налогового планирования - стратегическое и оперативное.

Стратегическое налоговое  планирование представляет собой механизм, позволяющий хозяйствующему субъекту определить основополагающие условия  его функционирования с точки  зрения оптимизации налогообложения.

Все принципиальные для организации  моменты, такие, как: определение цели и задачи, сферы производства и  обращения, направления и вида деятельности, выбор организационно - правовой формы  и формы собственности, определение  структуры и степени ее сложности, месторасположения и т.д. напрямую связаны с налогообложением. Выбор  того или иного варианта влечет за собой различные налоговые последствия. От того, как будет организовано предприятие, какие формы и направления  своей деятельности оно выберет, в большой степени зависит  уровень его налогообложения, а  значит, формирование финансовых результатов  и перспективы дальнейшего развития. Стратегическое налоговое планирование определяет основные направления и  принципы налоговой политики хозяйствующего субъекта и носит длительный характер.

Оперативное налоговое планирование можно определить как совокупность плановых действий, осуществляемых в  процессе текущей деятельности предприятия  и направленных на регулирование  уровня его налоговой нагрузки. Оперативное  налоговое планирование имеет среднесрочный  или краткосрочный характер и  базируется на условиях хозяйствования и налогообложения хозяйствующего субъекта, определенных на уровне стратегического налогового планирования.

Сущность стратегического  налогового планирования заключается  в том, что при решении важнейших  условий своего функционирования предприятие  проводит анализ налоговых последствий  при выборе того или иного варианта и определяет оптимальный, наиболее соответствующий реализации поставленных стратегических целей.

На этом же этапе происходит формирование основных элементов налоговой  учетной политики организации, которые  определяют принципы ведения налогового учета на ряд лет и оказывают  прямое влияние и на величину наиболее существенных налоговых платежей как  таковых, и на поток денежных средств  в целом.

Практика работы ряда российских организаций показала эффективность  одного из элементов налогового планирования - составления информационной налоговой  базы конкретного хозяйствующего субъекта. Она включает в себя полный перечень платежей в бюджеты всех уровней  и внебюджетные фонды по видам  деятельности, систему льгот, ставки, источники начисления налогов, сроки  уплаты и т.д [4, c.72].

То есть на этапе стратегического  планирования целесообразно формировать  так называемое налоговое поле организации, на основании которого составляются в дальнейшем и среднесрочные, и  текущие планы налоговых платежей, налоговые календари и все  другие элементы налогового планирования.

Наиболее широкие возможности  открываются на этапе создания организации. В этом случае производится оценка альтернативных вариантов функционирования новой хозяйствующей единицы  с точки зрения наступления налоговых  последствий выбора вида деятельности, структуры и других основополагающих моментов, определяется оптимальный  вариант и составляется исходная информационная налоговая база.

Главной задачей стратегического  налогового планирования при этом является определение наиболее эффективных  с точки зрения налогообложения  условий предпринимательской деятельности образовавшейся организации.

Большое влияние стратегическое налоговое планирование может оказать  также на решения хозяйствующего субъекта при кардинальных изменениях условий его функционирования, в  частности, при смене собственников, реорганизации, слиянии, расширении, переориентации на другие виды деятельности и т.д. В  данной ситуации в ходе планирования проводится анализ вводимых изменений  и оценка их эффективности с точки  зрения налогообложения. Задачей здесь  является определение наиболее рациональных путей осуществления запланированных  изменений.

И, наконец, в том случае, когда основные направления, структура, налоговый статус и месторасположение  хозяйствующего субъекта уже определены, он работает и не планирует каких-либо серьезных изменений в своей  деятельности, внедрение элементов  стратегического налогового планирования тем не менее имеет место. Оно  заключается в проведении анализа  уже существующих условий функционирования организации, составлении информационной налоговой базы и формировании "налогового поля" для осуществления на этой основе оперативного налогового планирования.