Налоговая система и её роль в формировании доходной части бюджета

1. фискальные;

2. протекционные, целью которых является защита отечественных предпринимателей от иностранных;
3. антидемпинговые, целью которых является вытеснение заграничных конкурентов с отечественного рынка;
4. преференциальные, т.е. - льготные (льготы на товары, интересующие государство).
6. По органам взимания:

• федеральные (общегосударственные);

• региональные (областные, краевые и т.п.);
• муниципальные (местные - городские, районные).

7. По использованию:

• общего назначения;
• целевого назначения (в специализированные внебюджетные фонды).

8. В Российской Федерации взимаются:

• Федеральные налоги;
• Налоги субъектов федерации;
• Местные налоги.

9. К Федеральным относятся следующие налоги:

• Подоходный налог с физических лиц
• Платежи за пользование природными ресурсами
• Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
• Налог на добавленную стоимость
• Налог на прибыль предприятий
• Акцизы на отдельные группы и виды товаров
• Налог на операции с ценными бумагами
• Таможенная пошлина
• Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация»...
• Сбор за перекачку, перевалку и налив нефти
• Сбор за отпускаемую электроэнергию предприятиям материального пр-ва
• Сбор за регистрацию банков и их филиалов
• Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы
• Транспортный налог
• Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения
• Государственная пошлина
• Гербовый сбор
• Платежи во внебюджетные фонды РФ

10. К налогам Субъектов Федерации относятся:

• Налог на имущество предприятий;
• Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;
• Сбор за регистрацию предприятий;
• Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
• Лесной доход

11. К местным налогам, установленным Федеральным законодательством (ставки которых определяются региональными и местными органами власти), относятся:

• Налог на имущество физических лиц;
• Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
• Земельный налог

12. К местным налогам, которые могут вводиться органами власти курортной зоны относятся:

• Курортный сбор;
• Налог на промышленной строительство в курортной зоне

13. К местным налогам, которые могут вводиться местными органами власти относятся:

• Налог на рекламу (до 5 %);
• Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров (до 10 %);
• Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;
• Сбор за открытие игорного бизнеса;
• Сбор за участие в бегах;
• Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей (до 10% стоимости товаров);
• Целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство, нужды образования и др.;
• Сбор с владельцев собак (до 1/7 от размера мин. зарплаты);
• Сбор за уборку территории;
• Сбор за выдачу ордера на квартиру (3/4 от размера мин. зарплаты);
• Сбор с биржевых сделок (до 0,1 %);
• Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (до 1,5 %);
• Сбор за право торговли;
• Сбор за право использования местной символики (0,5 %);
• Сбор за выигрыш на бегах (до 5 %);
• Сбор с лиц, играющих на тотализаторе на ипподроме (до 5 %);
• Сбор за проведение кино и телесъёмок;
• Сбор за парковку автотранспорта;
• Гостиничный сбор

Оптимально  построенная система налогообложения  должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности  государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика  к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования.

Научно  доказано, что при увеличении налоговой  нагрузки на налогоплательщика (рост количества налогов и увеличение ставок налогов, отмена льгот) эффективность системы  налогообложения сначала повышается и достигает своего максимума, но за тем начинает резко снижаться. При этом потери бюджетной системы  становятся невосполнимыми, так как  определенная часть налогоплательщиков или разорятся, или сворачивает  производство, другая часть находит  как законные, так и незаконные пути минимизации установленных  и подлежащих к уплате налогов. При  снижении налогового бремени в дальнейшем для восстановления нарушенного  производства потребуются годы. Кроме  того, тот налогоплательщик, который  нашёл реальные пути ухода от налогообложения, даже при возврате к «старому»  уровню налогового изъятия, уже не будет  платить налогов в полном объёме.

В этой связи  проблема оптимальной налоговой  нагрузки на налогоплательщика играет важную роль в построении и совершенствовании  системы налогообложения любого государства – как с развитой экономикой, так и находящегося в  переходном периоде.

Многовековая  практика построения систем налогообложения  в странах с развитой рыночной экономикой выработала определенные показатели, за пределами которых невозможна эффективная предпринимательская  деятельность. Мировой опыт налогообложения  показывает, что изъятия у налогоплательщика  до 30 – 40 % наживы – та черта, за пределами  которой начинается процесс сокращения сбережений и тем самым инвестиций в экономику. Если же ставки налогов  и их число достигают такого уровня, что у налогоплательщика изымается  более 40–50% его доходов, то это полностью  ликвидирует стимулы к предпринимательской  инициативе и расширению производства.