Бюджетирование как инструмент планирования на предприятии

 

В первом квартале  валовая прибыль равна 441070,5 руб. Для получения прибыли от продаж необходимо вычесть из валовой прибыли коммерческие и управленческие расходы. Она будет равна 121313,2 руб. Ставка налога на прибыль 20%. Чистая прибыль находится вычитанием от налогооблагаемой прибыли ставки налога. Для первого квартала она будет составлять 92198,1руб. Таким же образом рассчитана прибыль в остальных кварталах бюджета.

  Данный этап завершает работу  с операционным бюджетом. Следующим  этапом является разработка финансового  бюджета и первым шагом в  этом направлении является составление инвестиционного бюджета.

Разработанный инвестиционный бюджет представлен в таблице 7.

Таблица 7.

Инвестиционный бюджет

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2011г.
1.Проект строительства  цеха  стоимость материалов стоимость СМР	112500   67500 45000	102500   57500 45000	127500   82500 45000	122500   77500 45000	465000   285000 180000
2. Закупки оборудования стоимость оборудования стоимость монтажа	420000   339000 81000	0,00 0,00 0,00	0,00 0,00 0,00	0,00 0,00 0,00	420000 339000 81000
Всего инвестиц. бюджет	532500	102500	127500	122500	885000

 

По данным таблицы установлено, что в данном периоде организация  планирует осуществить проект строительства  цеха по изготовлению мебели на заказ - 465000 руб. А также организацией в первом квартале намечено приобретение оборудования и его монтаж на  стоимость 420000 руб.

Бюджет движения денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собраны итоговые числовые показатели каждого частного бюджета. Итогом данного бюджета является денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным. В таблице 3.18 показан бюджет движения денежных средств.     

Таблица 8

Бюджет движения денежных средств

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2011г.
Остаток ден. сред. на начало периода	808452,6	353563	405030	501561	2068607
Поступления (приток денежных средств)
1. От основной (операционной) деятельности:
1.1.Выручка от реал. прод. (без НДС)	1503670	1716490	1821010	1675620	6716790
1.2.Итого по  разделу	1503670	1716490	1821010	1675620	6716790
Итого приток	2312122,6	2070053	2226040	2177181
Расходы (отток  денежных средств)
1.По основной (операционной) деятельности:
1.1.Оплата материалов	745393,5	816110,3	831926	760569	3153998
1.2.Прямая з/п	111514	121576	124410	112788	470288
1.3.Общепроизвод. расходы	210120,1	223665,1	227480	211835	873100
1.4.Коммер. расходы	115599,1	121345	124167	120242	481353
1.5.Управ. расходы	203625,25	204406,81	204597,89	204158,17	816788,12
1.6.Уплата налога на  прибыль	29115,2	60272,7	68137,7	62925,1	220451
1.7.Дивиденды	10692,414	15147,54	16260,079	16228,356	58326,329
1.8.Итого по  разделу	1426059,6	1562523	1596979	1488746	6074304
2.1.Приобретение внеборотных  активов	420000	0,00	0,00	0,00	420000
2.2.Кап. строительство	112500	102500	127500	122500	465000
2.3.Итого по  разделу	532500	102500	127500	122500	885000
Итого отток	1958559,56	1665023	1724479	1611246	6959304
Остаток ден. сред. на конец  периода	353563	405030	501561	565935	1826089

 

 
Анализ исполнения бюджета включает в себя контроль (мониторинг) его  исполнения и сам процесс анализа. 

Контроль – процесс отслеживания фактического выполнения планов или  определение того, насколько действия соответствуют плану, то есть сопоставление фактических данных объектов финансового планирования с плановыми  на предмет выявления отклонения. Система контроля выполнения бюджета на предприятии является своеобразным мониторингом финансового состояния предприятия.  В срок до 10-го числа после окончания каждого периода (квартала) Управление финансового контроля составляет отчет об исполнении  сводного бюджета за предыдущий цикл. (Бендерская)

Заключительной стадией бюджетного цикла является анализ исполнения  сводного бюджета. Этот вид анализа иногда называют еще план-факт анализом. Анализ исполнения проводится отдельно по операционному и финансовому бюджетам.

Так в таблице 9 представлены результаты контроля операционного бюджета за истекший первый квартал.  

Таблица 9

Управленческий отчет о финансовых результатах мебельная фабрика «СМ АРТ» за I квартал 2011г.

 

Показатели	План	Факт	Отклонение
			абс. (руб.)	относ. (%)
Выручка от реализации	1503670	1526225,05	+22555,05	+1,5
С-с/ть выпуска (перем. затраты)	1043193,99	1052582,69	+9388,7	+0,9
Маржинальный доход	460476	473642,36	+13166,36	+2,8
Постоянные расходы управленческие расходы коммерческие расходы общепроизвод. расходы	338630,35 203625,25 75000 60005,1	338630,35 203625,25 75000 60005,1	0,0 0,0 0,0 0,0	0,0 0,0 0,0 0,0
Валовая прибыль	121313,2	134837,3	+13166,36	+2,8
Налоги	29115,2	32360,95	+3245,75	+11
Чистая прибыль	92198,1	102476,35	+10278,25	+11

 

    Вывод: результаты анализа  показали, что чистая прибыль  предприятия за отчетный период  оказалась на 10278,25 руб. выше запланированного уровня. При этом основным фактором увеличения конечных финансовых результатов стало увеличение объема продаж  на 22555,05 руб. В это же самое время при росте объема продаж одновременно возросла себестоимость реализации (переменные затраты) на 9388,7 руб., что явилось вторым фактором изменения конечных финансовых результатов. Увеличение налоговых начислений, по всей видимости, связано с ростом налоговой базы.

 

Глава 3. Пути совершенствования  бюджетирования на мебельной фабрике  «СМ АРТ»

Проанализировав основные бюджеты фабрики «СМ АРТ», мы пришли к выводу, что деятельность предприятия успешна, у предприятия имеется чистая прибыль на конец отчетного года.

Главной целью предприятия является реализация продукции, однако мы считаем, что необходимо расширить стратегические направления развития организации.

Основной вопрос относительно стратегии  компании, который должен задавать себе руководитель, звучит так: "Как мы видим свою компанию, что мы собираемся делать и чего хотим достичь?" Ответы на этот вопрос составляют стратегическое видение — взгляды менеджеров компании на то, какими видами деятельности организация собирается заниматься и каков долгосрочный курс. Стратегическое видение – это внутренний документ, необходимый руководству компании, чтобы снять все сомнения относительно долгосрочных перспектив развития компании. Если миссия ориентируется на потребителя, то видение компании акцентирует внимание на принципах деятельности, которые позволяют реализовать эту миссию. [5, c. 315]

Рисунок 1. Определение видения и основных стратегических целей мебельной фабрики «СМ АРТ». [5, c.317]

Повышение квалификации персонала  приведет к росту продаж и увеличению доли сегмента рынка мебели в городе Белгород и наряду со снижением затрат произойдет рост чистой прибыли и рентабельности продаж, что в свою очередь приведет к увеличению стоимости компании — главной цели компании.

Для достижения данных стратегических целей мы предлагаем реализовать следующие мероприятия (рис. 2).

 

Рисунок 2. Система целей и показателей мебельной фабрики

 «СМ АРТ»

В данном представлении главная  цель компании выражена в увеличении стоимости фирмы. Все остальные  показатели, представленные на схеме, призваны во взаимосвязи и единстве обеспечить эту цель.

Повышение квалификации торгового персонала будет осуществляться с помощью проведения бесплатных семинаров поставщиками, которые тоже заинтересованы в продвижении своего товара. В результате проведения обучающих программ с сотрудниками компании удовлетворенность обслуживанием покупателей будет увеличиваться, и контролироваться периодическим проведением опросов с помощью мини — анкет, которые будут содержать несколько вопросов по поводу качества предоставляемой информации покупателям, тактичности и вежливости продавцов, а также пожелания клиентов в области оптимизации ассортимента. Данные будут анализироваться и применяться на практике, реализовывая постоянное обновление.

Повышение качества товаров  и услуг будет реализовано  путем тщательной проверки еще до поставки товара в магазин.  ассортимента товаров и услуг.

Для успешного продвижения мебели, роста продаж и увеличения доли сегмента рынка будут применяться приемы и методы визуального мерчандайзинга: пути подхода к торговой точке, размещение секций и торгового оборудования, оформление витрины магазина, что позволит увеличить спрос покупателей.

Эффективность реализации представленных мероприятий будет достигаться путем использования эффективной системы стимулирования персонала в качестве бонусов от продаж и определения лояльности сотрудников с помощью ежемесячного опроса, направленного на распознание проблем и трудностей, связанных с удовлетворенностью условиями труда, отношениями в коллективе и с непосредственным руководителем компании.

Для детализации и уточнения стратегического бюджетирования в мебельной фабрике «СМ АРТ» внедряется система оперативного бюджетирования, которая должна помочь руководству компании в решении проблем, связанных с текущей деятельностью. Другими словами, основной задачей системы краткосрочного бюджетирования является обеспечение бесперебойного процесса поставки и реализации продукции, а также обеспечение финансирования текущей деятельности компании и эффективное использование денежных средств.

Заключение

В дипломной работе было проведено исследование различных подходов к определению «бюджетирование».

Оценен уровень развития бюджетирования на фабрике «СМ АРТ». Установлено, что, как и в других российских предприятиях до сих пор бюджетное  планирование остается слабым местом управления организацией. Несмотря на немаловажную работу, которая уже проделана в области бюджетирования, существует ряд еще недостаточно разработанных вопросов.

  Исследована сбытовая деятельность  предприятия. Результаты анализа показали, что каждый год на предприятии наблюдается стабильное увеличение объема продаж.

Разработаны приоритеты нового бюджетного периода. Они направлены на улучшение  качества выпускаемой продукции, через  модернизацию конструкции и дизайна  модели, использование новейших  видов материалов, применяемых при изготовлении мебели. Приоритеты также нацелены на расширение масштабов производства благодаря внедрению на предприятии минифабрики по изготовлению мебели на заказ.

Предложена политика цены с возмещением  издержек производства для продвижения данных моделей мебели. Установлено, что она разрешает установить достаточно приемлемые цены для данного качества и дизайна, что позволит увеличить спрос покупателей. В соответствии с внедренными приоритетами был разработан сводный бюджет предприятия на 2011 год,  в котором запланирован рост объемов производства, реализации и цен на усовершенствованную продукцию, что в результате должно привести к повышению выручки от реализации