Анализ основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и плановый период 2013 -2014

В Бюджетном послании Президента Российской Федерации от 29 июня 2010 года «О бюджетной политике в 2011-2013 годах» [14] указывается на необходимость ускорить подготовку введения налога на недвижимость, в том числе формирование соответствующих кадастров, а также разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

Также планируется совершенствование  налогового администрирования. Создание современной системы налогового администрирования выступает и  как способ устранения административных барьеров, создания максимально комфортных условий для исполнения налогоплательщиком своих обязанностей.

Следует обратить внимание, что в  ряде случаев условием повышения  качества налогового администрирования  является необходимость внесения изменений в иное законодательство, в частности, регулирующее процедуру государственной регистрации юридических лиц, банкротства (несостоятельности), применение контрольно – кассовой техники.

Значительным резервом повышения  эффективности налогообложения  является устранение пробелов и неточностей, выявляемых правоприменительной практикой, в законодательном порядке, вплоть до подготовки в среднесрочной перспективе новой редакции соответствующих глав Кодекса.

 

2.2 Анализ динамики  роста бюджетных доходов Российской Федерации за 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов

 

Одной из целей налоговой  политики является обеспечение  полноценного формирования доходов бюджетной системы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий.

Задачи, поставленные в Бюджетном  послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2012–2014 годах, направлены на решение проблем повышения эффективности и конкурентоспособности экономики России, что будет способствовать созданию условий привлечения частных инвестиций в процесс модернизации.

Бюджетная политика на 2012-2014 годы будет направлена, с одной стороны, на восстановление экономики после кризиса и решение важнейших социальных задач, с другой – на формирование инновационной экономики.

Макроэкономические условия  формирования проекта федерального бюджета за 2012год и плановый период 2013-2014 годы характеризуются сохранением умеренной положительной динамики экономического роста. Темп роста ВВП представлен в таблице 1.

 

Таблица 1- Динамика ВВП 2008-2013 годов РФ 

Год	2008	2009	2010	2011	2012	2013
ВВП млрд.руб.	41429	39064	44957	50389	55950	61920

 

Проанализируем как ВВП изменяется в период с2008 по 2013 годы с использованием анализа рядов динамики. Анализ рядов динамики начинается с определения того, как именно изменяются уровни ряда увеличиваются, уменьшаются или остаются неизменными в абсолютном и относительном выражении. Чтобы проследить за направлением и размером изменений уровней во времени, для рядов динамики рассчитывают показатели изменения уровней ряда динамики:

- абсолютное изменение  (абсолютный прирост);

- относительное изменение  (темп роста или индекс динамики);

- темп изменения (темп  прироста).

Все эти показатели могут  определяться базисным способом, когда уровень данного периода сравнивается с первым (базисным) периодом, либо цепным способом – когда сравниваются два уровня соседних периодов.

Базисное абсолютное изменение представляет собой разность конкретного и первого уровней ряда, определяется по формуле:

  (1)

где - базисное абсолютное изменение;

- уровень сравниваемого периода;

- уровень базисного периода.

 

Цепное абсолютное изменение представляет собой разность конкретного и предыдущего уровней ряда, определяется по формуле:

(2)

где - цепное абсолютное изменение;

- уровень сравниваемого периода;

- уровень предшествующего периода.

 

В таблице 2  в столбце 3 рассчитаны базисные абсолютные изменения, а в столбце 4 – цепные абсолютные изменения.

 

Таблица 2 – Анализ динамики изменений ВВП РФ 2008-2013 годов

Год	y					, %	,%
2008	41429	_	_	_	_	_	_
2009	39064	-2365	-2365	0,94	0,94	-5,7	-5,7
2010	44957	3528	5893	1,08	1,15	8,5	15,1
2011	50389	8960	5432	1,21	1,12	21,6	12,1
2012	55950	14521	5561	1,35	1,11	35,1	11,0
2013	61920	20491	5970	1,49	1,10	49,5	10,7
Итого			20491		1,49

 

Между базисными и цепными абсолютными  изменениями существует

взаимосвязь: сумма цепных абсолютных изменений равна последнему базисному изменению, то есть:

 (3)

В данном случае подтверждается правильность расчета абсолютных изменений: = 20491 рассчитана в итоговой строке 4-го столбца, а = 20491 – в предпоследней строке 3-го столбца расчетной таблицы.

 

Базисное относительное изменение (базисный темп роста) представляет собой соотношение конкретного и первого уровней ряда, определяясь по формуле:

(4)

где - базисный темп роста;

- уровень сравниваемого периода;

- уровень базисного периода.

 

Цепное относительное изменение (цепной темп роста) представляет собой соотношение конкретного и предыдущего уровней ряда, определяясь по формуле

 (5)

где - цепной темп роста;

- уровень сравниваемого периода;

- уровень предшествующего периода. 

 

Темп изменения (темп прироста) уровней – относительный показатель, показывающий, на сколько процентов данный уровень больше (или меньше) другого, принимаемого за базу сравнения. Он рассчитывается путем вычитания из относительного изменения 100%, то есть по формуле:

(6),

где - темп роста;

- темп прироста.

 

Таким образом исходя из таблицы-1 ВВП РФ 2013года планируется увеличить на 20491 млн.руб. по сравнению с базисным 2008годом. Планируемый темп роста в 2013 году составит 149% относительно 2008 года, когда в 2009 году темп роста составлял 94%. Темп прироста ВВП в 2009 году упал на 5,7 %, в 2010 году произошло резкое повышение до 15%, к 2013году планируется постепенное снижение до10 %.

В 2011 году прослеживалось последовательное снижение целевого показателя инфляции  с 6-7% и прогнозируется  в 2012 году до 5-6%  и 4,5-5,5% в 2013 году.  Однако эти показатели значительно превышают уровень инфляции в экономически развитых странах, что во многом обусловлено значительной монополизированностью внутреннего рынка, а также ростом цен на продукцию естественных монополий и тарифов на газ, электроэнергию и услуги ЖКХ.

Базовые прогнозируемые показатели для расчета бюджетных  проектировок, прежде всего по доходам, являются весьма напряженными.  Работа по исполнению федерального бюджета на предстоящие 2012-2013 года потребует от Правительства Российской Федерации мобилизации всех сил и ресурсов.

В условиях дефицита федерального бюджета большое значение приобретает задача наполнения его доходной части. Доходы федерального бюджета на 2011 год и плановые  2012 и 2013 годы определены на суммы  представленные в таблице 3.

 

Таблица 3 – Доходы федерального бюджета РФ

Год	2009	2010	2011	2012	2013
Доходы млрд.руб.	7337,8	7783,8	8844,6	9503,5	10379,9

 

          Проанализируем изменения доходов  федерального бюджета 2009-2013 годов. Найдем темп роста доходов федерального бюджета базисный по формуле (3), цепной по формуле (4). По формуле (5) найдем базисный темп прироста. По формуле (6) цепной темп прироста. Полученные данные представлены в таблице 4.

 

Таблица 4 – Анализ доходов  федерального бюджета РФ

Год	Доходы млрд. руб.			,%	,%
2009	7337,8	-	-	-	-
2010	7783,8	1,06	1,06	6	6
2011	8844,6	1,20	1,13	20	13
2012	9503,5	1,29	1,07	29	7,5
2013	10379,9	1,47	1,09	47	9,2

 

Из таблицы 4 следует, что Федеральный бюджет на 2011-2013 годы формируется в условиях продолжения положительной динамики роста бюджетных доходов. Прирост доходов федерального бюджета в 2011 году составил 13%, а в 2012 и 2013 годах будет составлять – 7,5% и 9,2% соответственно. Однако, несмотря на планируемые Правительством Российской Федерации меры по увеличению доходных поступлений, лишь в 2012 году будут несколько превышены номинальные объемы доходов федерального бюджета, соответствующие уровню 2008 года.

В 2012-2013 годах будет  продолжаться тенденция снижения доли доходов федерального бюджета в  ВВП, которая наблюдалась и ранее. Эта тенденция связана со снижением  прогнозируемого поступления нефтегазовых доходов. При этом ненефтегазовые доходы останутся практически на прежнем уровне.

 

 

 

 

Поступление в федеральный  бюджет  нефтегазовых  и ненефтегазовых доходов в 2010 и 2013 годах представлены на рисунке 4.

 

Рисунок 4 - Доходы федерального бюджета РФ  за 1010-2013 годы

 

Из рисунка 4 следует, что хотя пропорция и меняется в направлении ненефтегазовых доходов, влияние нефтегазовой составляющей на формирование параметров федерального бюджета останется весьма высоким.

Ненефтегазовые доходы в плановом периоде растут в среднем  на 11,5% в год, однако по годам их прирост происходит весьма неравномерно. Это связано с тем, что на их поступление значительное влияние будут оказывать изменения налогового и бюджетного законодательства, а также меры Правительства Российской Федерации в области таможенной политики.

Наибольшее влияние  на увеличение доходов федерального бюджета окажут изменения и дополнения в нормативные правовые акты Российской Федерации. Наибольшее влияние на увеличение доходов федерального бюджета окажут следующие изменения и дополнения в нормативно правовые акты:

1)  индексация ставок  акцизов по подакцизным товарам;

2)  индексация ставок по табачным изделиям;

3) индексация ставок  налога на добычу полезных  ископаемых на нефть и газ;

4) установление норматива  зачисления в федеральный бюджет доходов от акцизов на нефтепродукты в целях формирования федерального дорожного фонда;

5) индексация ставок  водного налога и платы за  пользование водными объектами;

6) увеличение ставок  вывозных таможенных пошлин на  нефтепродукты, никель и медь.

Налог на добавленную стоимость в 2011 году увеличился на 21,5% по сравнению с 2010 годом, однако затем темпы его прироста снижаются до 11-12% в год. Однако вычеты НДС по внутренним операциям в 2011 году составили 93% от суммы исчисленного налога, а сумма возмещения НДС экспортерам составляет  62% от общей суммы налога, начисленного к уплате в бюджет. В 2012 и 2013 годах ситуация кардинально не изменится. НДС продолжает оставаться сложным и дорогим в администрировании налогом, поэтому, нуждается в реформировании.

Высокими темпами будут расти акцизы. В 2011 году произошло их увеличение в 2 раза, затем они будут расти на 20-35% в год. Их доля в структуре доходов бюджета увеличится с 2% в 2010 году до 4% в 2013 году. Это связано с планируемой индексацией ставок акцизов, которая составит в 2011 году по сравнению с 2010 годом от 10% (этиловый спирт, алкогольную продукцию с долей этилового спирта свыше 9%, пиво с долей этилового спирта от 0,5 до 8,6%, легковые автомобили мощностью свыше 150 л.с.) до 100% (сигареты без фильтра, папиросы, автомобильный бензин низкого качества, дизельное топливо), а также изменением норматива зачисления акцизов на нефтепродукты в федеральный бюджет.

Структура неналоговых  доходов федерального бюджета в 2011 году не претерпела особых изменений. Сохраняется значительная структурная диспропорция с абсолютным преобладанием доходов от внешнеэкономической деятельности, увеличение их доли в неналоговых доходах в 2011 году составило до 86,8%.