Эффективность налога на прибыль, перспективы его развития

Пример 2: По итогам инвентаризации 2007 года на 2008 год переходит 100 млн рублей резерва, а требуется 80 млн, следовательно 20 млн рублей — это доход, который будет облагаться налогом на прибыль.

Пример 3: Переходящий остаток — 100 млн рублей, требуется 112 млн рублей следовательно разница в размере 12 млн рублей равномерно будет списываться на расходы в сумме 1 млн рублей ежемесячно.

Если сумма вновь создаваемого резерва по результатам инвентаризации больше, чем сумма резерва предыдущего периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы равномерно в течение отчётного налогового периода (нарастающим итогом).Если сумма созданного резерва меньше суммы безнадёжных долгов, то разница всё равно подлежит включению в состав внереализационных расходов.*

5. Расчёт прямых расходов по производству и реализации при расчёте налоговой базы

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учётной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров, а также порядок распределения прямых расходов на незавершённое производство. Этот порядок подлежит применению в течение не менее 2 налоговых периодов.**

Прямые расходы относятся к расходам текущего отчётного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст.319 НК РФ.

Пример (для организаций, производство которых связано с обработкой и  переработкой сырья):

Количество исходного сырья в остатках НЗП в натуральном выражении (по данным инвентаризации) на начало месяца составило 24 тонны, на конец месяца — 20 тонн. Списано сырья в производство за отчётный месяц в натуральных показателях — 100 тонн. Стоимость остатка НЗП на начало месяца — 1 934 000 рублей. Прямые затраты текущего месяца — 9 514 000 рублей.

Расчёт стоимости остатка НЗП на конец месяца: 

Доля остатков НЗП на конец месяца относительно количества сырья на начало месяца равна: Д = 20 : (24 + 100) = 0, 1613.

НЗП на конец месяца: НЗП = (1 934 000 + 9 514 000) * 0, 1613 = 1 846 562

Налогоплательщики, оказывающие услуги, в праве относить сумму прямых расходов, осуществлённом в отчетном (налоговом) периоде, в полном объёме на уменьшение доходов от производства и  реализации данного отчётного (налогового) периода без распределения на остатки незавершённого производства.

Пример (для организаций, производство которых связано с выполнением работ, оказанием услуг):

Стоимость остатка НЗП на начало месяца 12 000 рублей. Прямые затраты за отчётный месяц — 80 000 рублей. Договорная стоимость трёх незавершённых на конец месяца договоров на оказание услуг — 18 000 рублей. Договорная стоимость всех выполняемых в отчётном месяце договоров 90 000 рублей (13 договоров), всех заключённых договоров — 130 000 рублей (16 договоров).

В расчёт будут приниматься только те договоры, по которым осуществляются работы в отчётном периоде.

Расчёт стоимости остатка НЗП на конец месяца:

Д = 18 000 : 90 000 = 0,2

НЗП на конец месяца: НЗП = (12 000 + 80 000) * 0, 2 = 18 400

Пример (для прочих налогоплательщиков):

Нормативная производственная себестоимость за отчётный месяц с учётом входного НЗП — 1 200 000 рублей. Прямые расходы отчётного месяца с учётом стоимости НЗП, исчисленного по прямым расходам на конец предыдущего месяца — 700 000 рублей. Нормативная стоимость остатка НЗП на конец месяца — 32 000 рублей.

Расчёт стоимости остатка НЗП по прямым расходам на конец месяца:

Д = 700 000 : 1 200 000 = 0,5833, НЗП = 32 000 * 0, 5833 = 18 666 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Прибыль, вот для чего, и ради чего, человек – предприниматель, рискует своими капиталовложениями. Ведь вкладывая каждый рубль, имеющийся у него в кармане, он надеется получить от него отдачу, в виде прибыли.

Постоянная нестабильность налогового законодательства заставляет каждого желающего человека стать предпринимателем сто раз задуматься, а не окажется ли он в убытке после очередного изменения налогового кодекса, не произойдет ли так, что прибыль, ради которой, прежде всего, рискует именно он, превратится в «гроши», ради которых и вовсе не стоило бы рисковать.

В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения прибыли предприятий. На мой взгляд налог на прибыль имеет одну из самых сложных систем исчисления, что делает его изучение наиболее интересным.

Целью исследования было рассмотреть теоретические аспекты налогообложения прибыли и показать способы расчёта некоторых его показателей. Все задачи по достижении данной цели выполнены.

Говоря о перспективах системы налогообложения прибыли важнейшее место здесь занимает задача по совершенствованию этой системы. Налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, налог является важным доходом бюджета, во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. В связи с этим, я считаю, что главной задачей будет являться ослабление фискальной направленности системы налогообложения прибыли. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов – основное условие выхода страны из кризиса.

Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая по состоянию на 1 октября 2009 г. Москва: «Проспект», 2009
2. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ // http://base.garant.ru
3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. 7-е изд.- Москва: «Дашков и Ко», 2007
4. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 2-е изд. – Санкт-Петербург: «Питер», 2006
5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. 5-е изд. – Москва: «ИНФРА-М», 2006
6. Налоги и налогообложение / под ред. Поляка Г.Б. 2-е изд. – Москва: «Юнити», 2007
7. Налоги и налогообложение / под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. 6-е изд. Санкт-Петербург: «Питер», 2007
8. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник – Москва: «Финансы и статистика», 2006
9. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России: Учебник – Москва: «Эксмо», 2006
10. Пономарёв А.И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник – Ростов-На-Дону: «Феникс», 2001
11. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение. 2-е изд. – Санкт-Петербург: «Питер», 2008
12. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 7-е изд. – Москва: «Юрайт-Издат», 2007

 

*    Постоянным представительством иностранной организации в России для целей налогообложения прибыли понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленной подразделение, через которое организация осуществляет предпринимательскую деятельность в РФ

**   В соответствии со статьёй 3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских игр и XI   

     Паралимпийских  зимних игр 2014 года в городе  Сочи, развитии города Сочи как  горноклиматического курорта и 

     внесении  изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», действие распространяется на 

     правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

 

* Согласно ПБУ 10/99 в редакции приказа Минфина от 18 сентября 2006 года № 116н и от 27 ноября 2006 года №156н

* Согласно первому абзацу п.2 ст. 269 НК РФ

** Согласно второму абзацу п.2 ст. 269 НК РФ

*** Согласно третьему абзацу п.2 ст. 269 НК РФ

* Согласно п.5 статьи 266 Налогового Кодекса РФ

** Введено Федеральным Законом от 6 июня 2005 года №58-ФЗ с 1 января 2006 года