Безналичные деньги, их эволюция

Для осуществления  расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву в аккредитиве также  указывается номер счета, открытого  исполняющим банком для осуществления  расчетов по аккредитиву. Указанный  счет открывается по запросу банка-эмитента, составленному в произвольной форме  на основании заявления на открытие аккредитива. Номер указанного счета  доводится исполняющим банком до сведения банка-эмитента, а банком-эмитентом - до сведения плательщика.

На основании  заявления на открытие аккредитива  банк-эмитент составляет аккредитив на бланке формы № 0401063 (см. приложение Д), утвержденной Положением ЦБ России о безналичных расчетах.

Исполняющий банк проверяет достоверность и  подлинность аккредитива и незамедлительно  ставит в известность получателя средств (поставщика) об открытии на его имя аккредитива.

Поставщик, исполняя условия полученного аккредитива, осуществляет отгрузку товаров, материалов и т.п. по договору поставки.

Для получения  денежных средств по аккредитиву  получатель средств представляет в исполняющий банк отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы. Эти документы должны быть представлены в указанный в аккредитиве период, но в пределах срока действия аккредитива.

Получатель  средств может отказаться от использования  аккредитива до истечения срока  его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями  аккредитива.

Если  условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица, последний обязан представить  исполняющему банку доверенность, выданную плательщиком на его имя (если уполномоченным лицом является физическое лицо), либо копию договора (если уполномоченным лицом является организация).

Сумма денежных средств, выплачиваемых поставщику по аккредитиву, зачисляется на его  расчетный счет платежным поручением исполняющего банка.

Закрытие  аккредитива в исполняющем банке производится:

• по истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);
• при отказе получателя средств от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);
• при отзыве аккредитива (в полной сумме или в ее части) банком-эмитентом, в том числе по требованию плательщика либо после получения согласия получателя средств по безотзывному аккредитиву.

После закрытия аккредитива исполняющий банк отсылает полученные им от поставщика документы  банку-эмитенту. Получив документы, банк-эмитент проверяет соблюдение всех условий аккредитива, ставит в  известность покупателя и передает ему полученные документы.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Аккредитивы») и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

После использования  аккредитивов, подтверждаемого выписками  банка, они списываются со счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Аккредитивы») в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Неиспользованные  средства в аккредитивах восстанавливаются  банком на тот счет, с которого они  были перечислены. Восстановление средств  отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Аккредитивы») в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Организация должна вести аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» по каждому выставленному аккредитиву.

2.4. Безналичные расчёты с использованием чеков

Данная  форма расчетов может быть использована при осуществлении расчетов во всех случаях, разрешенных законодательством РФ. Для осуществления таких расчетов применяются чеки.

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодателем является юридическое лицо, имеющее  денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления  чеков. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Чекодержателем  является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, а плательщиком является банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков  в платежном обороте регулируются ГК РФ, а в части, им не урегулированной  — другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные статьей 878 ГК РФ, а  также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством.

Чек должен содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование «чек», включенное в текст документа;
• поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
• наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
• указание валюты платежа;
• указание даты и места составления чека;
• подпись чекодателя.

Форма чека определяется банком самостоятельно.

На территории РФ чек может быть выписан сроком на 10 дней, не считая дня его выписки. Заполнение чека допускается без  исправлений, как от руки, так и  с использованием технических средств.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств  чекодателя. Представление чека в  банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

Бланки  чеков являются бланками строгой  отчетности, учет и хранение бланков  чеков банками осуществляется в  порядке, установленном нормативными актами ЦБ России.

Для осуществления  безналичных расчетов могут применяться  чеки, выпускаемые кредитными организациями (банками), однако они не применяются  для расчетов через подразделения  расчетной сети ЦБ России. 
 
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.  
 
При выдаче организации чековых книжек производится депонирование средств организации, которое отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-2 «Чековые книжки») и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета». 
 
Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения банком предъявленных ей чеков (согласно выпискам банков). Списание указанных сумм отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-2 «Чековые книжки») и дебету счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). 
 
Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-2 «Чековые книжки»). Сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка. 
 
Суммы по возвращенным в банк неиспользованным чекам отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-2 «Чековые книжки») в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». 
 
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке. 
 
 
3. Пути совершенствования безналичных расчетов 
 
В экономике роль безналичных расчетов для организации состоит в том, что они выступают условием завершения сделок или выполнения принятых ранее обязательств, способствуют обеспечению кругооборота товара (услуг) и денег, объединяющего всю экономику.  
 
Для коммерческих банков расчеты – один из главных участков деятельности, во многом обслуживающий их процветание. По данным банков, наибольший удельный вес в общей сумме доходов составляют доходы от оказания услуг по переводу денежных средств. От качества расчетно – кассового обслуживания зависят устойчивость и приток клиентуры и мобилизация крупных и нередко бесплатных ресурсов для проведения активных операций. Расчетные операции занимают около 2/3 всего операционного времени работы банков. 
 
Объем требований клиента к банку отражается на его расчетном (текущем) счете. На корреспондентских счетах банков отражаются уже суммы требований к банкам-корреспондентам. Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяет необходимость установления единообразия посредством регулирования. Это требует выработки единой концепции стандартизации и сертификации банковской деятельности. В рамках этой концепции, как свидетельствует международная и отечественная практика. 
 
На сегодняшний день перед системой безналичных расчетов Российской Федерации стоят следующие проблемы:  скорость совершения платежей, проблема задержки расчетов, проблема использования аккредитивов во внутрироссийских расчетах, создание специальной банковской почты, защита межбанковских переводов от несанкционированного доступа и т.д.  
 
         Рассмотрим основные из них.  Значительной проблемой является задержка расчетов банками, РКЦ, предприятиями. Эти задержки связаны с большим потоком бумажных носителей с финансово-денежной информацией и нарушением в расчетах по вине самих коммерческих банков. С введением расчетов банков через корсчета появляется следующие проблемы: сбои и задержки расчетов в РКЦ. Представив в банк платежное поручение о перечислении средств в трех экземплярах, предприятие получает от банка третий экземпляр с распиской в приеме поручения и штампом банка. Затем предприятие по выписке из своего лицевого счета может удостовериться в списании со счета перечисленной суммы. Но если банк ведет расчеты через РКЦ, такие бухгалтерские проводки – лишь предпосылки межбанковских платежей, которые совершаются РКЦ и начинаются в тот момент, когда там производится списание средств с корсчета банка. В документообороте также иногда происходят заминки. Известно, что некоторые банки задерживают платежные поручения на стадии передачи их в РКЦ и в течение какого-то времени используют средства, предназначенные для перевода, в качестве кредитного ресурса. И наоборот, поступившим через РКЦ на счет предприятия средствам банк может задержать бухгалтерскую проводку по их зачислению на расчетный счет предприятия. Такие факты не единичны. 
 
Не менее важной является проблема скорости совершения платежей. Большинство малых предприятий, предпринимателей или состоятельных граждан, привыкли к проведению наличных расчетов по средним сделкам максимум за несколько минут. Их не устраивает неспособность межбанковских систем проводить платежи быстрее чем за несколько часов из-за небольшой распространенности и недостаточной эффективности средств дистанционного доступа к банковскому счету, а также из-за сложной организации этих систем. Тем более их не устраивает тратить несколько дней на окончательные расчеты в карточных системах, даже несмотря на быстрое получение сообщения системы о принципиальной возможности провести платеж. Если платежные системы хотят реально конкурировать с наличными расчетами по средним сделкам, то им необходимо кардинально сократить время проведения платежа, довести его до нескольких минут, как при наличных расчетах. 
 
Оптовые межбанковские системы в качестве участников как минимум имеют банк плательщика, расчетный банк и банк получателя. В процессе проведения платежа банки-участники совершают не больше 18 действий по обработке и передаче платежных документов и еще два действия по собственно проведению платежа по клиентским счетам в банках плательщика и получателя. На каждую из 20 процедур потребуется не больше нескольких десятков секунд, и в итоге платеж будет проведен не быстрее чем за 10— 20 мин. 
 
Для решения этой проблемы необходимо развивать систему автоматизированных расчетов в режиме реального времени. Суть  таких систем в том, что время, необходимое для проведения всех процедур по передаче банковской информации между кредитными организациями и ее проверки, будет измеряться секундами, а момент списания средств со счета плательщика будет совпадать с моментом зачисления на счет получателя. Создание системы автоматизированных расчетов  в режиме реального времени предполагает, что и Банк России и кредитные организации должны будут отказаться от бумажных носителей первичной информации и перейти к работе с электронными документами. 
 
         Проблема использования аккредитива также заключается в несовершенстве отечественного законодательства и нормативно-правовой базы: с одной стороны Гражданский Кодекс регулирует расчеты аккредитивами, что и позволяет использовать их в принципе, с другой стороны, те нормы, которые содержаться в Гражданском Кодексе являются фрагментарными и не охватывают ряд важных вопросов, что порождает операционные и правовые риски. Как видно из объема российской нормативной базы, посвященной аккредитивам, она пока не в состоянии четко установить правоотношения сторон в аккредитивной сделке. Это приводит к неоднозначному толкованию ответственности сторон, причем не только арбитражными судами, но и Высшим арбитражным судом. Так, в настоящее время действующим законодательством не урегулирован вопрос о том, на кого должна быть возложена ответственность в случае невозврата денежных средств, составляющих покрытие по аккредитиву, исполняющим банком банку-эмитенту после отзыва аккредитива приказодателем. Не секрет, что Банк России зачастую отзывает лицензии у «пошатнувшихся» банков с огромным опозданием. И  мошенники, связанные с руководством таких банков, за этот период могут перевести значительные денежные средства. 
 
         Особое место в совершенствовании безналичных расчетов занимает повсеместное внедрение новаций в проведение безналичных расчетов.  
 
          Суть инновационных изменений в этой сфере можно свести к следующему: 
 
l        самообслуживание;  
 
l        дистанционное обслуживание;  
 
l        использование Интернета (виртуальные банковские и финансовые технологии управления банковским счетом);  
 
l        создание телефонных центров;  
 
l        предоставление новых банковских продуктов (услуг) на базе новых технологий 
 
         Во многих развитых странах все больше операций проводится клиентами без посещения банка. 
 
         Создание зон самообслуживания позволяет резко снизить нагрузку на специалистов операционного зала банка и соответственно сократить количество исполнителей. Создаются и полностью автоматизированные филиалы, представляющие собой помещение, оснащенное специальным банковским оборудованием. Они могут располагаться в жилых зданиях, на территории магазинов, промышленных объектов, вокзалов и т.д. и оказывают услуги в автоматическом режиме 24 часа в сутки. 
 
         Следует отметить, что Центральный банк Российской Федерации уделяет особое значение  развитию платежной системы и в заявлении Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации о «Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года»  были озвучены основные задачи, условия их решения и меры по их реализации для создания высокоэффективной платежной системы.  
 
1. Проведение мероприятий по расширению безналичных расчетов, внедрение современных технологий и методов передачи информации, повышение защищенности информационных систем, обеспечение эффективного и надежного обслуживания всех участников расчетов. 
 
2. Разработка Банком России системы валовых расчетов, осуществляемых в режиме реального времени. Такая система предназначена для проведения крупных, срочных, приоритетных платежей, генерируемых межбанковскими рынками, рынками ценных бумаг и другими пользователями, и позволит существенно повысить роль платежной системы России в обеспечении эффективной работы финансовых рынков и осуществить в дальнейшем ее интеграцию с международными платежными системами. 
 
3. Совершенствование тарифной политики в сфере предоставления платежной системой России услуг пользователям, включая органы федерального казначейства. 
 
4. Осуществление разработки и внедрение унифицированных форматов электронных документов, используемых при проведении расчетов. 
 
5. Совершенствование регулирования действующих в стране частных платежных систем, обеспечивающих внутрибанковские расчеты, расчеты на основе межбанковских корреспондентских отношений и клиринговые (неттинговые) расчеты.  
 
6. Для сокращения наличного денежного оборота  развитие правовой и методологической базы, способствующей внедрению безналичных инструментов платежа с использованием специальных средств, базирующихся на современных информационных технологиях, включая платежные карты. 
 
7. Развитие и расширение применения документарных форм расчетов, включая аккредитивы. 
 
8. Унификация законодательства Российской Федерации и норм банковского регулирования в соответствии с международными правилами и практикой в области документарных операций.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 
В данной работе мы рассмотрели особенности  организации и формы  безналичных расчетов в Российской Федерации. Безналичные расчеты осуществляются без участия наличных денег посредством движения денежных средств через счета в банках и путем зачета взаимных требований. Использование этого вида расчетов приводит к сокращению наличных денег в обращении и уменьшению затрат, связанных с печатанием, перевозкой и хранением наличных денег. 
 
Законодательство и банковское право регулируют денежный оборот, определяя права и обязанности субъектов расчетных отношений. Основные принципы его организации заключаются в том, что все предприятия, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить денежные средства (как собственные, так и заемные) на счетах в банке. 
 
С одной стороны, развитие безналичных расчетов приводит к сокращению потребности в наличных деньгах и к экономии издержек обращения. Чем крупнее платеж, тем сильнее проявляются эти преимущества. С другой стороны, безналичные расчеты могут заменять собой банкнотное обращение. 
 
В российской Федерации основным платежным инструментом в структуре безналичных платежей остаются платежные поручения: 77,1 % по количеству и 90,6 % по объему платежей. Инкассовые поручения, аккредитивы и чеки, эмитируемые кредитными организациями, используются незначительно: 1,9 % по количеству и 0,7 % по объему платежей. Платежные ордера, применяемые при частичной оплате расчетных документов, составили по количеству и объему 21 и 8,7 % соответственно.

 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 
 
1.     Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп.). 
 
2.     Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп. от 10 января, 23 декабря 2003 г.). 
 
3.     Положение ЦБРФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 3 марта 2003 г.). 
 
4.     Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет : учеб.-практ. пособие – М : Омега-Л, 2008. 
 
5.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: учебник - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. 
 
6.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: учебник - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. 
 
7.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005. 
 
8.     Бочкарёва И.И. Бухгалтерский учёт: Учебник под ред. Я.В. Соколова-М., ТК. Велби, «Проспект», 2004. 
 
9.    Лаврушин, О. И. Деньги, кредит, банки: учебник  - 3-е изд., перераб. и доп. / О. И. Лаврушин  - М.: КНОРУС, 2006.  
 
10.                      Ануриев, С. В. Платежные системы и их развитие в России / С. В. Ануриев. - М.: Финансы и статистика. 2006.  
 
11.                      Березина, М.П. Проблемы организации безналичных расчётов / М.П. Березина, Ю.С.Крупнов / Финансы. 2006. № 1.  
 
12.                      Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / В.М. Богаченко, Н.В. Кириллова.  – М.: Феникс, 2005.  
 
13. Варламова, Т.П. Безналичный расчет: организация и учет: Учебное пособие / Т.П. Варламова, В.А. Форфанов. – М.: Экзамен, 2004. 
 
14.  Калтырин, А.В.  Деятельность коммерческих банков: учеб. пособие, изд. 2-е прераб и доп. / А.В. Калтырин. - Ростов н /Д.: Феникс. 
 
15.  Официальный сайт ЦБ РФ [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://cbr.ru 
 
16.  Федорусенко А. В. Совершенствование платежной системы // Банковское дело  – 2006 - №8 
 
17.  Шамраев, А.В. Перспективы направления деятельности по нормативному пути регулирования безналичных расчетов // Банковское дело – 2006 - №11 
 
18.  Жарковская, Е.П. Банковское дело / Е.П. Жарковская. – М.: Омега-Л, 2005. 
 
19.  Деятельность коммерческих банков: Учебное пособие / Под ред. проф., д.э.н. А.В. Калырина. – Ростов н/Д: «Феникс», 2004. 
 
20.  Борисов С.М., Коротков П.А. Банковская система России: состояние и перспективы // Деньги и кредит, 2003. - №8. 
 
21.  Деньги, кредит, банки: справочное пособие / Под ред.. Г.И. Кравцовой. – Минск: Меркаваж, 1994. – 91 с. 
 
22.  Жарковская, Е.П. Банковское дело / Е.П. Жарковская. – М.: Омега-Л, 2005.- 340  с. 
 
23.  Калтырин, А.В.  Деятельность коммерческих банков: учеб. пособие, изд. 2-е прераб и доп. / А.В. Калтырин. - Ростов н /Д.: Феникс, 2005. - 400 с. 
 
24.  Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / В.М. Богаченко, Н.В. Кириллова.  – М.: Феникс, 2005. 
 
25.  Варламова, Т.П. Безналичный расчет: организация и учет: Учебное пособие / Т.П. Варламова, В.А. Форфанов. – М.: Экзамен, 2005.