Методика рейтинговой оценки финансового состояния организации

 

1. Рассчитаем коэффициент  материалоотдачи проданной продукции ( )по следующей формуле:

Эффективность использования материальных ресурсов характеризуется их материалоотдачей и материалоемкостью продукции. Материалоотдача рассчитывается как отношение выручки от продаж к материальным затратам, связанным с производством и продажей продукции. Она показывает, сколько приходится продукции на 1 рубль использованных материалов.

Определим степень влияния методом абсолютных разниц.

Степень влияния на объем продаж изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:

 ∆V(МЗ) = ∆МЗ * 0

∆V(МЗ) =4211690*1,718644772 = 936025,5022 тыс. руб.

Степень влияния на объем продаж изменения материалоотдачи продаж: ∆V( ) = Мз1 * ∆

∆V( ) = 4756320 * 0,014589956 = 69394,4978 тыс. руб.

Баланс:

ΔV = V (ΔМЗ) + V (ΔКмо)

8243819 – 7238399 = 1 005420 тыс. руб.

936025,50 + 69394,49 = 1 005420 тыс.руб.

Баланс отклонений равен исходному отклонению, что свидетельствует о верности произведенных расчетов.

Выводы:

1. В отчетном году OOO «Рубин» увеличил объем продаж на 1005420 тыс. руб по сравнению с прошлым годом.

2. в отчетном году материалоотдача увеличилась на +0,01456, что положительно сказалось на выручке от продаж 69394,4978 тыс. руб.   Увеличение материалоотдачи говорит о более эффективном их использовании в отчетном году по сравнению с прошлым годом;

3. положительное влияние оказало изменение стоимости материалов в себестоимости продаж   936025,5022  тыс. руб

 

Задание 1.3

Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а так же резерв роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное влияние.

 

Таблица 1.3-Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
№п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, (+;-)
1	Объем продаж (без НДС), тыс. руб.	7238399	8243819	+1005420
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части основных производственных средств, тыс. руб.	1089795	1159239	+69444
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии	240	245	+5
4	Коэффициент сменности работы оборудования	1,3	1,5	+0,2
5	Средняя продолжительность смены, ч	8,0	7,8	-0,2
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб.	0,002661	0,00248	-0,000181
7	Влияние на изменение объема продаж следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменение среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных средств, тыс. руб.	Х	Х	461237,0481
	б) изменение количества дней. В течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, тыс. руб.	Х	Х	160406,2189
	в) изменение коэффициента сменности, тыс. руб.	Х	Х	1209216,112
	г) изменение средней продолжительности смены, тыс. руб.	Х	Х	-226728,0209
	д) изменение продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб.	Х	Х	-601455,505

 

Для расчета среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных средств необходимо просуммировать стоимость на начало и на конец отчетного периода и разделить на 2.

Для расчета объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб. рассчитывается следующим образом:

За прошлый год: 7238399/1089795/240/1,3 /8,0 = 0,002661

За отчетный год: 8243819/1159239/245/1,5/7,8 = 0,00248

Рассчитаем влияние на изменение объема продаж каждого фактора.

1. +69444*240*1,3*8,0*0,002661=461237,0481

2. 1159239*5*1,3*8*0,002661= 160406,2189

3. 1159239*245*0,2*8*0,002661=  1209216,112

4. 1159239*245*1,5*(-0,2)* 0,002661= -226728,0209

5. 1159239*245*1,5*7,8*(-0,000181)= -601455,505

Составим баланс факторов:

461237,0481+160406,2189+1209216,112-226728,0209-

-601455,505≈1 005 420

1 005 420 = 1 005 420 - расчет верный.

Выводы:

1. Оценка результатов анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет увеличения среднегодовой стоимости активной части основных средств (+ 461237,0481тыс. руб.).

2. Небольшое положительное влияние на объем продаж оказало увеличение количества рабочих дней на 1, что, в свою очередь, дало еще 160406,2189 тыс. руб.

3. На ряду с этим отрицательное влияние оказало изменение средней продолжительности смены (-226728,0209  тыс. руб.) и отрицательное влияние оказало изменение продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб. (-601455,505 тыс. руб.). Наиболее вероятной причиной отрицательного влияния средней продолжительности рабочего дня являются незапланированные внутрисменные простои (поломка оборудования) по вине самого предприятия или внешних контрагентов (поставка материала).

 

Задание 1.4

На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

 

Таблица 1.4 - Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства
№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж Кэкст	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
						экстенсивности использования ресурса Кэкст*100	интенсивности использования ресурса 100-Кэкст*100
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел	9 750	10 725	10,000	0,720	72	28
2	Среднегодовая стоимость активной части основных производственных средств, тыс. руб.	1089795	1159239	6,372	0,458	45,87	54,13
3	Материальные затраты в составе себестоимости проданной продукции, тыс. руб.	4 211 690	4 756 320	12,93	0,931	93,09	6,91
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	7 238 399	8 243 819	13,89	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов	Х	Х	Х	∑Кэкст/n	∑Кэкст*100/n	100-∑Кэкст*100/n
6	Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов	Х	Х	Х	0,7032	70,32	29,68

 

 

Согласно схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда — численность и выработка, по материалам — материальные затраты и материалоотдача, по фондам — стоимость активной части основных средств и фондоотдача.

На основании анализа ресурсного потенциала дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

Гр.5 = гр. 4 / гр. 3 × 100 – 100;

Гр.6 стр.1 или 2 или 3 = гр. 5 стр. 1 или 2 или 3 / гр.5 стр.4;

Гр. 6 стр.6 = (∑ гр.6 по стр.1,2 и 3) / n;

Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 6 × 100;

Гр. 7 стр.6 = (∑ гр.7 по ст.1,2 и 3) / n;

Гр. 8 стр. 1или 2 или 3 = 100- гр.7 стр.1 или 2 или 3;

Гр. 8 стр.6 =  (∑гр.8 по стр. 1,2 и 3) / n.

Коэффициент интенсивности можно рассчитать путем вычитания из 100% коэффициента экстенсивности.

При приросте выручки от продаж в 13,89 % прирост численности на 10% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,72, или 72% (0,72 * 100). Коэффициент интенсивности – 28% (100 – 72).

Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила:

прошлый год —  4 211 690 тыс. руб.;

отчетный год —   4 756 320   тыс. руб.

Прироста Стоимость материалов в себестоимости продаж — 12,93% ((4 756 320/4 211 690)*100%-100). Коэффициент экстенсивности составил 45,87 %, а коэффициент интенсивности – 54,13%.

Среднегодовая стоимость активной части основных средств:

прошлый год —1 089 795 тыс. руб.;

отчетный год — 1159239 тыс. руб. Прирост — 6,372% ((1159239/1 089 795)*100%-100%).

Прирост среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки (3,021 / 20) составит 0,4587 или 45,87% (0,4587*100). Коэффициент интенсивности составит 54,13% (100 – 45,87).

Далее определим комплексный показатель использования ресурсов:

(0,72+0,4587+0,9309)/3=0,7032

Комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов равен 70,032%, а комплексный показатель интенсивности использования ресурсов – 29,68%. Как видно из произведенных расчетов, исследуемое предприятие достаточно эффективно использует имеющиеся ресурсы.

 

Задание 1.5

Определим комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала организации.

 

Таблица 1.5 - Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов
№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов оптимизации использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение объема продаж за счет оптимизации трудовых ресурсов	260896	-
2	Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования материальных ресурсов	-	-
3	Увеличение объема продаж за счет ликвидации нерациональ-ногоиспользования основных производственных средств	2191485	-
	Итого комплектный ресурс	Х	-

 

 

Вывод: Подводя итог анализа ресурсного потенциала предприятия, определим комплектный резерв увеличения объёма продаж. На предыдущих этапах в результате факторного анализа ресурсов предприятия были выявлены резервы роста объёма продаж за счёт трудовых, материальных ресурсов и основных производственных фондов. Комплектный резерв – это минимальнаяиз сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.

Комплектный резерв – минимальная из сопоставляемых сумм, так как именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов. В рассматриваемом анализе комплектный резерв составил 260896 тыс. руб.

На увеличение объема продаж влияет стоимость продаж за счет лучшего использования основных производственных средств, где резерв составил  2191485 тыс. руб.

 

 

 

2.Анализ производства и объема продаж

 

Задание 2.1.

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен.

Таблица 2.1 - влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен.

№ п/п	Наименование проданной продукции	Количество проданной продукции, шт.		Цены на проданную продукцию, тыс. руб.		Выручка за прошлый год, тыс. руб.	Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб.		Выручка за отчетный год, тыс. руб.
		За прошлый год	За отчетный год	За прошлый год	За отчетный год		При структуре и ценах прошлого года	При структуре отчетного года и ценах прошлого года
1	Изделие А	11500	11680	256	302,3	2944000	3476450	2990080	3530864
2	Изделие В	5880	5600	305,34	264,42	1795399	1554789,6	1709904	1480752
3	Изделие С	7000	11976	357	269,89	2499000	1889230	4275432	3232203
	Итого	24380	29256	Х	Х	7238399	6920469,6	8975416	8243819

 

Как правило, на изменение выручки от продаж влияют количество произведенной продукции и цена на нее.

Для начала рассчитаем коэффициент роста общего количества продукции. Для этого необходимо общее количество проданной продукции за отчетный год разделить на общее количество проданной продукции прошлого года. В результате получим: 29256/24380=1,2, т.е. количество проданной продукции в отчетном году возросло на 20% по сравнению с прошлым.

Расчет Выручки по каждому изделию за прошлый год:

изделие А: 11500*256= 2944000 тыс. руб

изделие В: 5880*305,34= 1795399 тыс. руб

изделие С: 7000*357= 2499000 тыс. руб

Итого выручка за прошлый год: 2944000+1795399+2499000= 7238399  тыс. руб

Расчет выручки от продаж по структуре прошлого года и в ценах отчетного года:

V = q0 × p1

Изделие А: VА = 11500 * 302,3 = 3476450 тыс. руб.

Изделие В:  VВ = 5880 * 264,42 = 1554789,6 тыс. руб.

Изделие С:  VС = 7000 * 269,89 = 1889230 тыс. руб.

Итого: V1 = 3476450 + 1554789,6 + 1889230 = 6920469,6 тыс.руб.

Итого: V1 = 3476450 + 1554789,6 + 1889230 = 6920469,6 тыс.руб.

Расчет выручки от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года:

V = q1 × p0

Изделие А: VА = 11680 * 256 = 2990080 тыс. руб.

Изделие В:  VВ = 5600 * 305,34 = 1709904 тыс. руб.

Изделие С:  VС = 11976 * 357 = 4275432 тыс. руб.

Итого: V2= 2990080 + 1709904 + 4275432 = 8975416 тыс.руб.

Расчет выручки за отчетный год, тыс. руб.

11680*302,3= 3530864 тыс. руб

5600*264,42= 1480752 тыс. руб

11976*269,89= 3232203 тыс. руб

Итого выручка за отчетный год: 3530864+1480752+3232203=8243819 тыс. руб

Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж:

1. Влияние изменения количества проданной продукции:

ΔVкол-во = V1-Vпр.

6920469,6  – 7238399  = -317929,4 тыс. руб.

2. Влияние изменения структуры проданной продукции:

ΔVстр-ры = V2-V1

8975416  –  6920469,6  = 2054946,4 тыс. руб.

3. Влияние изменения цены проданной продукции:

ΔVцены = Vотч.-V2

8243819 – 8975416 = - 731597 тыс. рублей 

Общее влияние рассмотренных факторов на изменение выручки:

ΔV = ΔVкол-во + ΔVстр-ры + ΔVценым

-317929,4 + 2054946,4 - 731597 = 1005420 тыс. рублей

Вывод: Интенсивное влияние структуры увеличило объем продаж.

 

Задание 2.2.

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D и E, разработайте часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В процессе анализа выделите четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности*, дайте характеристику каждой из них и объясните, какие виды продукции и почему следует выпускать и продавать в будущем году.

Разработаем часть бизнес-плана по продаже продукции организации на следующий год.