Бюджет доход налоговая система

* проведения целого ряда других  мероприятий, направленных на повышение  эффективности использования бюджетных  средств.

Реализация предполагаемых мер по доходам и расходам федерального бюджета должна обеспечить реальность показателей важнейшего звена бюджетной системы на среднесрочную перспективу, усилить его роль в макроэкономическом регулировании.

2.2 Особенности структуры доходов  и расходов территориальных бюджетов Российской Федерации

Принятие Бюджетного и Налогового кодексов, ужесточение правовой и финансовой дисциплины, соблюдение регламентированных законодательством процедур в области формирования и исполнения бюджетов всех уровней позволит реализовать известные теоретические положения о необходимости строгого следования «правилам игры» в ходе бюджетного процесса.

Необходимость регулирования финансово-экономического потенциала регионов сохраняется и вследствие крайне неравномерной территориальной мобилизации налоговых и неналоговых платежей; большого количества разноплановых факторов, определяющих потребности регионов в бюджетных расходах; а также целого ряда других причин. Поэтому структуру доходов и расходов бюджетов субъектов Федерации следует анализировать в тесной увязке с проблемами межбюджетных отношений, устойчивости каждого бюджета, перераспределения компетенции органов власти по финансированию расходов2.

Ниже представлена структура доходов по своду бюджетов субъектов РФ на 1998 г. (см. табл. 1).

Как видно из таблицы, около 80% объема доходов приходится на налоговые доходы, более трети доходов бюджетов субъектов рф _ налог на доход (прибыль) предприятий, организаций.

Таблица 1

Свод доходов бюджетов субъектов Российской Федерации на 1998 г. (прогноз, в % к итогу)

ВСЕГО ДОХОДОВ	100,0
1.	Налоговые доходы, всего В том числе	78,1
1.1.	Налог на доход (прибыль) предприятий, организаций	35,2
1.2.	Налоги на товары и услуги, лицензионные сборы	22,9
1.3.	Налоги на имущество	13,8
1.4.	Платежи за пользование природными ресурсами	5,8
1.5.	Прочие налоги, пошлины и сборы	0,4
2.	Неналоговые доходы, всего В том числе:	5,8
2.1.	Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности	2,2
2.2.	Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	0,6
2.3.	Административные платежи и сборы	0,2
2.4.	Штрафные санкции, возмещение ущерба	0,2
2.5.	Прочие неналоговые доходы	0,6
3.	Другие доходы и перечисления	11,3
4.	Доходы целевых бюджетных фондов	4,8

Составная часть бюджетного процесса -- бюджетное регулирование: перераспределение бюджетных ресурсов между бюджетами разных уровней. Бюджетное регулирование осуществляется:

* путем передачи части закрепленных  налоговым законодательством за  бюджетами каждого уровня налогов  с одного уровня бюджетной  системы на другой;

* путем оказания финансовой помощи  из одного уровня бюджетной  системы другому через предоставление дотаций, субвенций, средств из фонда финансовой поддержки (трансфертов);

* посредством взаимных расчетов;

* предоставлением средств на возвратной  основе.

Для оценки реальной самостоятельности бюджетов субъектов РФ кратко остановимся на важнейших из перечисленных форм.

В федеральном бюджете на 1998 г. были предусмотрены следующие нормативы зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации отчислений от федеральных налогов и доходов:

в размере 100% доходов

* акцизы за товары, производимые  на территории РФ, за исключением акцизов на нефть (включая газовый конденсат);

* акцизы на природный газ, бензин  автомобильный и легковые автомобили;

* подоходный налог с физических  лиц;

* налог с розничных продаж;

* лесной налог;

в размере 60% доходов

* плата за пользование водными объектами;

* плата за пользование объектами  животного мира и водными биологическими  ресурсами; в размере 50% доходов

* акцизы за спирт этиловый из  всех видов сырья, водку и ликеро-водочные  изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории РФ;

в размере 40% доходов

* налог на покупку иностранных  денежных знаков и платежных  документов, выраженных в иностранной  валюте; в размере 25% доходов

* налог на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ);

в соответствии с действующим законодательством

* налог на прибыль (доход) предприятий и организаций;

* платежи за пользование природными  ресурсами;

* лицензионные и регистрационные  сборы;

* прочие налоги, сборы, пошлины и  другие платежи.

Реализация принципа самостоятельности каждого бюджета во многом зависит от объемов, структуры и методов определения сумм финансовой помощи бюджету. Финансовая помощь может предоставляться в форме дотаций, субвенций, трансфертных платежей.

Дотация -- бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Субвенция -- бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Трансфертные платежи субъектам РФ предоставляются из федерального фонда финансовой поддержки регионов. Поскольку трансфертные платежи составляют высокий удельный вес в объеме доходов большинства субъектов РФ, т.е. в значительной степени определяют финансовый климат на очередной год, согласование их объемов -- важный этап работы по формированию бюджетов субъектов РФ. В законе о федеральном бюджете на очередной год порядок расчета фонда финансовой поддержки регионов и доля каждого региона в нем (из получающих трансферты) отражаются в специальной статье. [3, с.56].

Обратимся к структуре расходов консолидированных и региональных бюджетов субъектов Российской Федерации.

Рассмотрим структуру расходов по своду бюджетов субъектов РФ по прогнозу консолидированного бюджета РФ на 1998 г. (см. табл. 2).

Таблица 2

Свод расходов бюджетов субъектов Российской Федерации на 1998 г. (прогноз)

Расходы	В % к итогу
1	2
Государственное управление и местное самоуправление	3,2
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства	2,9
Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу	0,1
Промышленность, энергетика и строительство	3,3
Сельское хозяйство и рыболовство	4,7
Охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия	0,3
Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика	3,5
Развитие рыночной инфраструктуры	0,1
Жилищно-коммунальное хозяйство, градостроительство	19,4
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий	0,2
Образование	24,3
Культура, искусство и кинематография	2,7
Средства массовой информации	0,3
Здравоохранение и физическая культура	14,0
Социальная политика	7,4
Обслуживание государственного долга	3,3
Прочие расходы	5,9
Целевые бюджетные фонды	4,4
ВСЕГО РАСХОДОВ	100,0

Как следует из приведенных данных, наибольший удельный вес занимают социальные расходы: образование -- 24,3%, здравоохранение и физическая культура -- 14,0%, кроме того, расходы на дотирование жилищно-коммунального хозяйства -- 19,4%. Социальная направленность расходов бюджетов субъектов РФ делает вопрос их финансового обеспечения особо актуальным.

Структуру расходов бюджетов субъектов РФ представим на примере республики в составе РФ и области (см. табл. 3).

Около половины расходов консолидированного бюджета республики в составе РФ -- финансирование социально-культурной сферы, почти четверть -- финансирование отраслей хозяйства. Это соотношение меняется по видам бюджетов. Например, в территориальном (республиканском) бюджете расходы на дотирование сельского хозяйства составляют 80,3% общего объема его расходов, а жилищно-коммунальное хозяйство практически полностью (98,3% от консолидированных расходов) находится «на плечах» местных бюджетов.

Таблица 3

Структура расходов консолидированного бюджета республики в составе РФ на 1997 год

РАСХОДЫ	Консолидированный бюджет	Республиканский бюджет	Местные бюджеты
	В % к итогу	В % к итогу	В % к расходам консолидированного бюджета	В % к итогу	В % к расходам консолидированного бюджета
1	2	3	4	5	6
Государственное управление	3,5	4,2	57,8	2,7	42,2
Текущее содержание военкомата	0,1	0,3	100,0	-	-
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности	4,6	9,8	100,0	-	-
фундаментальные научные исследования и содействие научно-техническому прогрессу	0,1	0,3	100,0	-	-
Отрасли хозяйства, всего в т.ч.: 5.1. промышленность, энергетика, строительство 5.2. сельское хозяйство 5.3. охрана окружающей среды и природных ресурсов 5.4. транспорт, дорожное хозяйство, связь 5.5. развитие рыночной инфраструктуры 5.6. жилищно-коммунальное хозяйство	22,8 16,5 34,1 28,6 65,9 3,8 6,4 80,0 1,5 20,0 3,3 5,7 80,3 1,2 19,7 .. - - … 100,0 1,8 3,8 98,4 0,1 1,6 0,1 0,1 100,0 - - 13,8 0,5 1,7 25,8 98,3
6. Социально-культурные мероприятия, всего	49,7	28,4	27,0	68,7	73,0
В том числе:
6.1. Образование	17,8	7,3	19,4	27,1	80,6
6.2. Культура и искусство	2,3	2,4	49,5	2,2	50,5
6.3. Кинематография	0,2	0,4	100,0		--
6.4. Средства массовой информации	0,5	1,0	100,0	-	-
6.5. Здравоохранение и физическая  культура	16,5	13,1	37,5	19,6	62,5
6.6 Социальные выплаты	12,4	4,2	16,2	19,8	83,8
7. Мероприятия по гражданской обороне	0,1	0,2	100,0	-	-
8.Обслуживание  государственного долга	1,5	3,1	100,0	-	-
9. Прочие расходы (продовольственные  и финансовые резервные фонды; финансовая помощь нижестоящим  бюджетам; погашение кредиторской  задолженности за прошлый год  и другие расходы)	17,6	37,2	100,0	-	-
ВСЕГО РАСХОДОВ	100,0	100,0	47,3	100,0	52,7

Анализ структуры расходов консолидированного бюджета области показывает, что основные затраты производятся на содержание социально-бытовой инфраструктуры: жилищно-коммунальное хозяйство -- 30,0%, здравоохранение и физическую культуру-- 18,6%, образование -- 15,8%.

Обращает на себя внимание распределение компетенции, а значит, и объемов расходов между областным и местными бюджетами. Преимущественно из областного бюджета финансируются: правоохранительная деятельность - 96,8%; промышленность, энергетика, строительство -- 84,4%; развитие рыночной инфраструктуры -- 99,2%; расходы на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций -- 92,4%; средства массовой информации -- 81,9%.

Таблица 4

Структура расходов консолидированного бюджета области на 1997 г.

Расходы	Консолидированный бюджет	Областной бюджет	Местные бюджеты
	В%к итогу	В%к итогу	В%к расходам консолидированного бюджета	В% к итогу	В%к расходам консолидированного бюджета
1. Государственное управление	6,0	10,5	55,9	3,9	44,1
2. Правоохранительная деятельность	3,2	9,7	96,8	0,2	3,2
3. Промышленность, энергетика, строительство	1,8	4,7	84,4	0,4	15,6
4. Сельское хозяйство	3,1	5,5	56,4	2,0	43,6
5. Охрана окружающей среды и  природных ресурсов	0,2	0,2	33,6	0,2	66,4
6. Транспорт, дорожное хозяйство, связь	2,3	2,5	34,4	2,2	65,6
7. Развитие рыночной инфраструктуры	1,4	4,4	99,2	----	0,8
8. Жилищно-коммунальное хозяйство	30,0	9,4	9,9	39,6	90,1
9. Предупреждение и ликвидация  чрезвычайных ситуаций	0,3	0,9	92,4		7,6
10. Образование	15,6	6,8	13,6	20,1	86,4
11. Культура и искусство	2,4	3,7	50,4	1,7	49,6
12. Средства массовой информации	0,5	1,4	81,9	0,1	18,1
13. Здравоохранение и физическая  культура	18,6	21,3	36,5	17,3	63,5
14. Социальная политика	8,3	10,3	39,6	7,3	60,4
15. Фонд непредвиденных расходов	1,2	2,3	62,9	0,7	37,1
16. Прочие расходы	4,9	6,4	40,9	4,3	59,1
ВСЕГО РАСХОДОВ	100,0	100,0	31,8	100,0	68,2