Современная налоговая политика Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ»

 

 

 

Кафедра финансов

Дисциплина  «Финансы»

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: «Современная налоговая политика Российской Федерации»

 

 

Выполнила: студентка 331 группы 
Подсекина Дарья

Научный руководитель: д.э.н., доцент

 Назаров  Николай Николаевич

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2012

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Определение, цель и  механизмы реализации налоговой политики в экономике государства 5

1.1 Понятие и цели налоговой  политики. 5

1.2 Механизмы реализации налоговой  политики. 8

2. Анализ современной налоговой политики Российской Федерации 14

2.1 Основные направления налоговой  политики. 14

2.2 Проблемы налоговой политики РФ. 19

Заключение 24

Список использованных источников 26

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги  – это важная экономическая категория, они являются неотъемлемой частью общехозяйственной  жизни.  Налоги исторически связаны  с появлением государства и выполнением  целого ряда общегосударственных функций, а налоговая система всегда будет важнейшим спутником развития государства и непременным условием его существования.

Налоговая система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. От того, насколько правильно  построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Также, все важнейшие направления развития государства невозможны без соответствующего финансирования, значит, необходима развитая экономика для выполнения государством своих функций. Развитая экономика  возможна при развитой системе органов  государственной власти, грамотной  и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления  налоговой системы ещё не закончился, поэтому я считаю данную работу актуальной.

Цель работы - изучение теоретических аспектов налоговой политики, а также определение  основных направлений, механизма реализации и результативности налоговой политики на современном этапе развития экономики  Российской Федерации.

Для достижения цели можно выделить следующие задачи:

• рассмотреть понятие налоговой политики, ее роль в экономике страны;
• изучить понятие налогового регулирования;
• рассмотреть методы реализации налоговой политики в РФ;
• изучить типы налоговой политики;
• изучить современную экономическую ситуацию, в условиях которой реализуется налоговая политика Российской Федерации;
• выявить направленность налоговой политики;
• оценить результативность проведенных мероприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Определение, цель и механизмы реализации налоговой политики в экономике государства

1.1 Понятие и  цели налоговой политики.

 

Любое государство, концентрированно выражая интересы общества в различных  сферах жизнедеятельности, вырабатывает и реализует соответствующую  политику – экономическую, военную, социальную, международную и т.д. Одними из основных в процессе государственного регулирования используются финансовые механизмы, которые непосредственно воплощаются в финансовой  и налоговой политике государства. Создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением - налоговой политикой. В основном формы и методы налоговой политики определяются политическим строем, национальными интересами и целями, административно-территориальным устройством, отсутствием или наличием и характером взаимодействия разных форм собственности и некоторыми другими положениями.

Рассмотрим некоторые определения  налоговой политики.

Налоговая политика – это косвенный метод государственного регулирования экономики, система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов, направленных на реализацию определенных задач, стоящих перед обществом.[1]

Налоговая политика - составная часть финансовой политики. Представляет собой систему правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами (Экономический словарь).

Цели налоговой политики:

1)   обеспечивать  полноценное  формирование доходов бюджетной  системы РФ, необходимых для финансирования  деятельности органов государственной  власти и местного самоуправления  по осуществлению соответствующих  функций и полномочий;

2)   содействовать устойчивому  развитию экономики, приоритетных  отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства;

3)   обеспечивать   социальную  справедливость при налогообложении  доходов физических лиц.

Налоговая политика как неотъемлемая часть финансовой политики реализует  интерес государства. Ее главное  назначение состоит в изъятии  части валового внутреннего продукта на общественные нужды, в мобилизации  этих средств и перераспределении  через бюджет.

Под финансовой политикой понимают совокупность целенаправленных действий с использованием финансовых отношений (финансов). Финансовая политика предполагает установление целей и средств  достижения поставленных целей. Финансовая политика — совокупность государственных  мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций. Финансовая политика государства является средством  осуществления его социально-экономической  политики.

Налоговая политика тесно связана  и с другими звеньями финансовой политики: бюджетно-финансовой (фискальной), денежно-кредитной, ценовой, таможенной, социальной, инвестиционной политикой.

Денежно-кредитную политику можно  охарактеризовать как действия, при  помощи которых правительство старается  влиять на макроэкономические условия, увеличивая или уменьшая денежную массу. Налоговая политика, а точнее, количество взимаемых налогов находится  в зависимости от этого элемента финансовой политики. А бюджетно-финансовая политика, в свою очередь, является одним из результатов реализации налоговой политики в государстве.

Формирование и реализация налоговой  политики в стране также тесно  связано с политикой государства  в отношении цен на продукцию, социальной и инвестиционной направленности, а также таможенного законодательства, и напрямую зависит от приоритетов  государства в данных областях. В  целом, эффективная финансовая и  налоговая политика могут реализовываться  в условиях грамотной социально-экономической  политики.

Налоговая политика, как важнейшая  часть финансовой политики, должна строиться на компромиссе интересов  государства и налогоплательщиков – физических и юридических лиц. Интересы государства базируются на принципе достаточности налогообложения. Налоги должны обеспечивать поступление  в бюджет такого объема ресурсов, который  является достаточным для выполнения принятых на себя государством обязанностей. Одновременно налогообложение не должно подрывать мотивацию к эффективной  и легитимной деятельности участников материального производства. Налоговые  отношения, как и всякие другие общественные отношения, должны воспроизводиться, и  государство не должно угнетать источники  и мотивы такого воспроизводства. Налогообложение  не должно носить конфискационного характера. Только рост национального богатства, выраженный, в том числе, в повышении  индивидуальных доходов, способен обеспечить стабильное увеличение налогооблагаемой базы.

В двухлетней перспективе 2012–2013 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. При этом в отличие от предыдущих лет налоговая политика ближайших лет впервые после долгого перерыва будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Вместе с тем основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.[2]

Таким образом, налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства  по формированию налоговой системы  страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных  социальных групп общества, а также  развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство  опирается на налоговые функции  и использует их для проведения активной налоговой политики.

1.2 Механизмы  реализации налоговой политики.

Реализация налоговой политики осуществляется через налоговый  механизм, который представляет собой  совокупность форм и методов налоговых  отношений государства и налогоплательщиков.

Ключевыми в реализации налоговой  политики, независимо от вида, являются показатели развития экономики. Стимулирующее  значение фискальной составляющей налоговой  политики выражается в снижении общего налогового бремени и расширении возможностей экономического роста. Проведение определенной налоговой политики требует  дифференциации обложения через  налоговое регулирование. Налоговое  регулирование в свою очередь  предполагает применение налоговых  льгот. Следовательно, активная налоговая  политика также обуславливает широкое  использование льгот, необходимость  соблюдать определенные пропорции. Однако освобождение одних налогоплательщиков ведет к усилению налоговой нагрузки на других, отсюда современные научные  теории налогообложения, а также  материалы по реализации налоговой  реформы в РФ рекомендуют ограничить налоговые привилегии, полностью  отказаться от индивидуальных льгот.

В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе  развития экономики государство  считает приоритетными, используются различные методы осуществления  налоговой политики. Будучи составной частью экономической и финансовой политики, налоговая политика во многом зависит также от форм и методов экономической и финансовой политики государства.

Налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования, так как она лишь обеспечивает условия экономической заинтересованности или незаинтересованности в деятельности юридических и физических лиц и не строится на базе властно-распорядительных отношений. Одновременно налоговая политика как косвенный метод государственного регулирования более гибко воспринимается экономикой и поэтому более широко применяется в рыночных системах, чем методы прямого государственного регулирования.

Особенностью современного этапа  является внимание к методологическим основам разработки налоговой политики, что предполагает формулирование цели, рациональное применение инструментов и принципов. Цель налоговой политики государства – выработка и  принятие управленческих решений в  области налогообложения. Инструментами  налоговой политики являются: налоговая  ставка, налоговая база, налоговые  льготы. Основные принципы, которые  должны находиться в основе налоговой  политики:

• соотношение прямых и косвенных налогов;
• применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок;
• дискретность или непрерывность налогообложения;
• широта применения налоговых льгот, их характер и цели;
• использование систем вычетов, скидок, изъятий и их целевая направленность;
• степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков;
• методы формирования налоговой базы 

Налоговая политика влияет практически  на все социально-экономические  сферы страны и неразрывно связана  со многими элементами государственного управления, такими как: кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная  реформа экономики, торгово-промышленная политика и др. Манипулируя налоговой  политикой, государство стимулирует  экономическое развитие или сдерживает его. Однако главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни.

В зависимости от длительности периода  реализации и стоящих перед ней  целей налоговая политика носит  стратегический или тактический  характер. В первом случае - это налоговая  стратегия, во втором - налоговая тактика.

Налоговая стратегия направлена на решение крупномасштабных задач, связанных  с разработкой концепции и  тенденции развития налоговой системы  страны. Налоговая стратегия тесно  увязана и вытекает из экономической, финансовой, а также из социальной стратегии соответствующего государства. Она рассчитана на длительную перспективу  и поэтому представляет собой  долговременный курс налоговой политики.

В отличие от налоговой стратегии  налоговая тактика направлена на достижение целей достаточно конкретного  этапа развития экономики. Она обеспечивает достижение этих целей путем своевременного изменения элементов налогового механизма.

Стратегия и тактика налоговой  политики неразрывно связаны друг с  другом. С одной стороны, налоговая тактика представляет собой механизм решения стратегических задач. С другой стороны, стратегия создает благоприятные возможности для решения тактических задач.