Анализ финансовых результатов ООО "Юпитер"

Изучим порядок проведения аналитической работы на сельскохозяйственном предприятии ООО «Юпитер»: цель, сроки, круг участников, способы оформления результатов анализа и доведения их до членов трудового коллектива. Проанализируем планово-экономическую службу. В ее состав, в 2011 г. входили: главный экономист, чье наличие обосновано, т.к. план реализации продукции составляет более 10 млн. руб.; экономист - один на хозяйство, имеющее план реализации более 25 млн. руб., чье наличие также обосновано.

В службе бухгалтерского учета и финансовой деятельности имеют место следующие работники: главный бухгалтер, кассир, работники бухучета и финансовой деятельности. Т.к. среднегодовая численность работников 193 человека а выручка - 136896 тыс.руб., то рассчитаем норматив должности бухгалтера. До 200 среднегодовых работников - 1 на каждые 70 чел., т.е. 193/70= 3 должностные единицы, количество бухгалтеров в ООО «Юпитер» - 5, однако, я бы не стала сокращать должность бухгалтера, т.к. имеет место большой объем реализации продукции, а именно 136896 тыс.руб.

Анализ работы предприятия осуществляется экономистом, при широком привлечении инженерно-технических работников. Который назначается и освобождается от занимаемой должности приказом управляющего директора. Экономист работает по месячным планам, утвержденным управляющим директором.

Основные цели и задачи:

-Формирование  единой экономической политики  ООО «Юпитер» на основе анализа состояния и тенденций его развития.

-Координирование  работы по экономическому планированию  направленному на организацию  рациональной хозяйственной деятельности, на эффективное использование всех видов ресурсов, выявление и использование резервов производства с целью достижения наибольшей результативности в процессе производства и реализации продукции.

-Организация  комплексного экономического анализа деятельности Организации и участие в разработке мероприятий по эффективному использованию производственных мощностей, материальных и трудовых ресурсов, повышению рентабельности производства.

-Формирование  ценовой политики ООО «Юпитер», разработка проектов оптовых и розничных цен на реализуемую продукцию и утверждение внутризаводских планово-расчетных цен.

-Организация  и методическое обеспечение разработок  программ, перспективных и краткосрочных  прогнозов экономического развития  Организации.

-Совершенствование концепции планирования расходов на осуществление деятельности Организации, на инвестиционные программы.

-Контроль за  выполнением подразделениями ООО  «Юпитер» законодательства в области экономики.

Организация аналитической работы в ООО «Юпитер» способствует своевременному выявлению имеющихся на предприятии и в его подразделениях резервов и нахождению путей их реализации. Все это требует систематического проведения анализа в определенной последовательности и повышения его оперативности.

Успешное выполнение аналитической работы зависит от тщательно продуманной ее организации, т.е. планирования и соблюдения правильной последовательности проведения этой работы.

Сложившаяся практика анализа производственной и хозяйственной деятельности в ООО «Юпитер» показывает, что он включает следующие этапы.

1. Составление  плана аналитической работы: определение  темы анализа и направлений  использования его результатов; разработка программы, календарного  плана и распределение работы  между исполнителями; определение источников информации, восполнение ее недостатка; разработка макетов, аналитических таблиц, методики их заполнения, способов обработки материалов, формирование результатов анализа.

2. Подготовка  материалов для анализа: подбор  имеющейся информации, создание дополнительных источников; проверка достоверности информации; аналитическая обработка информации.

3. Предварительные  оценки (характеристики): выполнение  изучаемых показателей за текущий  период; изменение показателей по  сравнению с показателями в  предшествующем периоде; степени использования ресурсов.

4. Анализ причин  динамических изменений и отклонений  от базы: определения круга взаимодействующих  факторов и их группировки; раскрытие  связей и зависимостей между  факторами; элиминирование влияния  факторов, не зависящих от изучаемого объекта; количественное измерение влияния факторов; оценка ущерба от отрицательного влияния факторов; выявление неиспользованных резервов.

5. Итоговая оценка  и сводный подсчет резервов: выводы  по результатам анализа, итоговая  оценка; сводный подсчет резервов и рекомендации по их использованию.

Эффективность аналитической работы находиться в непосредственной зависимости от своевременного выявления резервов и проведения соответствующих мероприятий по мобилизации их. Достижение оперативности и углубление анализа возможны при условии все более широкого применения счетно-вычислительных машин, ЭВМ и использования экономико-математических и статистических методов, компьютерной техники.

Экономический анализ входит в обязанности не только экономиста, но и технических отделов (главного механика, энергетика, технолога, новой техники и др.). Примерная схема распределения функций анализа хозяйственной деятельности может быть представлена следующим образом.

Производственный отдел анализирует выполнение плана выпуска продукции по объему и ассортименту, ритмичность работы, повышение качества продукции, внедрение новой техники и технологии, комплексной механизации и автоматизации производства, работу оборудования, расход внематериальных ресурсов, длительность технологического цикла, комплектность выпуска продукции, общий технический и организационный уровень производства.

Отдел главного механика и энергетика изучает состояние эксплуатации машин и оборудования, выполнение планов-графиков ремонта и модернизации оборудования, качество и себестоимость ремонтов, полноту использования оборудования и производственных мощностей, рациональность потребления энергоресурсов.

Отдел технического контроля анализирует качество сырья и готовой продукции, брак и потери от брака, рекламации покупателей, мероприятия по сокращению брака, повышению качества продукции, соблюдению технологической дисциплины и т.д.

Отдел снабжения контролирует своевременность и качество материально-технического обеспечения производства, выполнение плана поставок по объему, номенклатуре, срокам, качеству, состояние и сохранность складских запасов, соблюдение норм отпуска материалов, транспортно-заготовительные расходы и др.

Отдел сбыта изучает выполнение договорных обязательств и планов поставок продукции потребителям по объему, качеству, срокам, номенклатуре, состояние складских запасов и сохранность готовой продукции.

Бухгалтер по труду и заработной плате анализирует уровень организации труда, выполнение плана мероприятий по повышению его уровня, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по категориям и профессиям, уровень производительности труда, использования фонда рабочего времени и фонда зарплаты.

Отдел бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерия) анализирует выполнение сметы затрат на производство, себестоимость продукции, выполнение плана прибыли и ее использование, финансовое состояние, платежеспособность предприятия и т.п.

Периодически анализ экономики предприятия производится вышестоящими органами управления. Специалисты этих органов могут изучать отдельные вопросы или проводить комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. По результатам этого анализа органы управления могут в некоторой степени изменять экономические условия деятельности предприятия.

Контроль за выполнением планов анализа ведет заместитель руководителя предприятия по экономическим вопросам или лицо, на которое возложены обязанности по управлению анализом в целом.

Одной из важнейших характеристик предприятия являются его размеры, определяемые в первую очередь количеством (занятых) работников. Как правило, по этому признаку предприятия подразделяются следующим образом: мелкие - до 50 занятых; средние - от 50 до 500 (иногда - до 300); крупные - свыше 500, в том числе особо крупные - свыше 1000 занятых. Определение размеров предприятия по числу занятых может дополняться другими характеристиками - объемом продаж, активами, полученной прибылью и т.п.

Рассмотрим показатели размера изучаемого предприятия на основании таблицы 2.

Таблица 2 - Показатели размера ООО «Юпитер»

На основании приведенных в таблице данных, по показателям размера ООО «Юпитер», можно сделать выводы о том, что по ряду показателей предприятие увеличило свои размеры: стоимость валовой продукции, реализация, стоимость основных фондов, энергетические мощности, а по ряду сократило:  по себестоимости валовой продукции животноводства, численности, площади сельхозугодий и пашни.

Себестоимость валовой продукции сократилась, за изучаемый период на 88,1%, что привело к росту выручки на 109,3%, а это непосредственно скажется на повышением конкурентоспособности. Данное увеличение может быть объяснимо, как ростом производства самой продукции, так и ростом затрат на ее изготовление.

Стоимость имущества организации также сократилось на 77,2%, таким образом, видно, что предприятие выделяет из своего состава новые филиалы, приобретает новые имущественные объекты. Среднегодовая численность работников, с учетом этого, имеет тенденцию сокращения, она сократилась на 93,8% за изученный период. Таким образом, подытожив все выше сказанное, и исходя из приведенной выше классификации предприятий по размерам, видим, что ООО «Юпитер» является средним предприятием.

Более подробно структуру товарной продукции рассмотрим в табл. 3.

Таблица 3 – Состав, структура товарной продукции (в ценах реализации)