Формировоние политики управления дебеторской и кредиторской задолжености

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Июня 2012 в 21:07, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной работы – провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и на основании данных анализа предложить мероприятия по её снижению. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
• рассмотреть основы анализа кредиторской и дебиторской задолженности;
• проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ЗАО «Шоро» их оборачиваемость;

Содержание

ВВЕДЕНИЕ.........................................................................................................3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБЕТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ......................................................................................................5
1.1 Понятие, сущность и виды кредиторской и дебиторской задолженности………………………………………………………………….…..5
1.2 Подходы к управлению кредиторской и дебиторской задолженности и анализ ее оборачиваемости…………………………………………………………9
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБЕТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕНОСТИ ЗАО «ШОРО»……………………………………….…….16
2.1 Общая экономическая характеристика ЗАО «Шоро»…………….….…16
2.2 Анализ основных экономических показателей предприятия…………..17
2.3 Анализ эффективности управления кредиторской задолженности..…..18
2.4 Анализ эффективности управления дебиторской задолженности предприятия………………………………………………………………………...23
ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБЕТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕНОСТИ ЗАО «ШОРО»……………………………………….……..27
3.1 Проблемы управления кредиторской и дебиторской задолженности…………………………………………………………………..….27
3.2 Пути улучшение управления кредиторской и дебиторской задолженности………………………………………………………………….…..32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………..……..35
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………….…….37
ГЛОССАРИЙ…………………………………………………………………

Прикрепленные файлы: 1 файл

Формировоние политики управления дебеторской и кредиторской задолжености.doc

— 391.50 Кб (Скачать документ)

Переговоры о реструкруризации долгов (дебиторской и кредиторской задолженности) являются процессом дипломатическим и личностным, во многом зависит от умения руководителя организации – должника и его аппарата управления объяснить причины сложившихся негативных обязательств.

Каждая сторона в проблеме погашения долгов представляет другой стороне право принимать определенные условия для достижения соглашения.

Характер переговоров сторон о погашении долгов определяется в зависимости от конкретных обстоятельств и даже личностных качеств участников переговоров. Тактика ведения переговоров о погашении долгов в целях учета обоюдных интересов может быть следующей:

1.                       Признание законности требований по долгам и обязательствам.

2.                       Подтверждение возможности погашения.

3.                       Уточнение просроченных сроков по долгам.

4.                       Определение допустимых схем погашения долгов с учетом возможных реальных условий погашения на основе:

                       Ценных бумаг;

                       Предоставления товаров или услуг;

                       Перехода задолженности в целевые займы;

                       Взаимозачета при наличии встречных обязательств;

                       Возможности уступки прав требования;

                       Возможности поручительства перед кредиторами (со стороны банков, органов власти и других структур).

Эффективность реструктуризации кредиторской задолженности во многом зависит от реализации применяемой расчетной политики в отношениях с поставщиками, банками, заказчиками, налоговыми органами и другими организациями.

Методология реструктуризации задолженности организации должника, которая проводится на стадиях предупреждения банкротства, финансового оздоровления и внешнего управления, может состоять из следующих этапов:

1)                      Определение и анализ состава кредиторской задолженности.

2)                      Выбор наиболее рациональных способов (методов, направлений) реструктуризации кредиторской задолженности организации.

3)                      Разработка плана погашения имеющихся и оплаты новых возникающих обязательств.

4)                      Подготовка соответствующей документации по соглашениям с кредиторами и их реализация.

В целях повышения эффективности деятельности рассматриваемого предприятия – ЗАО «Шоро» - возможна разработка специальной кредитной политики для своих покупателей.

Так, на основе сведения, собранных предприятием об имеющихся и потенциальных покупателях, касающихся их финансового состояния, а также возможности своевременной уплаты за поставленную продукцию, надежности покупателей, их, возможно разбить на три группы:

- надежные покупатели. Покупатели, чья финансовая история не вызывает сомнения, крупные потребители, имеющие положительную репутацию, своевременно оплачивающие поставляемую им продукцию.

- обычные покупатели. Потребители, приобретающие товар небольшими партиями, как правило, своевременно оплачивающие поставленную продукцию. Для таких потребителей возможно предложение кредитной программы «Стандарт», предусматривающей предоставление стандартных скидок за своевременную или предварительную оплату продукции;

- группа риска. Это покупатели, в отношении которых есть определенные сомнения в их возможности своевременно оплатить поставленную продукцию, либо новые покупатели, в отношении которых отсутствует какая-либо информация об их финансовом положении.

От того, каким образом будет построена кредитная политика и финансирование оборотных средств, может зависеть все финансовое состояние фирмы, ее стабильность, прибыльность и рентабельность.


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности.

Одним из инструментов анализа дебиторско-кредиторской задолженности является инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели:

1)                      Оборачиваемость дебиторской задолженности

2)                      Срок погашения дебиторской задолженности

3)                      Доля дебиторской задолженности в текущих активах

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем следующую группу показателей:

1)                      Среднюю кредиторскую задолженность:

2)                      Оборачиваемость кредиторской задолженности:

3)                      Период погашения кредиторской задолженности:

Проанализировав показатели предприятия можно сделать выводы, что дебиторская задолженность уменьшилась на 4,4%. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги сократился с 60,2% до 46,7% . Удельный вес прочей дебиторской задолженности наоборот увеличился на конец отчетного периода с 30,1% до 50,8%.

Хотя и незначительно, но всё же оказывало влияние на состав и структуру дебиторской задолженности векселя, полученные и авансовые платежи. Если на начало года расчета с векселями не было, то к концу года сумма от полученных векселей составила 1061136,64 сом, т.е. удельный вес этой суммы в общей сумме задолженности составил 2,51%. По статье «Авансовые платежи» наоборот, на начало года сумма задолженности составила 4269488,636 сом или 9,7 % от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была погашена и задолженности по этой статье нет[32].

На основе проведённого анализа показателей ЗАО «Шоро» во второй главе было выявлено, что необходимо улучшить кредиторскую и дебиторскую задолженности. Таким образом, предлагается использование следующих мероприятий:

                       реструктуризация кредиторской задолженности;

                       взаимозачёты.

В целях улучшения контроля за состоянием дебиторской и кредиторской задолженностей на ЗАО «Шоро»:

1) проводить регулярный мониторинг и контролировать дебиторскую задолженность предприятия, отслеживания при этом соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.


СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

Нормативные ссылки

1  Закон Кыргызской Республики “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности ”.

2  Закон Кыргызской Республики “Об аудиторской деятельности”

3  . Конституция Кыргызской Республики.

4  Гражданский кодекс Кыргызской Республики.

5  Стандарты бухгалтерского учета. Нормативные акты.

6  Кодекс Кыргызской Республики «Об административных правонарушениях».

7  Международные стандарты финансовой отчетности,

8  Национальные стандарты финансовой отчетности, Бишкек.

9  Типовой план счетов бухгалтерского учета.

10                     Кодекс КР «О налогах и других обязательных платежах в бюджет.

11                     Указ Президента Кыргызской Республики, имеющий силу Закона, «О бухгалтерском учете».

 

Информационная база

1. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности». Учебно-практическое пособие - М. : Проспект, 2004.

2. Нурсеитов Э.О. «Бухгалтерский учет в организациях». Учебное пособие, «Издательство LEM», Алматы, 2006.- 444с.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа». Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М: Финансы и статистика, 2001. - 416 с.

4. Колпакова Г.М. «Управление дебиторской задолженностью предприятия» учеб. пособие / Г. М. Колпакова ; Моск. гос. ин-т электрон. техники (техн. ун-т). - М.: МИЭТ, 2000. - 72 с.

5. Колиева З. В. «Бухгалтерский учет кредиторской задолженности // Современный бухучет». - 2003. - N 5. - С. 26-29.

6. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. «Бухгалтерский учет на предприятии». Изд. 3. доп и переработ.- Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002. - 728 с.

7. Шишкин А., Микрюков В., Дышкант И. «Учет, анализ, аудит на предприятии»- М., Аудит, ЮНИТИ, 1996.

8. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа», М., 1996;

9. Дюсенбаев К.Ш. «Анализ финансового положения предприятия». Алматы, Экономика, 1998.

10. Самойлов, С.В. «Кредиторская задолженность предприятий торговли и общественного питания. Вопросы бухгалтерского учета и налогообложения». Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - 2004. - N4.

11. Бабаев, Ю.А. Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами // Современный бухучет. - 2002. - N 4.

12. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2003. – 640с. – (Серия «Высшее образование»).

13. Гиляровская Л.Т. «Экономический анализ». Учебник для вузов. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 615 с.

14. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа». Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М: Финансы и статистика, 2001. - 416 с.

15. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности». Учебное пособие. — 2-е изд. — М: Издательство «Дело и Сервис», 2004. — 336 с.

16. Петровская М.В. Васильева Л.С. «Финансовый анализ: Учебник для вузов» - Изд. 2-е, перераб., доп./ 3-е, стереотип.

17. Парушина, Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2002. - N 4. - С.46-53.

18. Сысоева, И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский учет. - 2004. - N 1. - С. 17-27.

19. Давыденко, Ю.Н. Учет и налогообложение сумм дебиторской и кредиторской задолженности организации // Бухгалтерский учет и налоги. - 2004. - N 1. - С. 144-156.

20. http://www.shoro.kg/

 


ГЛОССАРИЙ

 

Дебиторская задолженность - задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.

Кредиторская задолженность - задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности.

Показатели хозяйственной активности (оборачиваемости) - это тип финансовых показателей, который определяет, насколько хорошо фирма использует свои ресурсы. Обычно показатели активности выражают соотношение между величиной продаж и различными элементами активов, то есть выясняют количество продаж, созданное одной сом инвестиций в активы.

Текущие активы (англ. current assets) — активы, которые в течение одного производственного цикла или одного года могут быть обращены в денежные средства. Текущие активы включают в себя денежные средства компании на счету в банке, краткосрочную дебиторскую задолженность, ликвидные ценные бумаги и другие активы.

Денежные средства предприятия (сash; financial resources; funds) - аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги предприятия. Иногда к денежным средствам дополнительно относят высоколиквидные ценные бумаги.

Счет к получению - краткосрочные "денежные" активы, возникающие вследствие продаж в кредит как оптовым, так и розничным покупателям; дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, не подкрепленная векселем.



[1] Гиляровская Л.Т. «Экономический анализ». Учебник для вузов. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 615 с.

 

[2] Гражданский кодекс Кыргызской Республики.

 

[3] Гражданский кодекс Кыргызской Республики.

 

[4] Кодекс КР «О налогах и других обязательных платежах в бюджет.

[5] Бабаев, Ю.А. Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами // Современный бухучет. - 2002. - N 4.

[6] Бабаев, Ю.А. Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами // Современный бухучет. - 2002. - N 4.

[7] Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа». Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М: Финансы и статистика, 2001. - 416 с.

[8] Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа». Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М: Финансы и статистика, 2001. - 416 с.

[9] Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности». Учебное пособие. — 2-е изд. — М: Издательство «Дело и Сервис», 2004. — 336 с.

[10] Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности». Учебное пособие. — 2-е изд. — М: Издательство «Дело и Сервис», 2004. — 336 с.

[11] Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности». Учебное пособие. — 2-е изд. — М: Издательство «Дело и Сервис», 2004. — 336 с.

[12] http://www.shoro.kg/

[13] http://www.shoro.kg/

[14] Дюсенбаев К.Ш. «Анализ финансового положения предприятия». Алматы, Экономика, 1998.

[15] http://www.shoro.kg/

[16] Давыденко, Ю.Н. Учет и налогообложение сумм дебиторской и кредиторской задолженности организации // Бухгалтерский учет и налоги. - 2004. - N 1. - С. 144-156.

[17] Дюсенбаев К.Ш. «Анализ финансового положения предприятия». Алматы, Экономика, 1998.

[18] http://www.shoro.kg/

[19] http://www.shoro.kg/

[20] Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности». Учебно-практическое пособие - М. : Проспект, 2004.

[21] http://www.shoro.kg/

[22] http://www.shoro.kg/

[23] http://www.shoro.kg/

[24] http://www.shoro.kg/

[25] http://www.shoro.kg/

[26] Колиева З. В. «Бухгалтерский учет кредиторской задолженности // Современный бухучет». - 2003. - N 5. - С. 26-29.

 

[27] Закон Республики Кыргызстан “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности

[28] Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа», М., 1996;

[29] Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа», М., 1996;

[30] Закон Республики Кыргызстан “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности

[31] http://www.shoro.kg/

[32] http://www.shoro.kg/


Информация о работе Формировоние политики управления дебеторской и кредиторской задолжености