Анализ использования и пути совершенствования денежных потоков ООО «Стальинвест»

       Для составления бюджета рекомендуется выделить пять этапов постановки системы бюджетирования в организации.

       Цель первого этапа (формирования финансовой структуры) — разработать модель структуры, позволяющей установить ответственность за исполнение бюджетов и контролировать источники возникновения доходов и расходов.

      На втором этапе (создание структуры бюджетов) определяется общая схема формирования сводного бюджета предприятия.

       В результате проведения третьего этапа формируется учетно-финансовая политика организации, то есть правила ведения и консолидации бухгалтерского, производственного и оперативного учета в соответствии с ограничениями, принятыми при составлении и контроле (мониторинге) выполнения бюджетов.

      Четвертый этап направлен на разработку регламента планирования, определяющего процедуры планирования, мониторинга и анализа причин невыполнения бюджетов, а также текущей корректировки бюджетов.

      Пятый этап (внедрение системы бюджетирования) включает работы по составлению операционного и финансового бюджетов на планируемый период, проведению сценарного анализа, корректировке системы бюджетирования по результатам анализа ее соответствия потребностям.

      Бюджетирование деятельности предприятия реализуется на основе системы мероприятий, документов и управленческих воздействий и включает в себя совокупность взаимосвязанных плановых документов, в которых с обоснованной степенью детализации показателей отражена планируемая деятельность как отдельных центров финансовой ответственности (ЦФО), так и всего предприятия; управленческие воздействия на ЦФО, ориентированные на минимизацию отклонений от бюджета с учетом изменений внешней среды; отчетность ЦФО, позволяющую оперативно, с определенным временным интервалом, анализировать и контролировать выполнение бюджетов отдельными ЦФО и достижение запланированных финансовых результатов предприятием в целом.

      Достоинства бюджетирования:

· оказывает положительное  воздействие на мотивацию и настрой  коллектива;

· позволяет координировать работу предприятия в целом;

· анализ бюджетов позволяет своевременно вносить корректирующие изменения;

· позволяет учиться  на опыте составления бюджетов прошлых  периодов;

· позволяет усовершенствовать  процесс распределения ресурсов;

· способствует процессам  коммуникаций;

· помогает менеджерам низового звена понять свою роль в организации;

· служит инструментом сравнения  достигнутых и желаемых результатов.

         Бюджетный процесс должен быть непрерывным, то есть завершение анализа исполнения бюджета текущего года должно совпадать по времени с разработкой бюджета следующего года. Таким образом, анализ исполнения бюджета — это одновременно и отправная, и завершающая стадия бюджетного цикла.

       Система управления бюджетированием — это регламент взаимодействия служб аппарата управления и структурных подразделений, закрепляющий в соответствующих внутренних нормативных актах и инструкциях обязанности каждого подразделения на каждой стадии бюджетного процесса. Бюджетный процесс является непрерывным и повторяющимся (регулярным). Точно так же регулярно, в соответствующие сроки из аппарата управления, из структурных подразделений должна поступать учетная информация, необходимая для его обеспечения.

 

2. Анализ использования и пути совершенствования денежных потоков ООО «Стальинвест»

2.1. Краткая характеристика  предприятия.

      ООО «Стальинвест» является предприятием оптовой торговли.

      Управление ООО «Стальинвест» осуществляется в соответствии с законодательством РФ об обществах с ограниченной ответственностью и с Уставом: высший орган управления обществом - директор.

      Целью деятельности общества является получение прибыли. Организация ООО «Стальинвест» имеет узкую 100% специализацию, ориентированную на оптовую торговлю металлопрокатом.

2.2 Анализ использования денежных средств на предприятии

       Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости.

      Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Им важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.

       Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется время для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее — это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

    Блок-схема,  отражающая взаимосвязь между платежеспособностью, ликвидностью предприятия и ликвидностью баланса, которую можно сравнить с многоэтажным зданием, где все этажи равнозначны, но второй этаж нельзя возвести без первого, а третий без первого и второго. Если рухнет первый, то и все остальные развалятся. Следовательно, ликвидность баланса является основой (фундаментом) платежеспособности и ликвидности предприятия. Иными словами, ликвидность — это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если предприятие имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность. [5]

Анализ использования денежных средств предприятия ООО «Стальинвест» проводился на основе данных бухгалтерского учета и отчетности за 2009- 2010- 2011 годы.

Анализ денежных средств за 2011год по видам деятельности.

Таблица 1.

Источники средств	На начало года		На конец года		Изменение за год  (+ _)
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб	% к итогу
Остаток денежных средств  на начало года	324	100	466	100	142	100
Поступило денежных средств  всего	1902	100	2091	100	189	100
В том числе от текущей  деятельности- итого
- средства от покупателей	1688	89	1919	92	231	122
- авансы полученные
- прочие поступления	214	11	172	8	-42	-22
От инвестиционной деятельности- итого
- выручка от продажи  ОС
-полученные дивиденды
От финансовой деятельности - итого
- поступление займов  и кредитов
- прочие поступления
Направлено денежных средств - всего	1759	100	2062	100	303	100
В том числе по текущей деятельности- итого
- на оплату приобретенных  товаров и услуг	393	22	388	19	-5	-2
- на оплату труда	834	47	1119	54	285	94
- на выплату дивидендов %
- на расчеты по налогам  и сборам	133	8	176	9	43	14
- отчисления в государственные внебюджетные фонды
- на прочие расходы	399	23	379	18	-20	-6
По инвестиционной деятельности- итого
- на приобретение объектов  ОС и внеоборотных активов
- приобретение ценных  бумаг и иных финансовых вложений
- на оплату долевого участия в строительстве
По финансовой деятельности- итого
- погашение займов  и кредитов
4. Чистые денежные  средства от текущей деятельности	143	100	29	100	-114	100
5.Чистые денежные средства  от инвестиционной деятельности
6.Чистые денежные средства  от финансовой деятельности
7.Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (стр. 4+5+6)	143	100	29	100	-114	100
8.Остаток денежных  средств на конец года	467	100	495	100	28	100

    Движение денежных средств происходит на предприятии только по текущей деятельности. Наблюдается рост остатка денежных средств на начало года на 142 тыс. руб. Однако чистых денежных средств от текущей деятельности недостаточно, отклонение составляет 114 тыс. руб. В 2011году   остаток денежных средств на конец отчётного периода увеличился  на 28 тыс. руб.

     Проанализируем отчет о движении денежных средств за 2010- 2011 годы методом прямого счета.

Таблица 2.

показатели	2010 год				2011год
	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв
1 приток	410	411	455	459	466	574	573	528
1.1Выручка	362	356	400	411	410	475	495	474
1.2Прочие	48	55	55	48	56	99	78	54
2 Отток	417	409	455	479	509	533	608	537
2.1Платежи поставщикам	75	111	98	106	95	85	104	106
2.2Зарплата	207	176	219	232	264	288	306	259
2.3 Платежи в  бюджет	19	46	31	38	41	41	51	43
2.4 Прочие	116	76	107	103	109	119	147	129
итого	-7	-2	-	-20	-43	41	-35	-9

     Анализ  денежных средств показал, что  в  2011 году по сравнению с 2010 годом ООО «Стальфонд» от текущей деятельности получило отток денежных средств – 41 тыс. руб., что на 16 тыс. руб. больше, чем в 2010 году.

  Отрицательный показатель,  когда по текущей деятельности будет преобладать отток денежных средств. Это говорит о том, что полученных денежных средств недостаточно для того, чтобы обеспечить текущие платежи предприятия. В этом случае недостаток денежных средств для текущих расчетов будет покрыт заемными ресурсами.

Проведем анализ кредиторской задолженности за 2011год по срокам ее образования.

 

Таблица 3.

Статьи кредиторской задолженности	Ост на начало года	Остаток на конец года	В том числе по срокам образования тыс. руб.
			Срок оплаты не наступил	Просрочка от 1 до 30 дней	Просрочка от 31 до 90 дней	Просрочка от 91 до 180 дней	Просрочка свыше 180 дней
1.Поставщики и подрядчики	1320	1235	985	250
2.Векселя к уплате
3.По оплате труда	79	81	81
4.Перед государственными  внебюджетными фондами	24	24	24
5.По налогам и сборам	122	141	141
6.Авансы полученные
7.Прочие кредиторы	17	19		19
8.Итого	1562	1500	1231	269
В том числе неоправданная
% к итогу			82%	18%