Формирование себестоимости продукции предприятия в рыночных условиях

    «Индастри» имеет большой опыт в области строительства, реконструкции, ремонта гражданских и промышленных объектов, о профессионализме и опыте фирмы «Индастри» свидетельствует тот факт, что фирма выстояла в самые трудные дни нашей экономики, сумела приобрести базу и организовать два цеха по производству оконных, дверных конструкций и строительных материалов.

В 2006 году выполнены следующие работы: ремонт фасада магазина «Заря», установлен теплообменник в ДЮСШ «Авангард», выполнена реконструкция бывшего здания ОПС, осуществлен ремонт помещений в офисе треста «Орскмежрайгаз», ремонт кровли и помещений в «Санатории-профилактории «Лукоморье» в п. Энергетик, смонтирован натяжной потолок площадью 490 кв. м на высоте 7 метров, выполнен ремонт чаши бассейна в спортивном комплексе «Дельфин» в п. Энергетик, построено летнее кафе Центральном парке культуры и отдыха в г. Орск, выполнена реконструкция здания в цехе розлива пивзавода в Орске, выполнен большой объем сантехнических работ по замене труб водопровода, отопления, канализации, замене сантехнических приборов, изготовлено и заменено огромное количество пластиковых окон и дверей, смонтировано большое количество рольставень и секционных гаражных ворот.

Основные направления деятельности ООО «Индастри» являются :

• Строительно – монтажные работы
• Сдача в аренду автотранспорта (ОГМ)
• Деревообрабатывающее производство (ДОЦ)
• Услуги общепита (Столовая)

 Одним из направлений деятельности ООО «Индастри» является деревообрабатывающее производство.

   Перечень продукции деревообрабатывающего производства, представленный на Орском рынке в 2012 году разнообразен:

 -доска обрезная лиственных и хвойных пород сухая;

-вагонка, евровагонка, доска шпунтованная, доска паркетная,…

-пиломатериалы: опилки, отходы пиломатериалов.

Основные финансово-экономические показатели хозяйственной деятельности предприятия за  2011 и 2012 года отражены в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 – Основные финансово – экономические показатели хозяйственной деятельности предприятия.

Показатели	2011	2012	Отклонение
			+,-	%
1	2	3	4	5
Выручка, тыс. руб.	50377	68533	+18156	136,04
Себестоимость проданных товаров, услуг, тыс. руб.	37768	49615	+11847	131,36
Валовая прибыль,тыс.руб.	12609	18918	+6309	150,03
Прибыль от реализации, тыс.руб.	12609	18918	+6309	150,03
Продолжение таблицы 2.1
1	2	3	4	5
Рентабельность от продаж, в %	25,0	27,6	+2,6	110,40
Численность работников, чел	27	25	-2	92,59
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	5000	6000	+1000	120,00

 

Из таблицы 2.1 видно, что выручка на предприятии за 2011-2012 г. выросла на 18156 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров, услуг  выросла  на 11847  тыс. руб. Так же произошел рост валовой прибыли на 6309 ты. руб. Прибыль от реализации увеличилась так же как и валовая прибыль на 6309 тыс. руб.  Численность работников снизилась на 2 человека. Фонд оплаты труда был увеличен на 1000 руб.

 

2.2 Планирование  и формирование себестоимости  продукции предприятия ООО «Индастри»

 

Себестоимость продукции складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства основных фондов, материалов, покупных изделий и полуфабрикатов, топлива, энергии, труда и других затрат на производство и реализацию продукции.

В себестоимость продукции (работ, услуг) включают затраты:

– затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг);

– затраты, связанные с использованием природного сырья, в части платы за воду;

– затраты на подготовку и освоение производства;

–затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств осуществляемых в ходе производственного процесса;

– затраты, связанные с изобретательством и рационализаторством;

– затраты на обслуживание производственного процесса;

– затраты на обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности;

– текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов производственного назначения;

– затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров и др.

В фактической себестоимости продукции отражают также:

– потери от брака;

– недостачи материальных ценностей в производстве и на складах при отсутствии виновных лиц и т.п.

– потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

Затраты группируют по экономическим элементам.

Затраты группируются в соответствии с их экономическим содержанием по таким элементам как :

– материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

– затраты на оплату труда;

– отчисления на социальные нужды;

– амортизация основных фондов;

– прочие затраты.

Себестоимость характеризуется структурой, под которой понимается соотношение между отдельными видами затрат и их доля в общей сумме затрат.

Рост себестоимости продукции вызывается двумя основными факторами:

1) ростом объема продукции  в натуральном выражении;

2) ростом себестоимости  учетной единицы продукции.

Таблица 2.2 - Структура себестоимости выпускаемой продукции

Показатели	2011г. тыс.руб.	% к общ. С/C	2012г. тыс.руб.	% к общ. C/C
Материальные затраты, в том числе:	5699,20	3,50	3928,36	4,56
профиль	3000,00	1,90	2891,54	1,36
фурнитура	770,61	7,40	610,20	6,44
стекло	1588,59	3,59	306,62	12,81
уплотнитель	320,00	17,81	120,00	32,74
Заработная плата	5000,00	3,99	6000,00	2,97
Отчисления на соц.выплаты	1500,00	13,31	1800,00	9,99
Амортизация	3800,14	5,25	3666,41	4,87
Прочие, в том числе:	3958,61	5,04	2521,87	7,10
вода	456,58	8,67	487,98	5,17
электроэнергия	1052,00	3,76	1076,30	2,34
транспортные расходы	2450,03	1,62	957,59	2,63
Полная себестоимость	19957,95	100	17916,64	100

 

Из данной таблицы видно, что полная себестоимость в 2012 году стала меньше, чем в 2011 году на 2041,31 тыс. руб. Заработная плата увеличилась на 1000 руб. , а так же отчисления на социальные выплаты повысились на 300 руб.  Амортизация снизилась на 229,2 тыс.руб. Прочие расходы снизились на 1436,74 тыс. руб.

 

2.3 Анализ себестоимости  на продукцию предприятия ООО  «Индастри»

 

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня будут, зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы

расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет важное значение. Он позволяет выяснить тенденции данного показателя, выявления плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции, выполнения работ, услуг в целом по предприятию, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции.

 

Таблица 2.3 - Затраты на производство продукции, работ, услуг за 2011 – 2012 г.

№	Элементы затрат	Сумма, млн. руб.			Структура затрат, %
		2011	2012	Отклоне-ние +/-	2011	2012	Отклоне-ние +/-
1.	Материальные затраты	5699,20	3928,36	- 1770,84	17,72	13,91	- 3,81
2.	Заработная плата	5000,00	6000,00	+ 1000,00	42,89	47,79	+ 4,90
3.	Начисления от ФОТ	1500,00	1800,00	+ 300,00	15,27	17,11	+ 1,84
4.	Амортизация	3800,14	3666,41	- 133,73	11,18	12,99	+ 1,18
5.	Прочие расходы	3958,61	2521,87	- 1436,74	12,31	8,20	- 4,11
6.	Полная себестоимость	19957,95	17916,64	- 2041,31	100	100	___

 

47,79% - Заработная плата, 17,11% - Начисления от ФОТ, 13,91% - Материальные  затраты,12,99% - Амортизация,8,2% - Прочие расходы.

Из таблицы 2.3 видно, что фактические затраты на предприятии ООО «Индастри» ниже плановых на 3931,64 млн. руб. или на 12,2%. Несколько изменилась и структура затрат: на предприятии увеличилась доля заработной платы, начислений от ФОТ и амортизация основных средств, а доля материальных и прочих затрат уменьшилась. Работы, выполняемые предприятием отличаются большой трудоемкостью, в связи, с чем видно из таблицы 3 расходы на заработную плату являются преобладающими и при анализе себестоимости реализации услуг им должно быть уделено особое внимание. Можно также сделать вывод, что данное предприятие является трудоемким (47,79% - заработная плата).

 

Таблица 2.4 - Динамика затрат на предприятии с 2011 - по 2012 г.

Структура затрат	2011год	2012год	Отклонение
			+,-	%
1. Материальные затраты	5699,20	3928,36	- 1770,84	0,69
2. Заработная плата	5000,00	6000,00	+ 1000,0	1,2
3. Начисления от ФОТ	1500,00	1800,00	+ 300	1,2
4. Амортизация	3800,14	3666,41	- 133,73	0,96
5. Прочие расходы	3958,61	2521,87	- 1436,74	0,64
Итого	19927,95	17916,64	-2011,31	0,90

 

Из данных таблицы 2.4 видно, что структура затрат изменялась по всем статьям. За два года предприятие добилось определенных успехов в снижении затрат.

Произошел рост заработной платы, снизилась амортизация основных средств в связи с тем, что была выведена техника, срок полезного использования которой истек.,

Рациональное использование материалов (предметов труда) - один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.

Об эффективности использования материальных ресурсов в отраслях материального производства можно судить по таким показателям как :

- динамике материальных затрат (без амортизации) на 1 руб. продукции (работ и услуг);

- относительной экономии материальных затрат (без амортизации);

- расходу важнейших видов материальных ресурсов в натуральном выражении на стоимостную сумму продукции;

- отношению темпов прироста материальных затрат (без амортизации) к темпам прироста продукции.

 

 Таблица 2.5 - .Анализ материальных затрат за 2011 – 2012 г.

Показатель	План	Факт	Отклонение +/-	Удельный вес затрат себестоимости продукции,                  %
Материальные затраты, в том числе:	5699,2	3928,36	- 1770,84	21,92
- профиль	3000,0	2891,54	-108,46	1,36
- фурнитура	770,61	610,20	-160,41	6,44
- стекло	1588,59	306,62	-1281,97	12,81
- уплотнитель	320,0	120,0	- 200	32,74

 

 

 

Так как данное предприятие относится к производственным предприятиям - удельный вес материальных затрат его равен 13,9%.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. При расчете показателя видно, что прибыль на рубль материальных затрат увеличилась:

2011 год:  

2012 год:

Это произошло в основном из-за снижения цены на материальные ресурсы, а также из-за увеличения объема производства продукции.

Анализ эффективности трудовых затрат предприятия.

Обобщающим показателем использования труда на предприятиях является доля средств на оплату труда персонала в стоимости продукции. Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда. Уровень производительности труда может быть выражен показателем реализованной продукции на одного работающего и показателем трудоемкости единицы продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого себестоимости продукции в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (ДФЗПабс). Определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл.) в целом по предприятию.

 

Таблица 2.6 - Анализ фонда заработной платы за 2011 – 2012 г.