Оглавление
бюджет
доход налоговая система
Введение
Глава
1. Содержание бюджета, принципы построения
бюджетной системы .
1.1
Принципы построения бюджетной
системы Российской Федерации
Глава
2. Характеристика отдельных видов бюджетов
2.1
Структура доходов и расходов федерального
бюджета
2.2
Особенности структуры доходов
и расходов территориальных бюджетов
Российской Федерации
2.3
Бюджеты органов местного самоуправления
Глава
3. Характеристика налоговых доходов бюджета
3.1
Сущность и функции налогов
3.2
Характеристика налоговой системы России
Введение
Литература
Глава 1. Содержание бюджета, принципы
построения бюджетной системы
1.1 Принципы построения бюджетной
системы Российской Федерации
Бюджетная
система Российской Федерации - это основанная
на экономических отношениях и государственном
устройстве РФ, регулируемая нормами права
совокупность федерального бюджета, региональных
бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов
и бюджетов государственных внебюджетных
фондов.
Бюджетное
устройство -- организация бюджетной системы,
принципы ее построения.
Звеньями
бюджетной системы являются: федеральный
бюджет; региональные бюджеты субъектов
РФ -- республиканские бюджеты республик
в составе РФ, краевые и областные бюджеты
краев и областей, городские бюджеты городов
Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты местных
административно-территориальных образований
-- районные бюджеты сельских районов,
городские бюджеты городов (кроме Москвы
и Санкт-Петербурга), районные бюджеты
районов в городах, бюджеты поселков и
сельских населенных пунктов.
Федеральный
бюджет играет определяющую роль в реализации
социально-экономической политики, проводимой
Правительством РФ. Через параметры федерального
бюджета государство регулирует темпы
экономического развития, а также взаимоотношения
с территориями.
Консолидированный
бюджет области (как и консолидированные
бюджеты других субъектов Федерации) выполняет
функцию объединения бюджетных показателей
территории. В нем находят отражение результаты
разработки и реализации бюджетно-финансовой
политики в регионе; условия сбалансированности
доходов и расходов в целом по бюджету
субъекта Федерации.
Бюджетный
кодекс РФ регламентирует следующий перечень
принципов построения и функционирования
бюджетной системы РФ:
*
единства;
*
разграничения доходов и расходов
между уровнями бюджетной системы РФ;
*самостоятельности
бюджетов;
*
полноты отражения доходов и
расходов бюджетов, бюджетов государственных
внебюджетных фондов;
*
сбалансированности бюджета;
*
эффективности и экономности
использования бюджетных средств;
*
общего (совокупного) покрытия расходов
бюджета;
*
гласности;
*
достоверности бюджета;
*
адресности и целевого характера
бюджетных средств.
Остановимся
на некоторых из них более подробно.
Принцип
единства означает единство правовой
базы, денежной системы, форм бюджетной
документации, принципов бюджетного процесса
в РФ, а также единый порядок финансирования
расходов бюджетов всех уровней.
Принцип
полноты требует отражения в бюджете всех
доходов и расходов, точного обоснования
дополнительного привлечения средств.
Принцип
сбалансированности бюджета означает,
что объем предусмотренных бюджетом расходов
должен соответствовать суммарному объему
доходов бюджета и поступлений из источников
финансирования его дефицита.
Принцип
гласности предполагает прозрачность
бюджета, что означает соблюдение следующих
требований:
*
предварительного обсуждения проектов
бюджета на открытых заседаниях
парламента;
*
обязательного опубликования утвержденных
бюджетов после принятия закона
о них, а также отчетов об
исполнении бюджетов;
*
сообщения о ходе исполнения бюджетов
в течение года. Правительство России
исходит из того, что сохранение и укрепление
единого государства возможно только
на основе самостоятельности федерального
бюджета и бюджетов субъектов РФ, участия
всех территорий в финансировании расходов
федерального правительства через применение
единых подходов к формированию доходной
части федерального бюджета.
Однако
анализ бюджетной работы свидетельствует
о том, что принцип самостоятельности
не получает достаточного практического
подтверждения. Это относится и к региональным
бюджетам * субъектов Федерации, и к местным
бюджетам.
Следующую
регламентацию принципа самостоятельности
предлагает ст. 31 Бюджетного кодекса. Предусматривается:
*
право законодательных (представительных)
органов государственной власти и органов
местного самоуправления на каждом уровне
бюджетной системы РФ самостоятельно
осуществлять бюджетный процесс;
*
наличие собственных источников,
доходов бюджета каждого уровня,
определяемых в соответствии
с законодательством РФ; законодательное
закрепление регулирующих доходов бюджетов,
полномочий по формированию доходов соответствующих
бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом
и налоговым законодательством РФ;
*
право органов государственной
власти и органов местного
самоуправления самостоятельно в соответствии
с Бюджетным кодексом определять направления
расходования средств соответствующих
бюджетов;
*
право органов государственной
власти и органов местного
самоуправления самостоятельно
в соответствии с Бюджетным
кодексом определять источники финансирования
дефицитов соответствующих бюджетов;
*
недопустимость изъятия доходов,
дополнительно полученных в ходе
исполнения законов (решений) о бюджете,
сумм превышения доходов над
расходами бюджетов и сумм
экономии по расходам бюджетов;
Бюджетная
система РФ
*
недопустимость компенсации за
счет бюджетов других уровней
бюджетной системы РФ потерь
в доходах и дополнительных
расходов, возникших в ходе исполнения
законов (решений) о бюджете, за исключением
случаев, связанных с изменением
законодательства.
Принцип
достоверности бюджета означает надежность
показателей прогноза социально-экономического
развития соответствующей территории
и реалистичность расчета доходов и расходов
бюджета.
Принцип
адресности и целевого характера бюджетных
средств означает, что они выделяются
в распоряжение конкретных получателей
с обозначением направления их на финансирование
конкретных целей.
Принцип
разграничения доходов и расходов между
уровнями бюджетной системы РФ означает
закрепление соответствующих видов доходов
(полностью или частично) и полномочий
по осуществлению расходов за органами
государственной власти РФ, органами государственной
власти субъектов РФ, органами местного
самоуправления.[4, с.30].
Обобщая
содержание принципов построения бюджетной
системы, получивших отражение в Бюджетном
кодексе, можно сказать, что их реализация
должна определяться необходимостью выполнения
общегосударственных экономических и
социальных программ, а также перераспределением
финансовых ресурсов для выравнивания
развития регионов.
Глава 2. Характеристика отдельных видов
бюджетов
2.1
Структура доходов и расходов
федерального бюджета
Федеральное
законодательство предусматривает обязательность
финансового обеспечения функций, выполняемых
органами государственной власти и органами
местного самоуправления через соответствующие
бюджеты.
Важный
вопрос -- концептуальные подходы к разграничению
доходов и расходов консолидированного
бюджета РФ между федеральным уровнем
и субъектами Российской Федерации.
Как
следует из данных таблицы, очевидна тенденция
перераспрделения доходов «в пользу»
бюджетов субъектов РФ. Общая сумма доходов
консолидированного бюджета РФ в 1996 г.
распределялась практически поровну,
а в 1997 г. в федеральный бюджет поступало
46,9% доходов, в бюджеты субъектов РФ -- 53,1%.
Анализ
позволяет выделить две основные группы
факторов, влияющих на эту тенденцию. Во-первых,
значительная часть финансовых ресурсов
аккумулируются в государственных внебюджетных
фондах; значительно выросли затраты по
обслуживанию государственного долга;
велики расходы на оборону и содержание
правоохранительных органов и т.д. Во-вторых,
объем и доля бюджетов субъектов РФ должны
увеличиваться в связи с передачей им
социальных и производственных объектов,
ранее финансируемых из федерального
бюджета (из-за перераспределения компетенции);
передачей объектов социальной и производственной
инфраструктуры приватизированных и акционерных
предприятий, а также предприятий военно-промышленного
комплекса; др. причинами.
Стратегия
межбюджетных отношений должна строиться
в соответствии с научно обоснованными
критериями бюджетного федерализма, на
что направлено и Постановление Совета
Федерации Федерального собрания РФ «О
реформировании межбюджетных отношений
в Российской Федерации» от 20.05.98 г. № 197-СФ,
а также «Предложения Совета Федерации
по доработке проекта концепции реформирования
межбюджетных отношений в Российской
Федерации на 1999 год и на период до 2001 года».
Объективная
основа распределения доходов по уровням
бюджетной системы -- структура государственной
и муниципальной собственности, разграничение
собственности и предметов ведения -- полномочий
и ответственности -- между органами государственной
власти Федерации, субъектов Федерации
и органами местного самоуправления.
Важнейшую
роль в обеспечении финансовой стабилизации
в стране играет федеральный бюджет. Рассмотрим
состав, структуру и динамику доходов
федерального бюджета в 1996-1997 гг.
Прежде
всего, обращает на себя внимание высокий
удельный вес первой группы доходов бюджета
-- налоговых доходов: 81,4% в 1996 г. и 86,3% в
1997 г. В их составе определяющее место
занимает налог на добавленную стоимость:
44,9% в группе налоговых доходов в 1996 г.
и 45,9% -- в 1997 г., далее следует налог на прибыль
(доходы) предприятий и организаций, на
третьем месте -- акцизы: 15,6% в группе налоговых
доходов в 1996 г. и 20,3% -- в 1997 г.
Во
второй группе -- неналоговые доходы, которые
в общем объеме доходов федерального бюджета
составляют 11,5% в 1996 г. и 5,8% в 1997 г. В их структуре
на первом месте доходы от внешнеэкономической
деятельности (33,9% от общей суммы неналоговых
доходов в 1996 г. и 30,6% -- в 1997 г.); на втором
-- доходы от продажи принадлежащего государству
имущества (30,9% от общей суммы неналоговых
доходов в 1996 г. и 16,6% в 1997 г.).
Третья
группа -- доходы целевых бюджетных фондов:
7,7% к общему объему доходов в 1996 г. и 8,2%
-- в 1997 г. В 1997 г. в федеральный бюджет консолидированы
средства следующих целевых бюджетных
фондов: Федерального дорожного фонда
РФ; I Фонда развития таможенной системы
РФ; Межведомственного фонда развития
системы и налоговой службы РФ; Государственного
фонда борьбы с преступностью; Федерального
экологического фонда РФ.
Как
уже отмечалось, определяющее значение
в обеспечении стабильности финансовой
системы РФ имеет федеральный бюджет.
В целях обеспечения защиты интересов
федерального бюджета и полноты мобилизации
в нем финансовых ресурсов Правительство
РФ, в случаях нарушения отдельными субъектами
РФ установленного законодательством
порядка зачисления налогов и иных доходов
в федеральный бюджет, вправе:
*
приостанавливать финансирование
федеральных программ и мероприятий,
осуществляемых на территориях
соответствующих субъектов РФ;
*
приостанавливать передачу средств
по взаимным расчетам, трансфертам,
субвенциям и дотациям, бюджетным
ссудам и кредитам;
*
прекращать выдачу лицензий на
экспорт;
*
приостанавливать выделение средств
из фонда льготного кредитования
сезонных затрат в сельском
хозяйстве, а также из лизингового
фонда обеспечения агропромышленного
комплекса машиностроительной продукцией
и приобретения племенного скота;
*
приостанавливать централизованные
поставки продукции из государственных
ресурсов.
Жесткая
финансовая политика, заложенная в параметрах
федерального бюджета на 1997 г., проявилась,
в том числе, в установлении: ,
*
предельного размера государственных
внешних заимствований РФ;
*
предельного размера государственных
кредитов, предоставляемых РФ иностранными
государствами (за исключением государств
-- участников СНГ);
*
предельного размера государственных
кредитов, предоставляемых РФ государствам
-- участникам СНГ, которые могут иметь
место лишь при условии выполнения ими
обязательств по уплате процентных платежей
и сумм в погашение основной задолженности
по ранее полученным кредитам;
*
верхнего предела государственного
внутреннего и внешнего долга на 1 января
года, следующего за планируемым.
Федеральным
законом «О федеральном бюджете на 1998
год» от 26.03.98 г. № 42-ФЗ (в редакции от 31.07.98
г.) Правительству РФ было предоставлено
право изменять объемы внутренних и внешних
заимствований при сохранении их общего
объема и при условии снижения расходов
на обслуживание государственного долга
РФ. Были установлены предельные размеры
государственных кредитов, предоставляемых
в 1998 г. Российской Федерацией иностранным
государствам, а также государствам --
участникам СНГ. Регламентировались некоторые
условия предоставления кредитов.
Структура
доходов федерального бюджета определяется
не только на стадии его формирования,
также она зависит от фактического поступления
доходов, прежде всего -- налогов.
По
состоянию на 1 января 1997 г. задолженность
по налоговым платежам в федеральный бюджет
составляла 60,0 трлн. руб. (в ценах 1997 г.),
а с учетом отсроченных сумм -- 68,2 трлн.
руб., или 1,8% к ВВП. Фактические налоговые
поступления в федеральный бюджет в 1997
г. составили 243,2 трлн. руб., или 64,9% от бюджетных
назначений на год. При этом общий недобор
налоговых доходов против бюджетных назначений
на год составил 131,5 трлн. руб., или 35,1%.
Недопоступление
в доход бюджета налоговых и иных платежей
в столь значительном объеме потребовало
активной работы по увеличению доходов
федерального бюджета в форме заимствований
ресурсов на финансовых рынках.