Информационное обеспечение финансового менеджмента

7. Пояснительной записки;

8. Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность  бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежат обязательному аудиту.

Важность финансовой отчетности состоит в том, что сам по себе бухгалтерский учет на предприятии, его организация может рассматриваться как внутреннее дело самого хозяйствующего субъекта, тогда как основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны инвесторов, кредиторов, государственных органов служит именно бухгалтерская отчетность организации.

Проанализировав финансовую отчетность рассматриваемого предприятия можно сделать следующие выводы:

1. В отчетном году все показатели прибыли показали значительный  рост. Чистая прибыль за отчетный период увеличилась на 111724 тыс.руб. или 90% и составила в отчетном году 235980 тыс.руб. Это обусловлено в основном  ростом прибыли до налогообложения на 76%  или 117 743 тыс.руб.
2. Темп роста выручки превышает темп прироста активов, что является положительным фактором.
3. Имущество предприятия в 2008 году увеличилось на 99259 тыс.руб. или на 7,0%. Оборотные активы за 2008 год уменьшились на 27155 тыс.руб. или на 6%. Наблюдается значительный рост дебиторской задолженности  на 45850 тыс.руб. (27%), в 2008 – на 70136 тыс.руб. (39,6%). По сравнению с кредиторской задолженностью, темп роста дебиторской задолженности значительно выше.
4. По анализу пассивов видно, что в 2008 году собственный капитал предприятия вырос на 18%, а заемный снизился на 21%. На конец 2008 года кредиторская задолженность меньше дебиторской.
5. Финансовое состояние предприятия неустойчиво в 2007-2008гг. В отчетном году наблюдается улучшение финансового состояния, но недостаток  собственных оборотных средств существует и в отчетном периоде (-72995 тыс.руб.)
6. Из анализа ликвидности видно, что все показатели не соответствуют нормативным значениям. В 2008г. наблюдается положительная динамика изменения показателей.
7. Анализ рентабельности показал, что на единицу реализованной продукции приходится 25-29% прибыли. Увеличение свидетельствует о росте эффективности продаж.
8. Наибольшее влияние на изменение рентабельности собственного капитала оказало ускорение оборачиваемости  всех активов предприятия  (3,2%) и рост рентабельности продаж (3,2%), изменение структуры капитала оказало незначительное негативное влияние -0,3%
9. Анализ показывает, что эффект финансового рычага положительный, что характеризует эффективность применения заемных средств для финансирования.
10. Анализ платежеспособности показывается, что предприятие неплатежеспособно и в ближайшие 6 месяцев не восстановит свою платежеспособность.
11. Расчет показателя Альтмана свидетельствует о том, что в ближайшее время вероятность банкротства предприятию не грозит.
12. Итоговая рейтинговая оценка значительно улучшилась в отчетном году, однако большая часть показателей находится вне нормативных значений.
13. Анализ управления оборотными активами показал, что положительными фактами является увеличение оборачиваемости текущих активов с 2,0 раза до 2,2 раз в год.
14. Показатель ФЭП больше 0, что свидетельствует о недостатке текущего финансирования. Однако компания финансово устойчива, т.к. она компенсирует недостаток текущего финансирования чистым оборотным капиталом.

Для совершенствования финансового состояния предлагается:

1. Принять меры по  улучшению показателей ликвидности. Для этого рассмотреть возможности  более эффективного управления  внеоборотными активами (продажи неиспользуемых основных средств).

2. Использовать заемный  капитал для увеличения рентабельности  собственного капитала. Эффект от  использования заемных средств  положительный.

3. Использовать методы  уменьшения дебиторской задолженности  - скидки за досрочную оплату, регулярный обзвон клиентов, ужесточение требований к условиям контрактов и т.д.

 

 

Список использованных источников

 

1. Федеральный Закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2009 г.)
2. Постановление Правительства РФ от 08.07.97 № 835 «Об утверждении порядка применения     унифицированных форм учетной документации»
3. Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н;
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 18 сентября 2006 г.).
5. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (одобрена приказом Минфина РФ от 1 июля 2004 г. N 180)
6. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н.
7. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденное приказом Минфина РФ от 10 января 2002 г. № 126н
8. ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений», утвержденное приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 107н.
9. Проект ПБУ 22/2009 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»
10. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями от 18 сентября 2006 г.).
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, а также Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 91н;
12. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н.
13. Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами (утвержден приказом Минфина России от 28 ноября 1996 г. № 101)   Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности (утверждены приказом Минфина России от 30 декабря 1996 г. № 112, с изменениями 12 мая 1999 г. № 36н)
14. Порядок составления и предоставления сводной годовой бухгалтерской отчетности организаций, составляемой федеральными министерствами и другими федеральными органами исполнительной власти Российской Федерации (утвержден приказом Минфина России от 15 января 1997 г. № 3)  
15. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, с изменениями от 26 марта 2007 г.)
16. Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (утверждены приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н)
17. ПРИКАЗ Минфина России от 21 февраля 2001 г. № 15 (21.02.2001)
18. Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (24.09.2008) (утверждены приказом Минфина России от 20 мая 2003 г. № 44н, в ред. приказа Минфина России от 04.08.2008 № 73н)
19. Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности (утверждены приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н, с изменениями от 18 сентября 2006 г. № 115н)
20. Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности
21. (утверждены приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н, с изменениями от 18 сентября 2006 г. № 115н)
22. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2008 год. - М.: ООО "Статус-Кво", 2007.
23. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 5-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2006.
24. Годовой отчет 2008: все, что должен знать бухгалтер // Практическая бухгалтерия. – 22 декабря 2008.
25. Ковалев А. И, Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия // изд-е 5-е перераб. и доп. – М.; Центр экономики и маркетинга,  2007. – С. 256.
26. Курс лекций «Финансовый менеджмент», Щепетова В.Н., 2009г;
27. МСФО 1 «Представление финансовой отчетности». – СПБ.: Питер, 2003.
28. Медведева М.Ю. Теория бухгалтерского учета: учебник. – М.: Омега-Л, 2007, с. 277.
29. Международные стандарты финансовой отчетности - М.: Аскери, 2008, с. 163.
30. Соловьев О.В. Концептуальные основы финансовой отчетности. – Бухгалтерский учет. – № 12. – 2005.
31. Терехова В.А. Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике. – М.:Перспектива. – 2005.
32. www.minfin.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

Приложение

к Приказу

Министерства финансов

Российской Федерации

от 22 июля 2003 г. N 67н

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

                                              +-------+

                    на 31 декабря 2007 г.  ¦КОДЫ   ¦

                                              +-------¦

                          Форма N 1 по ОКУД   ¦0710001¦

                                              +-------¦

                   Дата (год, месяц, число)   ¦ ¦  ¦  ¦

                                              +-------¦

Организация _______________________ по ОКПО   ¦       ¦

                                              +-------¦

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ¦       ¦

                                              +-------¦

Вид деятельности ___________________ по ОКВЭД ¦       ¦

                                              +-------¦

Организационно-правовая форма/ форма          ¦   ¦   ¦

собственности                _________________¦   ¦   ¦

______________________________ по ОКОПФ/ОКФС  ¦   ¦   ¦

                                              +-------¦

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб по ОКЕИ ¦384/385¦

(ненужное зачеркнуть)                         +-------+

 

Местонахождение (адрес) _______________________________

_______________________________________________________

 

                                         +-----------+

                        Дата утверждения ¦           ¦

                                         +-----------¦

                Дата отправки (принятия) ¦           ¦

                                         +-----------+

 

АКТИВ	Код     пока-   зателя.	На начало отчетногогода	На конец   отчетного  периода
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ   АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	668508	740316
Незавершенное строительство	130	167 568	287 286
Доходные вложения в материальные  ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	5 626	5 798
Отложенные налоговые активы	145	1 808	2 676
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу  1	190	843510	1036076
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	230236	189770
в том числе
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	47 286	48 468
животные на выращивании и  откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	180 586	138 068
готовая продукция и товары  для перепродажи	214	1 686	2 278
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	678	956
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	24 168	4 786
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)     в том числе	230
покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)     В том числе	240	156 668	177 286
покупатели и заказчики	241	115 968	137 586
Краткосрочные финансовые вложения	250	5 600	5 800
Денежные средства	260	70 986	17 468
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	487658	395110
Баланс	300	1 331168	1 431186

 

ПАССИВ	Код     показателя.	На начало отчетного года	На конец   отчетного  периода
III  КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	580	580
Собственные акции, выкупленные у акционеров	415
Добавочный капитал	420	948276	758358
Резервный капитал (86)       в том  числе	430	25 286	25 286
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	25 286	25 286
резервы, образованные в соответствии  с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		124256
ИТОГО по разделу    III	490
IV   ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		974142	908480
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515	10 086	15 168
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу   IV	590	10 086	15 168
V  КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	76 086	70 568
Кредиторская задолженность     в том числе	620	237930	383706
поставщики и подрядчики	621	19 168	51 386
задолженность  перед персоналом организации	622	21 468	30 786
задолженность  перед государственными  внебюджетными фондами	623	6 858	8 486
задолженность по налогам и сборам	624	23 968	21 186
авансы полученные		166 468	27 1862
прочие кредиторы	628
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	31918	44256
Резервы предстоящих расходов	650	1006	9008
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу   V	690	346940	507538
Баланс	700	1331168	1431186

 

 

Приложение

к Приказу

Министерства финансов

Российской Федерации

от 22 июля 2003 г. N 67н

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

                                              +-------+

                    на 31 декабря 2008 г.  ¦КОДЫ   ¦

                                              +-------¦

                          Форма N 1 по ОКУД   ¦0710001¦

                                              +-------¦

                   Дата (год, месяц, число)   ¦ ¦  ¦  ¦

                                              +-------¦

Организация _______________________ по ОКПО   ¦       ¦

                                              +-------¦

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ¦       ¦

                                              +-------¦

Вид деятельности ___________________ по ОКВЭД ¦       ¦

                                              +-------¦

Организационно-правовая форма/ форма          ¦   ¦   ¦

собственности                _________________¦   ¦   ¦

______________________________ по ОКОПФ/ОКФС  ¦   ¦   ¦

                                              +-------¦

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб по ОКЕИ ¦384/385¦

(ненужное зачеркнуть)                         +-------+

 

Местонахождение (адрес) _______________________________

_______________________________________________________

 

                                         +-----------+

                        Дата утверждения ¦           ¦

                                         +-----------¦

                Дата отправки (принятия) ¦           ¦

                                         +-----------+

 

 

 

 

АКТИВ	Код     пока-   зателя.	На начало  отчетного  года	На конец   отчетного  периода
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ   АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	640316	407485
Незавершенное строительство	130	387 286	473 168
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	5 798	5 796
Отложенные налоговые активы	145	2 676	20 9889
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу  1	190	1036076	1096338
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	189770	125826
в том числе
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	48 468	53 686
животные на выращивании и  откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	138 068	69 086
готовая продукция и товары  для перепродажи	214	2 278	1 936
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	956	1 118
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	4 786	2 4368
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)     в том числе	230
покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)     в том числе	240	177 286	247 368
покупатели и заказчики	241	137 586	191 186
Краткосрочные финансовые вложения	250	5 800	5 600
Денежные средства	260	17 468	30 186
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	395110	433348
Баланс	300	1431186	1529686