Налоговые доходы бюджетов разных уровней

Подушевыми расчетными доходами муниципального образования (ПРД) называется величина, равная произведению бюджетной обеспеченности муниципального образования на суммарный прогноз доходов муниципальных образований территории (на соответствующем этапе межбюджетного регулирования) в расчете на душу населения:

,

где - бюджетная обеспеченность i-го муниципального образования (на соответствующем этапе межбюджетного регулирования);

Нас - численность населения территории;

ДП - суммарный доходный потенциал муниципальных образована территории на соответствующем этапе межбюджетного регулирования.

Бюджетная обеспеченность города Волжска составляет 1,375,численность населения РМЭ – 760 тыс.человек, суммарный доходный потенциал РМЭ – 13 млрд. руб.

=23519,7 тыс.руб/чел

Общая сумма  выданных бюджетных трансфертов  на республику Марий Эл составляет 655 млн. 770,5 тыс. руб. Из этих трансфертов на город Волжск приходится 16 млн. руб.

После передачи трансферта Волжску, его подушевые расчетные доходы увеличиваются на величину ∆:

 

где - население муниципального образования;

- индекс бюджетных расходов муниципального образования.

Выравнивание  бюджетной обеспеченности может  производиться различными способами.

руб./чел

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Формирование бюджета муниципального образования.

3.1.Формирование доходной части бюджета муниципального образования.

Рассмотрим  формирование доходной части бюджета города Волжска. Доходная часть бюджета города формируется на очередной финансовый год исходя из действующего на момент составления бюджета налогового законодательства. Основой расчетов налоговых поступлений на очередной финансовый год является ожидаемое поступление налогов и сборов за текущий год, которое рассчитывается с учетом объемов налогов и сборов, уплачиваемых юридическими и физическими лицами, находящимися на территории данного района.

Доходы  бюджета делятся на собственные и регулирующие. Собственные доходы бюджетов - виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. В соответствии с   Бюджетным кодексом Российской Федерации, источниками формирования собственных доходов местных бюджетов являются:

• налоговые доходы, подлежащие зачислению в бюджеты муниципальных    образований     в    соответствии    с законодательством Российской Федерации;
• налоговые доходы, подлежащие зачислению в бюджеты муниципальных образований в соответствии с законами субъекта Российской Федерации и решениями представительных органов местного самоуправления муниципальных районов;
• неналоговые доходы, подлежащие зачислению в бюджеты муниципальных образований в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 Структура  и состав доходной части бюджета города Волжска представлен в таблице 1.

 

 Таблица  1

Доходная  часть бюджета города Волжска за 2009г.                 

Доходы местного бюджета (включая  безвозмездные поступления и доходы от предпринимательской деятельности и иной приносящей доход деятельности
Показвтели	Сумма,	Удельный вес в общей сумме расходов, %
Всего	тыс.руб.
Налог на доходы физических лиц	126569,2	6,555460181
Налоги на совокупный доход	23287	1,206114925
Единый налог на вмененный доход  для отдельных видов деятельности	23285,8	1,206052773
Единый сельскохозяйственный налог	1,20	6,21522E-05
Налоги на имущество	9108	0,471735077
Налог на имущество физических лиц	2427,7	0,125739048
Земельный налог	6680,3	0,345996029
Государственная пошлина	6472,1	0,335212625
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	168,2	0,008711664
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	10358,5	0,536502832
Платежи при пользовании природными ресурсами	1283,7	0,066487299
Плата за негативное воздействие на окружающую среду	1283,7	0,066487299
Доходы от продажи материальных и  нематериальных активов	1384,2	0,071692544
Безвозмездные поступления	356521,6	18,46549676
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	356521,6	18,46549676
Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований	112181	5,810245135
Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (межбюджетные субсидии)	148870,2	7,710506728
Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований	85981,4	4,4532765
Иные межбюджетные трансферты	9489	0,491468396
Межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам для компенсации дополнительных расходов	9489	0,491468396
Доходы от предпринимательской и  иной приносящейся доход деятельности	183927,5	9,526246531
Из общей величины доходов - собственные  доходы	455453,8	23,58954035
итого	1930744,7	100

 

 

 

 

Собственные доходы бюджета города Волжска носят налоговый характер, т.к. большая доля доходов приходится на налоги. Среди налогов преобладает налог на доходы  физических лиц (6,5 %). К регулирующим доходам бюджета относятся:

1) отчисления от налога на  доходы физических лиц;

2) отчисления от единого налога  на вмененный доход; 

3.2. Формирование расходной части бюджетов муниципальных

       образований.

Расходы бюджета представляют собой процесс  выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах всех уровней бюджетной системы, в соответствии с законами о бюджетах на соответствующий финансовый год.

В случае превышения расходов над доходами образуется дефицит бюджета, который, согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации, не может превышать 10 процентов доходов  без учета суммы по оказанию финансовой помощи из вышестоящего бюджета. При превышении дефицита бюджета свыше 10 процентов расходы бюджета сокращаются пропорционально по всем отраслям народного хозяйства или разрабатываются мероприятия по увеличению доходной части бюджета муниципального образования.

Состав  и структура расходной части  бюджета города Волжска сведены в таблице 2.

Таблица 2

Расходная часть бюджета города Волжска, 2009 г.

 

Расходы местного бюджета	Сумма,	Удельный вес в общей сумме расходов, %
Всего	тыс.руб.
Бюджетные инвестиции на увеличение стоимости  основных средств*)	10939,1	0,914882729
Общегосударственные вопросы	37997,1	3,177856544
расходы на содержание работников органов  местного самоуправления	25023,1	2,09278661
Обслуживание государственного и  муниципального долга	86,7	0,007251084
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	5283,7	0,441897951
Национальная экономика	1601,4	0,133931786
Другие вопросы в области национальной экономики	1601,4	0,133931786
Жилищно-коммунальное хозяйство	172857,6	14,45680474
Бюджетные инвестиции (жилищно-коммунальное хозяйство) на увеличение стоимости  основных средств*)	8122,7	0,679335406
Охрана окружающей среды	100	0,008363419
Образование	253734,7	21,2208952
Дошкольное образование	97312,3	8,138635038
Бюджетные инвестиции (дошкольное образование) на увеличение стоимости основных средств*)	58,7	0,004909327
Расходы на оплату труда и начисления на оплату труда (дошкольное образование)	76721,8	6,416565323
Общее образование	154400,9	12,91319365
Бюджетные инвестиции (общее образование) на увеличение стоимости основных средств*)	387,3	0,03239152
Расходы на оплату труда и начисления на оплату труда (общее образование)	120988,3	10,11875804
Культура, кинематография и средства массовой информации	9118,2	0,762593239
Культура	9118,2	0,762593239
Бюджетные инвестиции (культура) на увеличение стоимости основных средств*)	359,6	0,030074853
Расходы на оплату труда и начисления на оплату труда (культура)	7077,1	0,591887501
Здравоохранение и спорт	58283,9	4,874526557
Здравоохранение	54385	4,548445228
Бюджетные инвестиции (здравоохранение) на увеличение стоимости основных средств*)	197,9	0,016551205
Расходы на оплату труда и начисления на оплату труда (здравоохранение)	20251,1	1,693684272
Физическая культура и спорт	3898,9	0,326081329
Бюджетные инвестиции (физическая культура и спорт) на увеличение стоимости основных средств*)	16,80	0,001405054
Расходы на оплату труда и начисления на оплату труда (физическая культура и спорт)	2535,9	0,212087933
Социальная политика	16924,1	1,415433334
Профицит (+), дефицит (-)	-14465,6	-1,209818687
Расходы на содержание работников органов  местного самоуправления в расчете на одного жителя муниципального образования (2008 г. - тысяч рублей)	610	0,051016854
Расходы на развитие и поддержку малого предпринимательства	832,6	0,069633824
Расходы на развитие и поддержку малого предпринимательства в расчете  на одно малое предприятие муниципального образования	2,60	0,000217449
Расходы на развитие и поддержку малого предпринимательства в расчете  на одного жителя муниципального образования (2008 г.-тысяч рублей)	14,70	0,001229423
Из расходов на ЖКХ компенсация  разницы между экономически обоснованными тарифами и тарифами, установленными для населения	57666,9	4,822924264
Из расходов на ЖКХ покрытие убытков, возникших в связи с применением  регулируемых цен на жилищно-коммунальные услуги	1638,6	0,137042978
итого	1195683,3	100

 

Дефицит бюджета составил: Дефицит  = Р-Д =1195683,3-1930744,7= -735061,4 (тыс. руб.)  (что составляет 61,4% от доходной части).

3.3.  Анализ бюджета

В ходе бюджетного года по окончании  его годового цикла центральные и территориальные финансовые органы постоянно проводят аналитическую работу по результатам составления и исполнения бюджета. Цели бюджетного анализа следующие:

• оценка конечных результатов составления и исполнения бюджета;
• обоснование финансово-бюджетной политики правительства и администраций территорий, а также обоснование параметров показателей при формировании бюджетов;
• выявление факторов и причин, оказавших влияние на невыполнение плановых показателей бюджета;
• обоснование принятия и проверка выполнения постановлений и решений органов власти в сфере управления;
• выявление резервов при составлении и исполнении бюджета;
• обеспечение полного, своевременного и стабильного выполнения плана мобилизации в бюджет доходов;
• обеспечение полного и своевременного выполнения плана финансирования мероприятий, предусмотренных в бюджете;
• выявление недостатков в деятельности получателей бюджетных средств, приводящих к нерациональному, нецелевому и неэффективному использованию бюджетных ассигнований;
• определение экономической и социальной эффективности бюджетных расходов;
• выявление недостатков в работе финансовых органов в ходе составления и исполнения бюджета и подготовка предложений по их устранению;
• совершенствование бюджетного процесса и межбюджетных отношений.

Эти цели - общие для всех бюджетов. Анализ же территориальных бюджетов позволяет определить:

• уровень финансовой самодостаточности территории, состояние базы ее собственных доходов;
• уровень устойчивости территориального бюджета;
• факторы, воздействующие на финансовое положение территории, и степень влияния этих факторов на территориальный бюджет;
• приемлемость и справедливость с точки зрения населения проводимой местной администрацией бюджетной политики.

Анализ  бюджета должен вестись отдельно по доходам и расходам. Для бюджетного анализа могут использоваться:

– горизонтальный анализ, позволяющий сравнивать текущие  показатели бюджета с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;

– вертикальный анализ, в результате которого определяется структура бюджета, доля отдельных  бюджетных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие  результаты.

4. Оптимизация расходов бюджетов муниципальных образований.

Разработка  мероприятий по улучшению бюджетных  взаимоотношений на местном уровне

1. Увеличение доходной  части бюджета за счет повышения  собираемости налогов.

- оптимизация  налогового законодательства,

- увеличение  штрафов  за уклонение от  уплаты налогов, 

- дифференциация  налогов в соответствии с уровнем  доходов,

- более  эффективная работа налоговых  органов

- повышение  сознательности граждан, информированность  с использованием СМИ.

2. Оптимизация расходной  части бюджета.

Развитие ЖКХ:

- повышение доли населения в оплате жилья и коммунальных услуг, снижение    издержек    предприятий ЖКХ на единицу услуг для снижения затрат бюджета на финансирование предприятий ЖКХ,

- адресное субсидирование по льготам и субсидиям на ЖКХ по муниципальному жилфонду.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

В федеральный  бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

 

налога на прибыль организаций по ставке, установленной  для зачисления указанного налога в  федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

 

налога на прибыль организаций (в части  доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью  в Российской Федерации через  постоянное представительство, а также  в части доходов, полученных в  виде дивидендов и процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

 

налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;