Современная налоговая политика Российской Федерации

Российские ученые выделяют несколько  типов налоговой политики:

Первый тип – политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству уготовлена «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип – политика разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий тип – налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика ведет к раскручиванию инфляционной спирали.

В сильной экономике все указанные  типы налоговой политики успешно  сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

Налоговая политика и налоговый  механизм определяют роль налогов в  обществе. Эта роль неоднозначна по отношению к структуре бюджетных  интересов и по отношению к  интересам субъектов хозяйствования. Для бюджета рост налоговых изъятий  является положительным фактором, а  для субъектов хозяйствования оценивается  как отрицательный фактор, побуждающий  их минимизировать налоговые обязательства  разными способами. Из-за тяжести  налогового бремени, несправедливых принципов  обложения минимизация налогов  зачастую носит незаконный характер. Роль налогов постоянно меняется в зависимости от изменения приоритетов  системы государственных органов  управления. В отличие от функций  роль налогов более подвижна и  многогранна, она отражает в концентрированном  виде интересы и цели определенных социальных групп и партий, стоящих  у власти.

При анализе налоговой политики необходимо различать такие понятия, как субъекты, принципы формирования, инструменты, цели и методы налоговой  политики, а также налоговое регулирование.

Субъектами налоговой политики, в зависимости от государственного устройства, выступают федерация, субъекты федерации и муниципалитеты. В Российской Федерации субъектами налоговой политики являются Федерация, республики, области, края, автономные области, города федерального значения - Москва и Санкт-Петербург, а также местное самоуправление - города, районы, городские округа, поселения, районы в городах. Каждый субъект налоговой политики обладает налоговым суверенитетом в пределах их полномочий, установленных налоговым законодательством. Как правило, субъекты Федерации и муниципалитеты имеют право вводить и отменять налоги в пределах перечня региональных и местных налогов, установленного федеральным налоговым законодательством. Вместе с тем им предоставляются широкие полномочия по установлению налоговых ставок, льгот и других преференций, а также в установлении налоговой базы. Проводя налоговую политику, ее субъекты могут воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков, создавать такие условия их хозяйствования, которые наиболее выгодны как для самих налогоплательщиков, так и для экономики региона в целом.

Налоговое регулирование — совокупность мер косвенного воздействия государства  на развитие производства путем изменения  нормы изъятия в бюджет за счет повышения или понижения общего уровня налогообложения. Это ставки прямого индивидуального подоходного  налога, налогу на прибыль, косвенных  налогов, налоговых скидок на инвестиции («налоговый кредит») разнообразных  специальных налоговых льготу поощряющих деловую активность.

Осуществляя воздействие на экономику, государство, как правило, стремится  к достижению:

• постоянного устойчивого экономического роста;
• стабильности цен на основные товары и услуги;
• полной занятости трудоспособного населения;
• определенного минимального уровня доходов населения;
• социальной защищенности граждан, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;
• равновесия во внешнеэкономической деятельности.

Достичь этих целей одновременно практически  невозможно. Так, если начинают расти  цены, то необходимо проводить меры по их ограничению и регулированию. Но ограничение цен почти наверняка  приведет к замедлению экономического роста и снижению занятости. Достижение полной занятости с той же неизбежностью  приведет к повышению цен, ибо  надо выплачивать заработную плату  большему количеству людей и к  тому же снизится конкуренция на рынке  труда. Рост заработной платы стимулирует  ускорение автоматизации производства и увеличивает безработицу. Снижение налогов, увеличение государственных  расходов на социальные цели порождает  бюджетный дефицит, инфляцию, рост цен. Таким образом, сбалансированность, оптимизация налоговых регуляторов  — первейшая задача налоговой  политики государства.

Таким образом, налоговая политика государства, как часть финансово-кредитного механизма, является одним из важнейших  направлений бюджетной политики страны, от которого зависит «обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной  системы и модернизация экономики  страны», а также устойчивый экономический  рост, высокая занятость населения, социальная защищенность граждан и  внешнеэкономическое равновесие.

2. Анализ современной налоговой политики Российской Федерации

2.1 Основные направления  налоговой политики.

Прежде чем описывать основные направления налоговой политики РФ, необходимо подвести итоги преобразований в этой сфере за прошедший период. Проанализировав результаты налоговой политики предыдущих лет, можно выделить следующие изменения:

1. Снижен налог на прибыль с 24 до 20 процентов, что должно было положительно повлиять на конкурентоспособность предприятий, однако, при помощи статистических данных можно без труда убедиться, что вес налога на прибыть немногим превышает 1% налоговых поступлений.
2. Изменён порядок уплаты НДС:

«Начиная с четвертого квартала 2008 года суммы налога, исчисленные  налогоплательщиками по операциям  по реализации товаров (работ, услуг), признаваемым объектом налогообложения этим налогом, уплачиваются в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, то есть фактическая уплата налога производится не единовременно  до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, как  это было предусмотрено ранее, а ежемесячно в размере 1/3 в течение трех последующих месяцев. Данный порядок уплаты налога позволил снизить текущий дефицит оборотных средств и стабилизировать деятельность налогоплательщиков. Фактически подобная мера представляет собой беспроцентную рассрочку по уплате сумм налога в бюджет соответственно на 1 и 2 месяца на 1/3 общей суммы налога, исчисленной по итогам квартала». На деле же, предприятие всё так же копят и откладывают оборотные средства на уплату НДС.

3. «В связи с уточнением размеров планируемой инфляции при составлении проекта федерального бюджета на 2009 - 2011 годы ставки акцизов были проиндексированы в среднем до 10 процентов ежегодно (за исключением нефтепродуктов и табачных изделий). В 2009 и 2010 годах сохранены без изменения ставки акцизов на автомобильный бензин с октановым числом до 80 и с иными октановыми числами, дизельное топливо и моторные масла. В то же время на 2009 год значительно увеличена ставка акциза на прямогонный бензин». Эти меры серьёзным образом ударили по транспортным организациям и производителям, а через несколько дней отразились на ценах в магазинах – на конечном потребителе.
4. Желание ввести налог на недвижимость для «латания бюджетных дыр» столкнулось с отсутствием адекватно отражающего действительность кадастра земель. Таким образом, принятие решений  по новому виду налога было отложено до 4-го квартала 2012 года.
5. «Увеличиваются ставки по налогу на добычу полезных ископаемых на нефть обессоленную, обезвоженную и стабилизированную: с 1 января 2012 года — 446 рублей, с 1 января 2013 года — 470 рублей за 1 тонну добытой нефти. Повышение налоговой ставки по НДПИ на добычу горючего природного газа: с 1 января 2011 года — 237 рублей (или на 61,2 %), с 1 января 2012 года — 251 рубль, с 1 января 2013 года — 265 рублей за одну тысячу кубических метров газа (Федеральный закон «О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»). Дополнительные поступления в федеральный бюджет по НДПИ должны составить: в 2012 году — 138,5 миллиарда рублей, в 2013 году — 261,1 миллиарда рублей».
6. В отношении специальных режимов налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН) во власти всерьёз ведутся разговоры о необходимости увеличения базы налогообложения с помощью коэффициентов доходности, запрета ЕСХН для крупных фермерских хозяйств и т.п., что явно говорит о «следовании концепции поддержки малого бизнеса».
7. В отношении администрирования увеличены штрафы за различные виды налоговых нарушений.

  Исходя из данных результатов можно сделать вывод о том, что они не совсем соответствуют целям, ради которых были проведены данные мероприятия.

    Теперь, проанализировав  результаты налоговой политики  предыдущих лет, мы перейдем  к будущему. В соответствии с  посланием президента РФ  в  качестве основных направлений налоговой политики в перспективе на 2012, 2013, 2014 года выступают:

1. Налоговое  стимулирование инновационной деятельности  и развития человеческого капитала.

2. Мониторинг  эффективности налоговых льгот.

3. Акцизное  налогообложение.

4. Совершенствование  налогообложения при операциях  с ценными бумагами и финансовыми  инструментами срочных сделок, финансовыми  операциями

5. Налог прибыль  организаций.

6. Налогообложение  природных ресурсов.

7. Совершенствование  налогообложения в рамках специальных  налоговых режимов.

8. Введение  налога на недвижимость.

9. Налоговое  администрирование.

Определение политики в области страховых  взносов не относится напрямую к  налоговой политике, однако с точки  зрения фискальной нагрузки на фонд оплаты труда страховые взносы формируют  наряду с налогом на доходы физических лиц обязательные отчисления в бюджетную  систему, уплачиваемые работодателями при выплате заработной платы  работникам.

В качестве временной меры на период 2012-2013 годов  будет снижен максимальный тариф  страховых взносов в государственные  внебюджетные фонды с 34 до 30 процентов, взимаемый с выплат в пользу физических лиц в размере до установленной  предельной величины в 512 тыс. рублей в 2012 году и до 567 тыс. рублей в 2013 году, а также для данной категории  плательщиков будет установлен тариф страховых взносов с сумм превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 10 процентов.

В целях  реализации демографической и социальной политики подготовлен проект федерального закона «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», предусматривающий увеличение размера предоставляемого налогоплательщикам стандартного налогового вычета на детей. В частности, вычет в размере 3000 рублей будет предоставляться на каждого третьего и последующего ребенка.

В рамках реализации Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной  политике в 2010-2012 годах и в целях  расширения налоговой автономии  региональных и местных властей  в 2012 году и плановом периоде 2013 и 2014 годов будет продолжена работа по оптимизации установленных на федеральном  уровне льгот по региональным и местным  налогам.

В целях  выравнивания уровня налоговой нагрузки на газовую и нефтяную отрасли  в плановом периоде продолжится  работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль  путем дифференциации ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного.

Предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности, в частности, с 1 января 2013 года из перечня  видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход, исключаются.

С 1 января 2014 года система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности отменяется.

Последовательно будут реализовываться меры налоговой политики, направленные на упрощение процедур учета в налоговых органах организаций и физических лиц, совершенствование порядка проведения и оформления результатов налоговых проверок, вводятся дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков.

В частности, в Кодексе закреплено право налогоплательщика  знакомится с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля. [2]

Сокращение объемов промышленного  производства, негативная тенденция  изменения иных макроэкономических показателей может привести к  росту задолженности по налогам  и сборам перед бюджетной системой Российской Федерации и увеличению масштабов уклонения от уплаты налогов. В целях минимизации указанных  рисков потребуется повышение качества налогового администрирования, а также  развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (инвестиционный налоговый кредит, рассрочки и отсрочки).

Необходимо постоянно анализировать  ситуацию в мировой, российской экономике  и исходя из имеющихся возможностей отыскивать варианты поддержки участников экономической деятельности, стимулировать темпы роста экономики, в том числе и с помощью механизмов налоговой политики.[4]

Для полного  анализа налоговой политики в  РФ также необходимо  привести данные о величине и структуре доходов расширенного правительства в Российской Федерации (Приложение 1). Из представленных данных видно, что величина налоговых доходов (рассчитываемая как сумма поступлений всех налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих платежей, имеющих квазиналоговый характер), на протяжении последних шести лет существенно снизилась – с 36,5% ВВП в 2005 году до 31,7% ВВП по итогам 2010 года.