История развития имущественных и подоходных налогов в России

Ставки налога. В современных  условиях Законом “O налогах на имущество физических лиц” установлены максимальные ставки налога.

Следует отметить, что Федеральным  законом от 17.07.1999 N 168-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ “О налогах на имущество физических лиц” определена норма, дающая представительным органам местного самоуправления право, определять в пределах размеров, установленных законодательством, дифференциацию ставок налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования имущества.

Таким образом, представительные органы местного самоуправления вправе регулировать налогообложение имущества в зависимости от проводимой ими экономической, социальной, инвестиционной и бюджетной политики в регионе и тем самым обеспечивать поступления в бюджеты муниципальных образований.

Вместе с тем многие муниципальные образования испытывают постоянный недостаток средств. Однако практика свидетельствует о том, что руководители таких муниципальных образований не желают применять максимальные ставки для исчисления налога на имущество физических лиц, которые установлены налоговым законодательством. Даже в Москве и Санкт-Петербурге ставки налога на жилые помещения установлены значительно ниже максимальных. [4, c. 25]

Руководители многих регионов и муниципальных образований, а  тем более дотационных, больше рассчитывают на финансовую помощь, прежде всего из федерального бюджета, а не на то, чтобы использовать положения налогового законодательства в целях пополнения доходной части местных бюджетов за счет налоговых поступлений.

Российские чиновники  вообще не хотят платить налоги, а если они не

имеют возможности воспользоваться льготами, предусмотренные налоговым законодательством, то они платят налог на имущество, исчисляя его по минимальной ставке. Ставки по налогу на имущество физических лиц, установленные на федеральном уровне, не пересматривались более десяти лет. Вместе с тем, рыночная стоимость как жилых, так и нежилых помещений и сооружений значительно возросла и существенно отличается от инвентаризационной стоимости. Жилыми помещениями стоимостью до 300 тыс. руб. могут являться только коммунальные квартиры или комнаты в бараках, а также дома в сельской местности или небольших городах, не принимая во внимание суммарную инвентаризационную стоимость.

Кроме того, появились совершенно новые объекты для проживания, которые не указаны в налоговом законодательстве как объект налогообложения. Поэтому, по нашему мнению, настало время пересмотреть указанные ставки и установить их более дифференцированными с учетом рыночной стоимости объектов налогообложения. [4, c. 27]

Квартиры или комнаты  в домах, находящихся в городской черте и не имеющих удобств (полностью или частично), следовало бы облагать по нулевой ставке; элитное жилье, таунхаусы - по ставкам, увеличенным на 25%; объекты незавершенного строительства – по 0,75 от основной ставки налога. Если объекты незавершенного строительства используются в предпринимательских целях или в них проживают более двух лет, налог следует исчислять по полной ставке.

В отношении лиц, имеющих  несколько объектов недвижимости и  имеющих одно и то же функциональное назначение (несколько квартир, гаражей и т.п.) применять повышенные ставки – в двукратном размере.

Налоговым законодательством  предусмотрен перечень категорий лиц,

полностью освобожденных  от уплаты налога на строения, помещения  и сооружения.

Кроме того, представительные органы местного самоуправления имеют  право устанавливать дополнительные льготы по налогам на имущество физических лиц для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривать основания для их использования налогоплательщиком. Количество налогоплательщиков, пользующихся льготами по уплате налога, огромное количество. [4, c. 28]

Более одной третьей части налогоплательщиков, учтенных в базе данных налоговых органов, предоставлены налоговые льготы по данному налогу. По Центральному ФО и Северо-Кавказскому ФО, а также в Москве льготники по указанному налогу составили около сорока процентов.

Предоставление льгот  по налогу на имущество физических лиц большому количеству налогоплательщиков, существенно сокращает поступления от данного налога в местные бюджеты. В отдельных муниципальных образованиях расходы на управление данным налогом превышают его сборы и не обеспечивают справедливого распределения налоговой нагрузки между отдельными налогоплательщиками. [4, c. 29]

По нашему мнению, в Законе «О налогах на имущество физических

лиц» приводится слишком большой перечень лиц, имеющих право на получение льготы по уплате данного налога. Вместе с тем, есть категории лиц, которые имеют реальную возможность заплатить указанный налог не в ущерб своего материального положения, т.е. они вполне платежеспособные лица. Поэтому, по нашему мнениию, льготы следовало бы предоставлять только тем категориям физических лиц, которые имеют доходы на каждого члена семьи не более двух минимальных месячных размеров оплаты труда. Однако, если гражданин имеет в собственности квартиру (дом), дачу, гараж и другие хозяйственные постройки, то освобождение от уплаты налога, в таком случае, следовало бы предоставлять по одному из объектов. И это необходимо отразить в налоговом законодательстве.

Кроме того, с нашей точки  зрения, лиц, являющихся плательщиками  ипотечного кредита, следовало бы также  освобождать от уплаты налога на имущество физических лиц до полного погашения кредита, если доход на оного члена семьи составляет не более трех минимальных размера оплаты

труда. [4, c. 30]

Краткий анализ механизма  исчисления и уплаты налога на имущество  физических лиц свидетельствует  о необходимости его реформирования. В частности, в законе следует: уточнить и расширить объекты налогообложения; внести изменения в налоговые ставки, которые не пересматривались в течение длительного периода времени; сократить и уточнить список лиц, пользующихся льготами по уплате налога; ставки и льготы следовало бы вводить федеральным законодательством.

Реализация на практике перечисленных  рекомендаций позволит увеличить поступления налога на имущество физических лиц в местные бюджеты, а также избавиться от существующей практики оформления или переоформления квартир, домов и т.п. на льготные категории лиц, о чем постоянно отмечается в СМИ.

Законами Российской Федерации  от 27.12.91 N 2118-1 «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации», от 21.03.91 «О Государственной налоговой  службе РСФСР» и Положением о Государственной  налоговой службе РСФСР, утвержденным Указом Президента Российской Федерации  от 31.12.91 N 340, на государственные налоговые  инспекции возложено обеспечение  своевременного и полного учета  плательщиков налогов на имущество  физических лиц, земельного налога и  имущества, переходящего в порядке  наследования или дарения.

С целью правильной организации  работы по учету плательщиков, контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью поступления  налогов в бюджет за каждым работником соответствующего структурного подразделения  ИМНС в распределении обязанностей рекомендуется закрепление конкретных участков работы.

Это распределение следует проводить решением начальника инспекции МНС в соответствии с квалификацией, деловыми качествами работников и объемом работы. [6, c. 41]

По  мере оснащения инспекций  МНС   средствами   вычислительной

техники учет плательщиков и исчисление налогов на имущество  физических лиц автоматизируются. В  рамках автоматизированной информационной системы налоговой службы в настоящее  время созданы программные проекты, обеспечивающие автоматизированный учет плательщиков налогов, поступлений  сумм налогов и ведение лицевых  счетов. При этом обязательным требованием  к разрабатываемым проектам учета  и отчетности в налоговых органах  является обеспечение защиты от несанкционированного доступа к информации, возможность  копирования и восстановления информации.

Налоговым органам рекомендуется  ежегодно проводить подготовительные мероприятия по осуществлению налогового учета, к которым, в частности, относятся:

-   утверждение плана  проведения подготовительных мероприятий; 

- проведение семинаров совещаний, инструктажей и специальных занятий по подготовке работников налоговых инспекций к проведению налогового учета, по изучению ими законодательных актов, инструктивных материалов, методов и приемов проведения этой работы, обеспечение их этими материалами и бланками необходимых документов;

- участие совместно с финансовыми органами в разработке проектов решений по вопросам налогового учета и внесение их на рассмотрение местным администрациям;

- проведение выступлений в средствах массовой информации с целью доведения до сведения должностных лиц и граждан порядка проведения налогового учета и положений о порядке и сроках его проведения, об ответственности за нарушение налогового законодательства, представление документов, подтверждающих право на льготу;

- осуществление контактов с представителями правоохранительных органов, а также с другими контролирующими органами с целью координации работы по обеспечению полноты учета налогоплательщиков.

При подготовке проектов нормативных  актов органов исполнительной

власти по субъектам Российской Федерации о проведении учета  плательщиков имущественных налогов, необходимо в них предусмотреть  порядок проведения учета налогоплательщиков на территории данного административно-территориального округа, а также порядок и сроки  проведения оценки объектов недвижимого  имущества, принадлежащего физическим лицам. В указанном проекте должно быть предусмотрено участие в  работе по налоговому учету других организаций (органов коммунального  хозяйства (БТИ), комитетов по земельным  ресурсам и землеустройству, и др.), которые располагают информацией, необходимой налоговым органам  для своевременного и правильного  учета плательщиков и объектов налогообложения. В таком проекте нормативного акта необходимо обязать территориальное  бюро технической инвентаризации в  срок не позднее 1 января отчетного  года определить соответствующие коэффициенты для пересчета стоимости строений, помещений и сооружений и внести их на утверждение органу исполнительной власти. [6, c. 43]

В целях подготовки к проведению налогового учета также рекомендуется  получить от соответствующих организаций  данные, необходимые для полного  и своевременного учета плательщиков налогов и объектов налогообложения:

- от финансовых органов - о гражданах, которым в соответствии с действующим    законодательством    предоставлены   льготы    по   налогам

местными органами исполнительной власти;

- от органов приватизации - о приватизированных объектах;

- от органов архитектуры  - о выделении земельных участков  под новое строительство, и  о гражданах, которым это строительство  разрешено; 

- от муниципальных органов  - о регистрации сделок об отчуждении  или приобретении объектов налогообложения; 

- от органов коммунального хозяйства (Бюро технической инвентаризации) - о вновь построенных строениях, принадлежащих физическим лицам на праве собственности, и их инвентаризационной стоимости;

- от органов землеустройства- списки плательщиков земельного налога;

- от строительных организаций - о сданных в эксплуатацию строительных объектах, принадлежащих физическим лицам;

- от органов, регистрирующих крестьянские (фермерские) хозяйства - сведения об указанных хозяйствах;

- от органов, регистрирующих водно-воздушные транспортные средства - о зарегистрированном транспорте, принадлежащем физическим лицам на праве собственности.

До исчисления налоговых  платежей должны быть завершены следующие  работы:

- проверка данных, отобранных в ходе подготовки к налоговому учету, требующих уточнения, включая данные о льготах по налогам;

- систематизация полученной информации по каждому налогоплательщику;

- оформление налоговой  документации в части заполнения  книг учета, дел плательщиков;

- представление соответствующим  органам информации о недостатках  в  работе организаций, представляющих сведения, необходимые для учета

плательщиков и объектов налогообложения физических лиц. [6, c. 45]

Инспекции    МНС   по    мере  получения   данных  о  плательщиках

систематизируют их по видам  налогов, объектам обложения, анализируют  эти данные и сопоставляют с данными  о плательщиках налогов и других платежей в бюджет, имеющимися у  налоговых инспекций. По результатам  этой работы производится отбор данных, требующих проверки и уточнения, с целью выявления физических лиц, имеющих объекты обложения  налогами и другими платежами  в бюджет и не учтенных налоговыми органами.

 

 

Заключение.

 

Налоги с населения - неотъемлемая часть функционирования экономики  любой страны. Но и сами налоги с  населения имеют большой ряд  недостатков. Одним из таких недостатков  является непрогрессивность налогов. Наша система налогообложения имущества громоздка и требует упрощения, посредством отмены множества льгот и скидок. Надо в первую очередь реформировать налоговое законодательство (что сейчас и пытаются делать органы государственной власти). Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики. Только когда мы решим проблему с законом о налогообложении имущества, решим все остальные проблема данного сектора экономики.