Сущность и функции налогов

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  ЭКОНОМИКИ,

СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

 

 

 

 

 

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

 

 

 

Кафедра «Финансов, кредита и банковского  дела»

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Финансы»

на тему: «Сущность и функции налогов»

 

 
/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка

Группы ВЭЭ-201

Рожкова Татьяна

Научный руководитель

Николаева Татьяна Петровна

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва, 2013 г.

ПЛАН 

 

Введение 

 

1. Виды налогов

1.1 Основные функции налогов

1.2 Фискальная функция

1.3 Распределительная функция.

1.4 Регулирующая функция

1.5 Контрольная функция

1.6 Поощрительная функция

 

2. Сущность и  принципы налогообложения
1. Налоговая политика Российской Федерации

Заключение

Литература

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Среди экономических рычагов, при  помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Устанавливая налоги, субъекты и  объекты налогообложения, налоговые  базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую  деятельность в одних направлениях и стимулирует в других. Исходя из общенациональных интересов. От успешного  функционирования налоговой системы  во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение налогов является одним  из экономических методов управления государством. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана  в 1991 году, когда в декабре этого  года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Главной  целью налоговой реформы в  России была провозглашена всемерная  поддержка становления рыночных отношений. При этом она должна была способствовать определенному выравниванию уровней доходов всех групп населения, оказывать поддержку малоимущим, обеспечивать более-менее справедливое распределение налогового бремени по регионам и др. Однако вместо ожидаемого экономического роста - дальнейший спад в реальном секторе экономики. Высокий уровень налогообложения до 80% валовой прибыли стимулирует предпринимателей к ее сокрытию. Платить исправно все налоги в полном объеме - прямой путь к банкротству. Не срабатывает и механизм выравнивания доходов - разрыв между бедными и богатыми увеличился. Слабое государство в условиях отсутствия практического опыта пыталось построить налоговую систему, ориентированную на европейские стандарты. В результате в России не только не созданы стимулы для преодоления спада производства, но из-за низкой собираемости налогов не удалось реализовать и фискальные интересы государства. Отсутствие сбалансированной и стабильной налоговой системы в первую очередь связано с отсутствием надежной концептуальной базы в области финансов и налогов. Подтверждением являются дискуссии по вопросу о природе налога, определение налогоплательщиков и элементов налогообложения. А ведь вопросы теории - вовсе не праздные (как продолжают считать многие). Все наши нынешние шараханья во многом вызваны тем, что под налоговое законодательство не подведена научная база. Таким образом, для решительных преобразований необходима не теория "проб и ошибок", а метод "от теории к практике". В этих условиях важным является определение сущности налога как экономической категории.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Виды налогов

 

Налоги  очень разнообразны по видам и  образуют довольно разветвленную совокупность. Классификация позволяет упорядочить  все разнообразие налогов, свести его  к небольшому числу классов, объединенных по признаку сходства, наличию общих  свойств и т.д. Классификация важна  не только для теории, но и для  практики. Налоги делятся на группы по многим признакам.

Налоги  делятся на прямые и косвенные  в зависимости от источника их взимания.

Прямые  налоги взимаются непосредственно  с дохода налогоплательщика, так  что он ощущает их в виде недополучения дохода. К ним относятся подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которым служит основой для налогообложения.

Косвенные налоги взимаются иным, менее заметным методом, посредством введения государственных  надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих  в госбюджет. Это в основном акцизные налоги, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины (налог на экспорт  и импорт). К косвенным могут быть отнесены также налог на добавленную стоимость и применявшиеся в советские времена налог с оборота и налог с продаж. Косвенные налоги именуют еще безусловными в связи с тем, что они взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

Виды  налогов различаются также в  зависимости от характера налоговых  ставок. Налоговой ставкой называется процент или доля подлежащих к  уплате средств, а еще точнее - размер налога в расчете на единицу объекта  налогообложения (на рубль дохода, на автомобиль, на рубль имущества и  т.д.). В зависимости от налоговых  ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Налог называется пропорциональным, если налоговая  ставка неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае говорят о твердых  налоговых ставках на единицу  объекта.

При прогрессивном налоге налоговая  ставка налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта  налогообложения. (Таблица 1)

 

Таблица 1. Прогрессивное налогообложение.

№	Предельная ступень дохода (млн. руб.).	Налоговая ставка
1	До 12.0	10%
2	До 20.0	20%
3	Свыше 20.0	30%

 

Ставка  регрессивного налога, наоборот, понижается по мере увеличения объекта налогообложения. Регрессивный налог вводится с целью  стимулирования роста дохода, прибыли, имущества.

Различают также маркированные и немаркированные  налоги. Маркированным налогом называется налог, имеющий целевой характер, что означает, что соответствующие  поступления не могут расходоваться  ни на какие другие цели, кроме той, ради которой он был введен. Примером могут служить отчисления во внебюджетный Пенсионный фонд, сборы на благоустройство  территории, содержание органов правопорядка и др. Прочие налоги являются немаркированными. Средства, поступившие от изъятия  немаркированных налогов, могут  использоваться для решения разнообразных  задач по усмотрению государства  или иных уполномоченных органов (примером немаркированных налогов могут  служить: налог на прибыль юридических  лиц, НДС, акцизы и др.).

В зависимости от того, кто взимает  налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на государственные  и местные. В свою очередь, при  федеральном устройстве государства  государственные налоги разделяются  на федеральные налоги и налоги субъектов  федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся налог на добавленную  стоимость, акцизы, налог на прибыль  предприятия, налог на доходы от капитала, федеральный подоходный налог с  физических лиц, социальный, государственные  пошлины, таможенные пошлины и сборы, плата за право использования недрами, платежи за воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за загрязнение окружающей природной среды, сбор за использование государственной символики РФ, федеральные лицензионные сборы.

К Региональным налогам и сборам относятся  региональный налог на прибыль предприятия, региональный подоходный налог с  физических лиц, налог на имущество  предприятия, региональный налог с  владельцев транспортных средств, лесной налог, налог, связанный с использованием инфраструктуры региона, региональный лицензионный сбор.

К местным налогам и сборам относятся  налог на землю, налог на имущество  физических лиц, налог, связанный с  использованием муниципального жилищного  фонда и других объектов инфраструктуры города (района), налог на рекламу, местные  лицензионные сборы, сбор за получение  имущества в собственность в  порядке наследования или дарения, курортный сбор, налог на воду, забираемую из водохозяйственных систем, гостиничный  сбор.

Если  же в качестве классификационного признака налогов рассматривать, кто есть налогоплательщик, т.е. субъект налогообложения, то различают налоги с физических и юридических лиц.

Физические  лица (в соответствии с Налоговым  кодексом РФ) – это индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, а также физические лица, которые  самостоятельно осуществляют на свой риск деятельность, направленную на систематическое  получение дохода от оказания платных  услуг, и не подлежащие регистрации  в этом качестве по законодательству РФ. К последним относятся частные нотариусы, частные детективы и охранники и иные физические лица, занимающиеся деятельностью, не отнесённой гражданским законодательством РФ к предпринимательской.

Юридическое лицо (согласно Гражданскому кодексу  РФ) – организация, которая имеет  в собственности, хозяйственном  ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.

По  способам взимания налогов они подразделяются на кадастровые, декларируемые и изымаемые у источника.

Кадастровый способ взимания налога характеризуется  дифференциацией объекта налога на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. В этом случае величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого способа налогообложения  могут служить налоговые ставки на транспортное средство без учета  того, используется оно или нет. Налог  на основе декларации взимается в  результате заполнения плательщиком декларации о полученных доходах и установления на них налога. При таком методе уплата налога субъектом налогообложения производится после получения дохода. Примером данного способа взимания налогов может служить налог на прибыль.

Способ  изъятия налога у источника характеризуется  получением дохода, уменьшенного на сумму  налога после изъятия его для  перечисления в бюджет. Например, подоходный налог с физических лиц изымается  для перечисления в бюджет предприятием или организацией до выплаты заработной платы путём вычитания из неё  суммы налога. Работникам выплачивается  оставшаяся часть заработной платы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Основные функции налогов

 

Функции налогообложения - это проявление его сущности и свойств. В первую очередь, в налогах непосредственно  реализуется их социальное назначение как инструмента стоимостного распределения  и перераспределения доходов  государства.

На практическом уровне налогообложение  выполняет несколько функций, в  каждой из которых реализуется то или иное назначение налогов. Взаимодействуя между собой, эти функции образуют систему.

Рассматривая современную систему налогообложения, разные авторы выделяют разные функции налогов. К числу основных функций налогов относятся:

• фискальная;

• распределительная (социальная);

• регулирующая;

• контрольная;

• поощрительная.

Рассмотрим эти функции более  подробно, но будем иметь ввиду, что указанное ниже разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

 

2. Фискальная функция

 

Фиск (от латинского fiscus - корзина) в Древнем Риме, начиная с IV века н.э., - единый общегосударственный центр Римской империи, куда стекались все виды доходов, налогов и сборов, производились государственные расходы и т.д. (отсюда происходит обозначение термином "фиск" государственной казны).