Акцизы

 

Налоговая база по итогам I квартала 2012 года составит: (350 000 руб. + 345 000 руб. + 340 000 руб. + 335 000 руб.) : (3 мес. + 1 мес.) = 342 500  руб.

 

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам отчетного периода (квартала, полугодия и 9 месяцев), определяют так:

 ┌───────────────┐   ┌───────────────────────────┐   ┌─────────────────┐

 │Сумма налога за│ = │Средняя стоимость имущества│ x │Ставка налога : 4│

 │отчетный период│   │    за отчетный период     │   │                 │

 └───────────────┘   └───────────────────────────┘   └─────────────────┘

 

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам всего года, рассчитывают так:

 

 ┌───────────────┐   ┌─────────────────┐   ┌──────┐   ┌────────────────────────────────┐

 │Сумма налога по│   │Средняя стоимость│   │Ставка│   │  Авансовые платежи по налогу,  │

 │  итогам года  │ = │  имущества по   │ x │налога│ - │уплаченные по итогам I квартала,│

 │               │   │   итогам года   │   │      │   │ первого полугодия и 9 месяцев  │

 └───────────────┘   └─────────────────┘   └──────┘   └────────────────────────────────┘

 

Ставку налога устанавливают региональные власти. При этом она не может превышать 2,2%.

Сумма налога на имущество за 1 квартал составит:

(342 500 * 2,2%) = 7 535 руб.

 

 

 

 

Задача № 5

Совокупный доход физического лица 370 тыс. руб.

По основному месту работы ему были предоставлены стандартные налоговые вычеты: на налогоплательщика и двоих несовершеннолетних детей. В текущем налоговом периоде налогоплательщик произвел оплату:

- обучения старшего ребенка  в колледже; стоимость обучения 49 тыс. руб.

- лечения жены в стационаре  – 48 тыс. руб.

Кроме того, в текущем году налогоплательщик заключил договор добровольного пенсионного страхования и уплатил страховые взносы в размере 50 тыс. руб.

По итогам года физическому лицу был предоставлен социальный налоговый вычет.

В следующем году налогоплательщик расторг договор добровольного пенсионного страхования.

Определите:

1) сумму налоговых вычетов за прошедший год;

2) сумму НДФЛ, подлежащего возврату  налогоплательщику в связи с применением налоговых вычетов;

3) налоговые обязательства физического  лица в связи

с расторжением договора добровольного пенсионного страхования.

 

Решение:

 

Согласно ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно поправке, внесенной в пп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ Законом N 216-ФЗ страховые выплаты по договорам добровольного пенсионного страхования при наступлении пенсионных оснований не будут облагаться НДФЛ, только если подобный договор заключен физическим лицом в свою пользу.

С 2009 года организации могут софинансировать пенсионные накопления работников. Сумму софинансирования в пределах 12 000 рублей в год на человека не облагают страховыми взносами и НДФЛ. Внесенные в НК РФ изменения позволяют гражданам получить социальный вычет по НДФЛ в размере не более 120 000 рублей в год по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

С 2012 года стандартный налоговый вычет на налогоплательщика в сумме 400 руб. отменен.

Всем работникам, которые являются родителями, супругами родителя, усыновителям, опекунами, попечителям, приемными родителями, супругами приемного родителя, предоставляют налоговый вычет.

Вычет предоставляют на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на "детский" вычет.

Если ребенок находится за пределами Российской Федерации, то налоговый вычет предоставляют на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором он проживает.

Обратите внимание: размеры "детских" вычетов изменены.

С 1 января по 31 декабря 2011 года их размеры составляли:

- на первых двух детей - 1000 рублей на каждого;

- на третьего и каждого последующего  ребенка 3000 рублей;

- на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы - 3000 руб.

С 1 января 2012 года размер "детского" вычета на первых двух детей увеличен с 1000 до 1400 рублей.

Расчет налогооблагаемой базы:

1. Совокупный доход – 370 000 руб.
2. Стандартные налоговые вычеты (1400 *2) = 2800 руб.
3. Социальные налоговые вычеты (49 000 + 48000) = 97 000 руб.
4. Необлагаемая сумма по договору добровольного пенсионного страхования – 12 000 руб.
5. Сумма налога составит:

(370 000 – 12 000 – 2800 – 97 000) * 13% = 33 566 руб.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 10, 28 июля, 2 октября 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
2. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. учебник. — 4-е изд., перераб. и доп., М.: Финансы и статистика, 2011. – 348 с.
3. Богатый И.  Изменения в исчислении налога на прибыль //  Практический бухгалтерский учет, N 2, февраль 2012 г. – С. 7-8.
4. Богатырева Е.И. Последующий налоговый учет доходов и расходов от реализации // Бухгалтерский учет, N 11, июнь 2010 г.
5. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть первая). - М.: Налоги и финансовое право, 2010.
6. Бухгалтерский учет и отчетность 2011.  Настольная книга бухгалтера. – М.: Экономика, 2012.
7. Вишневская Н.Г. Налогообложение прибыли организаций в Российской Федерации в условиях реформирования налоговой системы: дис.: канд. экон. наук. - Краснодар: КГУ, 2010. – С. 17-25.
8. Вылкова Е. , Фатиева С.  Выбор способа начисления амортизации как вариант оптимизации налога на имущество. Извлечение из письма Минфина России от 25.07.2011 N 03-04-05/6-531 // Налоги и налоговое планирование, N 11, 12, ноябрь, декабрь 2011 г. – С. 11-13.
9. Грачева Е.Ю. Финансовое право: схемы с комментариями. - М.: Проспект, 2009.
10. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, частям первой и второй / Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юстицинформ, 2012.
11. Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2011. Справочное пособие. – М.: Проспект, 2012.
12. Новоселов К.В.  Что изменилось в налогообложении прибыли в 2010 и 2011 годах // Налоговая политика и практика, N 12, декабрь 2010 г. – С. 10-12.
13. Полякова М.С.  Изменения по налогу на прибыль с 2011 года //  Российский налоговый курьер, N 19, октябрь 2010 г. – С. 9-13.
14. Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.) Том 25 Акцизы. Исчисление и уплата (актуально по состоянию законодательства на октябрь 2012 г.) // СПС «Гарант».
15. Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.) Том 19 Налог на имущество организаций. Исчисление и уплата (актуально по состоянию законодательства на октябрь 2012 г.) // СПС «Гарант».
16. Рябова Р.И. Налог на прибыль в 2009 и 2010 годах: изменения и практика применения главы 25 НК РФ // Экономико-правовой бюллетень, N 12, декабрь 2009 г.
17. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 3. "Выплаты физическим лицам" (Том приведен в соответствии с изменениями от октября 2012 г.) Раздел I. Основная зарплата // СПС «Гарант».
18. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 5. Налоговый учет и отчетность (Том приведен в соответствии с изменениями от апреля 2012 г.) Раздел III. Налог на прибыль // СПС «Гарант».
19. Энциклопедия НДС / Под ред. Л.В. Будановой, подготовлена в соавторстве с редакцией бератора "НДС от А до Я". - М.: Бератор-Паблишинг, 2011.
20. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. Доступ: http://www.nalog.ru/nal_statistik/sprav_analit/budjet/