Лекции по "История налогообложения"

1. Раскройте объективную необходимость налогов.

Налоги объективно необходимы как основной источник наполнения бюджетов всех уровней. Средства, полученные от сбора налогов, участвуют в финансировании государственных программ, предусмотренных  законами о бюджете на соответствующий  год.

С помощью налогов осуществляются распределение и перераспределение  ВВП, в том числе на социальную защиту и обеспечение населения.

Кроме того, они воздействуют на капитал на всех стадиях его  кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции налоги оказывают влияние лишь при смене  капитала из его товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования, ко всему прочему, воздействует как на стадии производства, так  и на стадии потребления. Это позволяет  государству контролировать массовый спрос и предложение не только товаров, но и капиталов, поскольку  доход является основой спроса населения  и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

Воздействие налогов на экономику  происходит не прямо, а опосредованно. Как инструменты перераспределения  ВВП, они оказывают влияние с  некоторым опозданием от действующих  тенденций, пропорций и темпов экономического роста. Принцип обратной связи налогов  может иметь свою эффективность  только при условии своевременного принятия соответствующих мер налогового регулирования. Тем не менее налоги являются важнейшим средством антицикличного развития экономики.

Для выравнивания темпов экономического роста многие страны используют налоговый  механизм для регулирования спроса на инвестиции (его стимулирование в период депрессии и ограничения  в период предельного экономического подъема). Поскольку налоговые поступления  следуют за объемами и темпами  производства с некоторым опозданием, автоматический рост налогов может  привести к депрессии в производстве и даже его спаду. В этой ситуации необходимо снижать налоги, чтобы был стимул к инвестированию.

Чрезмерно высокие налоги – негативное явление, порождающее  спад производства, снижение предпринимательской  активности, трудовой и инвестиционной инициативы, а также массовое стремление предпринимателя и населения  к сокрытию доходов, усиление социальной напряженности и инфляционных процессов  в обществе.

Основные недостатки системы  налогообложения в России:

1. Чрезмерная тяжесть  налогового бремени.

2. Нестабильность, сложность  и неоднозначность нормативной  базы и процедур налогообложения,  приводящие к большим затратам  на содержание налоговой системы.

3. Исключительно фискальная  направленность налогообложения,  недостаточное его использование  в целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпринимательской  деятельности.

4. Реальная возможность  ухода от уплаты налогов.

2. Раскройте сущность  налогов как финансово-экономической   и правовой категории

Налог – обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований.

Экономическая сущность налогов  характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства  с юридическими и физическими  лицами, которые имеют специфическое  назначение – мобилизацию средств  в распоряжение государства. Иными  словами, налоги представляют собой  совокупность финансовых отношений, связанных  с формированием денежных средств  государства для выполнения соответствующих функций. Налоги поэтому и возникли вместе с товарным производством и с появлением государства.

Специфические признаки налогов:

• тесная связь налогов  с государственной властью, для  которой они являются важнейшим  источником доходов;

• принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства;

• участие в экономических  процессах общества.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах  и сборах, являются:

1) организации и физические  лица, признаваемые в соответствии  с НК РФ налогоплательщиками  или плательщиками сборов;

2) организации и физические  лица, признаваемые в соответствии  с НК РФ налоговыми агентами;

3) Министерство финансов  РФ, министерства финансов республик;

4) Федеральная налоговая  служба РФ и ее подразделения  в России (далее – налоговые  органы);

5) Государственный таможенный  комитет РФ и его подразделения  (далее – таможенные органы);

6) государственные органы  исполнительной власти и исполнительные  органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы  и должностные лица, осуществляющие  в установленном порядке помимо  налоговых и таможенных органов  прием и взимание налогов и  (или) сборов, а также контроль  за их уплатой налогоплательщиками  и плательщиками сборов (далее  – сборщики налогов и сборов);

7) финансовые управления (департаменты, отделы) администраций  краев, областей, городов Москвы  и Санкт-Петербурга, автономной области,  автономных округов, районов и  городов (далее – финансовые  органы), иные уполномоченные органы  – при решении вопросов об  отсрочке и о рассрочке уплаты  налогов и сборов и других  вопросов, предусмотренных НК РФ;

8) органы государственных  внебюджетных фондов.

Ни одно государство не может нормально существовать без  взимания налогов; в свою  очередь  налоги – это один из признаков  государства.

Налог является основной системообразующей  категорией налогового права. Именно от сущности налога, от внутреннего его  содержания зависят определение  предмета  налогового права, конструирование  его общей и особенной частей, деление на институты.

В новейшем российском налоговом  законодательстве налог всегда имел определение, однако содержание, научная  обоснованность и практичная применимость его были различными. Так. Например, Закон РФ от 27.12.1993г. « 1218-1 «Об основах  налоговой системы в РФ» не ограничивал налог от иных платежей доходной части бюджета. Устанавливая, что «под налогом, сборам, пошлиной и другим платежей понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во  внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в  порядке и на условиях, определяемых законодательными актами»(ст.2.). Данное определение вносило больше путаницы, чем показывало реальную сущность налога. Более того, нормативная  норма  содержала только один из признаков  налога – обязательность, что не позволяло нормально функционировать  правоприменительной деятельности.

В настоящее время налог  имеет законодательно установленное  содержание. Основанное на имеющихся  достижениях правовой науки и  практики и  в значительной степени  учитывающее взаимодействие частных  и публичных имущественных интересов.

Согласно ст.8 НК под налогом  понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  или на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового  обеспечения деятельности государство  и (или) муниципальных образований.

Из данного определения  выводятся следующие основные признаки налога:

Обязательность – что  означает, юридическую обязанность  перед государством. Налог устанавливается  государством в одностороннем порядке, без  заключения договора с налогоплательщиками, и взыскивается в случае уклонения  от его уплаты в принудительном порядке. Уплата налогов является важнейшей  обязанностью каждого гражданина. Статья 57 Конституции установила обязанность  каждого платить законно установленные  налоги и сборы. Следовательно. Налогоплательщик не имеет право отказаться от выполнения налоговой обязанности.

Характерным элементам признака обязательности выступает добровольная уплата налога.

Безвозвратность и индивидуальная безвозмездность. Законно уплаченные налоговые платежи не возвращаются обратно к налогоплательщику  в виде тех же денежных сумм.

Согласно действующему законодательству налоги передаются государству в  собственность и юридически государство  ничем не обязано конкретному  гражданину за уплату налогов и не предусматривает никаких личных компенсаций налогоплательщику  за  перечисленные обязательные платежи. Поэтому, выполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов не порождает  у государства встречной  обязанности по предоставлению конкретно-определенному  лицу каких-либо материальных благ совершенно  в его пользу действий.

Таким образом, для налогоплательщика  уплата налога является индивидуальной юридической обязанностью, а для  государства взимание налогов порождает  не правовые, политико-социальные обязательства  в целом перед обществом.

 

 

3. Раскройте сущность налогов, сборов, пошлин: сходства и различия.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях  финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных  образований.

 Под сбором понимается  обязательный взнос, взимаемый  с организаций и физических  лиц, уплата которого является  одним из условий совершения  в отношении плательщиков сборов  государственными органами, органами  местного самоуправления, иными  уполномоченными органами и должностными  лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных  прав или выдачу разрешений  лицензий».

 Под пошлиной понимается  сбор, взимаемый с организаций  и физических лиц при их  обращении в государственные  органы, органы местного самоуправления, иные органы и или к должностным  лицам, которые уполномочены в  соответствии с законодательными  актами Российской Федерации,  законодательными актами субъектов  Российской Федерации и нормативными  правовыми актами органов местного  самоуправления, за совершением  в отношении этих лиц юридически  значимых действий, предусмотренных  настоящей главой, за исключением  действий, совершаемых консульскими  учреждениями Российской Федерации.

 Различия между сборами  и взносами:

Сборы взимаются за услуги государства, которые оно оказывает  конкретной категории своих граждан, то есть это принудительные платежи  за услуги индивидуального характера  индивидуальная возмездность и регулярность. Цель – покрытие затрат на получение  определенных услуг и прав.

 Налоги являются обязательными,  регулярными, индивидуально безвозмездными  платежами. Цель – финансовое  обеспечение деятельности государства.

Налоги, пошлины и сборы  являются обязательными платежами (изъятиями), установленными государством. То есть в данном случае имеют место  не договорные, а административные отношения, основанные на властном подчинении плательщика государству.

различия :

   1) Налог, в отличие  от сбора или пошлины, является  платежом, взимаемым не единовременно,  а периодически.

  2) В определении налога  употребляется слово «платеж», «денежные  средства», тогда как сбор и  пошлина – «взнос», а значит, не требует обязательной денежной  формы.

   3) Законодатель определяет  в качестве цели взыскания  налога финансовое обеспечение  деятельности государства (либо  муниципального образования - в  зависимости от того, в какой  бюджет предназначен налог); относительно  пошлины и сбора такое назначение  не установлено законом. Следовательно,  целью взыскания последних может  быть, например, финансовое обеспечение  отдельной отрасли либо государственного  органа (как, например, плата за  пользование лесом- в целях  возмещения потерь лесного хозяйства).

   4) Сбор (и пошлина,  как вид сбора)- это особый вид  налога, взимаемый за предоставление  каких-либо государственных услуг.  То есть, в отличие от налога, сбор и пошлина являются возмездными  платежами, то есть государство  в качестве встречного предоставления  обеспечивает плательщику сбора  или пошлины какую-то услугу  или право: предоставление разрешения, лицензии, осуществление регистрационных  действий и т.д. Налог же  является платежом безвозмездным,  а точнее, «индивидуально безвозмездным», поскольку в глобальном смысле  налог как основа бюджетных средств расходуется в конечном итоге на нужды налогоплательщиков

  5) Зачем же законодатель  счел нужным выделить из понятия  сбора понятие пошлины? Мы полагаем, что тут существует тонкое  различие, а именно: сбор - платеж  за обладание особым правом (право  на осуществление определенной  деятельности, лицензия, право пользования  объектами животного мира и  т.д.); пошлина - плата за совершение  в пользу плательщиков юридически  значимых действий (государственная  регистрация права на недвижимость, совершение нотариальных действий  и т.д.).