Налог: экономическая сущность, формы, функции

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налоговая система Российской федерации

 

1. Действующая налоговая система РФ

 

     Налоговая система – совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. 9 Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. Возглавляет налоговую систему РФ Федеральная налоговая служба (ФНС России).

     Наиболее важная  роль в налоговой системе принадлежит  налоговому законодательству. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.10 Статья 1 Налогового Кодекса РФ определяет четыре уровня системы законодательства о налогах и сборах, которые осуществляют основное правовое регулирование отношений в сфере налогообложения в Российской Федерации:

• налоговый кодекс РФ (кодифицированный акт высшей юридической силы);
• федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК;
• законы и иные нормативные акты законодательных (представительных) органов субъектов федерации;
• нормативные акты представительных органов местного самоуправления.

  Налоговая система  Российской Федерации строится  в соответствии с Налоговым  Кодексом Российской Федерации. Частью 1 НК РФ устанавливается  трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов. (Приложение 4).

    НК РФ установил трёхзвенную структуру налоговой системы, отражающую федеративное устройство России. Перечень налогов и сборов всех уровней, содержащийся в НК РФ, является закрытым. Согласно НК РФ не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные Кодексом.11 НК РФ (ч.1 и ч.2) является основополагающим законодательным актом, устанавливающим систему налогов и сборов в РФ, а также общие принципы налогообложения, регулирующим налоговые правоотношения в РФ.

Основные принципы построения налоговой системы следующие: 12

• не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство;
• налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;
• налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав, недопустимы.

 

      Можно также  выделить следующие организационные принципы Российской налоговой системы:

• принцип единства; (На территории России не допускается установление таможенных границ, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, работ, услуг и финансовых средств.13)
• принцип подвижности;

( налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства.)

• принцип стабильности; (налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных случаях и в строго определенном порядке.)
• принцип множества налогов;( налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения.)
• принцип исчерпывающего перечня региональных налогов; ( распределение налоговых доходов между различными уровнями бюджета на оптимальной научной основе.)

Законодательство о налогах постоянно меняется из года в год. В 2008 году законодателем внесено большое количество поправок в часть вторую НК РФ, многие из которых направлены на поддержание налогоплательщиков в сложной экономической ситуации.

Законом установлено, что система налогообложения действует без изменения вплоть до принятия специального решения налоговой реформы об изменении перечня налогового объекта налогообложения и методов их взимания. В заключении следует отметить, что внесённые многочисленные поправки в НК РФ улучшили  декларацию Кодекса. Многие изменения во второй части НК РФ носят характер поддержки налогоплательщиков в нынешней сложной экономической ситуации. Рассмотрим как же повлияли данные изменения на доходную часть бюджета.

 

 

 

 

2.   Формирование доходной части бюджетной системы РФ

 

     Как известно  законодательство о налогах изменяется  из года в год. Эти изменения  влияют на доходную часть страны. Ведь как было сказано выше, налоги – это основной источник формирования доходов государства. 25 августа 2008 года Правительство РФ внесло в Государственную Думу проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» (далее – проект бюджета).14Особенно острые споры развернулись вокруг расходных статей проекта бюджета. Однако и его доходная часть критиковалась специалистами.

     Прогноз доходов  проекта бюджета составлен был  на основе ожидаемых итогов  социально-экономического развития  РФ за 2008 год, а также уточнённого  прогноза социально-экономического  развития РФ на 2009 год. Кроме макроэкономических  показателей (Инфляция, ВВП, Курс доллара  США) при расчёте объёма доходов  федерального бюджета учитывались  принятые в 2008 году изменения  и дополнения в законодательство  РФ о налогах и сборах и  бюджетное законодательство, вступающие  в действие с 1 января 2009 года, а  именно:15

• включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, и исключение из сумм, облагаемых налогом на доходы физических лиц, сумм возмещения организациями своим работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
• увеличение для целей налогообложения прибыли размера взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, с 3 до 6 % от суммы расходов на оплату труда;
• установление повышающего коэффициента в размере 1,5 к расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки для целей налогообложения прибыли;
• повышение – с 9 до 15 долл. США – не облагаемой налогом на добычу полезных ископаемых минимальной цены на нефть;
• изменение ставок акцизов по подакцизным товарам.

По сравнению с ожидаемым исполнением федерального бюджета в 2008 году прогнозируемые в 2009 году доходы увеличатся на 1 029 986,9 млн рублей и будут составлять 10 927 137,7 млн рублей.Изменение основных показателей макроэкономического прогноза в целом приведёт к увеличению доходов федерального бюджета на 822 112,6 млн руб.Следует отметить, что в 2009 – 2011 годах где-то более 85 % поступлений доходов федерального бюджета будут формироваться за счёт четырёх доходных источников:16

• налога на прибыль организаций;
• НДС;
• налога на добычу полезных ископаемых;
• таможенных пошлин.

Поступление основных доходных источников федерального бюджета в 2008 – 2011 годах:

Наименование налогов	Оценка	% к общему	Прогноз	% к общему
и платежей	2008 года	объему доходов	2009 года	объему доходов
Налог на прибыль	686 807 290,0	6,9	756 655 893,0	6,9
НДС (всего):	2 339 419 524,0	23,6	3 271 445 517,0	29,9
в том числе:
НДС по товарам (работам, услугам),	1 214 515 830,0	12,3	1 868 240 416,0	17,1
реализуемым на территории РФ
НДС по товарам, ввозимым	1 124 903 694,0	11,4	1 403 205 101,0	12,8
на территорию РФ
Налог на добычу полезных	1 784 890 017,0	18,0	1 444104 076,0	13,2
ископаемых
Таможенные пошлины	3 900 245 706,0	39,4	4 136 984 648,0	37,9
Прочие доходы	1 185 788 244,0	12,0	1 317 947 599,0	12,1
итого доходов	9 897 150 781,0	100,0	10 927 137 733,0	100,0

В рамках бюджетных полномочий налоговые органы прогнозируют поступление доходов в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ и государственные внебюджетные фонды. От точности прогноза поступление доходов в неблагоприятной экономической ситуации зависит финансовое обеспечение расходных обязательств, в том числе реализации задач социальной политики.

     Следует проанализировать  экономическую ситуацию в России  в условиях мирового финансового  кризиса, чтобы понять какие следует  принять меры для совершенствования  налогового администрирования. Минфин России подготовил доклад о результатах и основных направлениях деятельности ведомства на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов и его составе – доклад о результатах и основных направлениях деятельности на тот же период Федеральной налоговой службы. В соответствии с этим документом налоговое администрирование будет совершенствоваться по следующим направлениям:

• переход от проведения «тотального» налогового контроля к концепции управления рисками (предусматривает вявление налогоплательщиков, которые могут входить в категорию повышенного риска совершения налоговых правонарушений);
• создание мощного информационно-аналитического аппарата налоговых органов;
• совершенствование администрирования НДС на основе разработанных и введённых в действие законодательных изменений, способствующих повышению собираемости налога и реализации современной системы контроля за его поступлениями с использованием информационных ресурсов;
• выявление новых способов и схем, используемых для уклонения от налогообложения;
• анализ деятельности, основанной на новых технологиях (например, электронной торговли), на предмет уклонения от налогообложения и др.

 

 

Заключение

 

     Налоги составляют  неотъемлемый элемент рыночной  экономики. Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

 

   Итак, отметим еще  раз самые важные аспекты налогообложения.

   Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платёж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В первой главе моей курсовой работы раскрывается сущность налога, его основные функции и формы.

 

   Налоги выполняют  следующие важнейшие функции: фискальная, социальная, регулирующая и контрольная. Эти функции показывают, каким путём реализуется общественное назначение налогов как инструмента распределения и перераспределения государственных налогов. Посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.