Расчет бюджета малого строительного предприятия

 

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения дебиторской задолженности (поквартально) за работы, выполненные в I квартале, а по вертикали денежные поступления за выполненные работы, которые будут получены в I квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

 

3 Бюджет производства

 

Для предприятий, работающих на заказ (к ним относятся и строительные предприятия), сформированный пакет заказов (т. е. бюджет продаж) непосредственно определяет производственную программу, которая, таким образом, является расчетным параметром, а исходными параметрами будут целевой объем, структура продаж и целевой уровень товарных остатков.

Бюджет производства – это план выпуска продукции (работ, услуг) в натуральных показателях.

Бюджет производства с поквартальной разбивкой представлен в таб. 3.

 

Таблица 3 – Бюджет производства

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объем продаж	5 203,8	5 380,2	5 821,2	5 556,6	21 961,8
2	НП на начало периода	0	0	0	0	0
3	НП на конец периода	0	0	0	0	0
4	Объем производства	5 203,8	5 380,2	5 821,2	5 556,6	21 961,8

       

  Готовой продукцией предприятия являются работы по облицовке поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет, поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают.

Бюджет производства является базовым для разработки последующих производственных бюджетов: бюджета прямых материальных затрат, бюджета прямых трудовых затрат и бюджета общепроизводственных (накладных) расходов.

 

4 Бюджет прямых материальных затрат

 

Строительные предприятия при расчете норм расхода материалов пользуются сметными нормативами.

Для выполнения отделочных работ нам потребуются следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка и раствор. При этом известно, что норма расход на 1 кв. м работ составляет:

• плитка – 1,2 кв. м;
• мастика – 2,1 кг;
• затирка – 0,5 кг;
• раствор – 0,05 куб. м.

Планируемый уровень запасов материалов на коня каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале, планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составлять:

• плитка – 400 кв. м;
• мастика – 700 кг;
• затирка – 190 кг.

На планируемый период установлена цена за единицу материального ресурса:

• плитка – 285 руб. за 1 кв. м;
• мастика – 87 руб. за 1 кг;
• затирка – 52 руб. за 1 кг;
• раствор – 2100 руб. за 1 куб. м.

Расчет необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных запасов представлен в табл. 4.

На первом этапе разработки бюджета прямых материальных затрат определяем потребность в материалах, для этого объем производства умножаем на норму расхода материала на 1 кв. м. Расчет ведется отдельно для каждой номенклатурной позиции.

На втором этапе рассчитываем остатки материалов на конец планируемого периода. Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале.

 

 

Таблица 4 – Бюджет прямых материальных затрат

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объем производства, кв. м	5 203,8	5 380,2	5 821,2	5 556,6	21 961,8
2	Норма расхода на 1 кв. м.: плитка, кв. м	1,2	1,2	1,2	1,2	1,2
	мастика, кг	2,1	2,1	2,1	2,1	2,1
	затирка, кг	0,50	0,50	0,50	0,50	0,50
	раствор, куб. м.	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05
3	Потребность в материалах: плитка, кв. м	6 244,56	6 456,24	6 985,44	6 667,92	26 354,16
	мастика, кг	10927,98	11298,42	12224,52	11668,86	46119,78
	затирка, кг	2 601,9	2 690,1	2 910,6	2 778,3	10 980,9
	раствор, куб. м	260,19	269,01	291,06	277,83	1 098,09
4	Остаток материалов на конец периода: плитка, кв. м	645,62	698,54	666,79	400,00	400,00
	мастика, кг	1 129,84	1 222,45	1 166,89	700,00	700,00
	затирка, кг	269,01	291,06	277,83	190,00	190,00
	раствор, куб. м	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
5	Остаток материалов на начало периода: плитка, кв. м	90.00	645.62	698.54	666.79	90,00
	мастика, кг	170,00	1 129,84	1 222,45	1 166,89	170,00
	затирка, кг	50,00	269,01	291,06	277,83	50,00
	раствор, куб. м	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
6	Потребность в материалах с учетом запасов: плитка, кв. м	6 800,18	6 509,16	6 953,69	6 401,13	26 664,16
	мастика, кг	11887,82	11391,03	12168,96	11201,97	46 649,78
	затирка, кг	2 820,91	2 712,15	2 897,37	2 690,47	11 120,9
	раствор, куб. м	260.19	269.01	291.06	277.83	1 098,09
7	Цена за единицу: плитка, руб.	285.0	285.0	285.0	285.0	285.0
	мастика, руб.	87,0	87,0	87,0	87,0	87,0
	затирка, руб.	52,0	52,0	52,0	52,0	52,0
	раствор, руб.	2 100,0	2 100,0	2 100,0	2 100,0	2 100,0
8	Объем закупок: плитка, руб.	1938051	1855111	1981802	1824322	7 599 286
	мастика, руб.	1034240	991019,6	1058610	974571,4	4 058 531
	затирка, руб.	146 687	141 032	150663,2	139904,4	578 286,8
	раствор, руб.	546 399	564 921	611 226	583 443	2 305 989
	Итого, руб.	3665378	3 552083	3802390	3522241	14542092
9	НДС, руб.	659 768	639 375	684 430	634 003	2 617 577
10	Объем закупок с НДС, руб.	4325146	4191458	4486821	4156244	17159669

 

Рассмотрим последовательность расчета по кварталам на примере керамической плитки. На конец I квартала на складе должно остаться:

6 456,24 кв. м х 0,1 = 645,6 кв. м;

на конец II квартала:

6 985,44 кв. м х 0,1 = 698,5 кв. м;

на конец III квартала:

6 667,92 кв. м х 0,1 = 666,8 кв. м;

на конец IV квартала (конец года):

400,0 кв. м (по условию).

 

На третьем этапе учитываем остаток материалов на начало планируемого периода. Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется исходя из результатов инвентаризации на начало года (в рассматриваемом примере 90.0 кв. м – по условию). Остаток материалов на начало следующего квартала – это остаток на конец предыдущего.

Потребность в материалах с учетом запасов рассчитывается по каждой номенклатурной позиции по следующей формуле:

Потребность в материалах с учетом запасов = Потребность в материалах + Запасы материалов на конец периода – Запасы материалов на начало периода.

Объем закупок материалов у поставщиков для каждой номенклатурной позиции рассчитывается путем умножения потребности в материалах с учетом запасов на цену за единицу материального ресурса. Определяем общий объем закупок материалов поквартально и в целом на год.

На следующем этапе необходимо рассчитать объем закупок материалов с учетом налога на добавленную стоимость (18 %).

Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности поставщикам за отгруженные материалы.

В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70 % оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30 % – в следующем. При этом кредиторская задолженность (КЗ), имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I квартале. Бюджет погашения кредиторской задолженности представлен в табл. 5.

 

Таблица 5 – Бюджет погашения кредиторской задолженности

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	КЗ за 2005 г.	80 200,00	0,00	0,00	0,00	80 200,00
2	КЗ за 2006 г.: I квартал	3027602,14	1297543.78	0,00	0,00	4 325146
	II квартал	0,00	2934020,56	1257437,38	0,00	4 191458
	III квартал	0,00	0,00	3140774,47	1346046,20	4 486821
	IV квартал	0,00	0,00	0,00	2909370,98	2 909371
3	Итого	3027602,14	4231564,34	4398211,85	4255417,18	15 912796

 

Все расчеты выполняются аналогично расчетам погашения дебиторской задолженности (см. табл. 2). Величина кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса и в нашем примере составляет 79 500 руб. В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.

Погашение кредиторской задолженности за материалы, отгруженные в I квартале, распределится по кварталам следующим образом:

• в I квартале оплата составит: 4 325 145,92 руб. х 0,7 =3 027 602,14 руб.
• во II квартале: 4 325 145,92 руб. х 0,3 = 1 297 543,78 руб.

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в I квартале, а по вертикали – денежные выплаты поставщикам, которые будут осуществлены в I квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

 

5 Бюджет прямых трудовых затрат

 

Прямые затраты на оплату труда – это затраты на заработную плату основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

В рамках рассматриваемого примера: норма затрат труда по облицовочным работам составляет 1,3 часа на 1 кв. м.; часовая заработная плата рабочих – 109 руб.; заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена. Расчеты по начислению и выплате заработной платы основному производственному персоналу представлены в табл. 1.6.

На первом этапе разработки бюджета прямых трудовых затрат необходимо рассчитать продолжительность производства работ. Для этого запланированный объем производства (см. табл. 3) умножают на норму затрат труда на 1 кв. м облицовочных работ.

 

Таблица 6 – Бюджет прямых трудовых затрат

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объем производства, кв. м	5 203,8	5 380,2	5 821,2	5 556,6	21 962
2	Трудозатраты на 1 кв. м, ч	1,30	1,30	1,30	1,30	1,30
3	Продолжительность производства, час.	6 764,94	6 994,26	7 567,56	7 223,58	28550,3
4	Часовая зарплата, руб.	109	109	109	109	109
5	Начислена зарплата, руб.	737378,5	762374,3	824864,04	787370,22	311199
6	Выплачена зарплата, руб.	737378,5	762374,3	824864,04	787370,22	311199
7	Начислен ЕСН, руб.	191718,4	198217,3	214464,65	204716,26	809117

 

Следующим шагом будет производиться начисление заработной платы: продолжительность производства умножаем на часовую заработную плату рабочих. Так как заработная плата, согласно условию, выплачивается в том же периоде, в котором и начислена, то строка 5 и строка 6 данной таблицы имеют одни и те же величины. В заключительной строке бюджета прямых трудовых затрат начисляем единый социальный налог (ЕСН) на сумму начисленной заработной платы. В настоящее время ставка ЕСН – 26 %. В I квартале единый социальный налог составит:

737 378,5 руб. х 0,26 = 191 718,4 руб.

Аналогично производится расчет единого социального налога для последующих периодов.

 

6 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов

 

Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные.

Сформируем бюджет общепроизводственных расходов для предприятия на основе следующих исходных данных:

• норма переменных общепроизводственных расходов на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и составляет 8,4 руб. за 1 час работ;
• в состав постоянных ОПР входят: заработная плата производственного персонала в размере 13 000 руб. в квартал, амортизационные отчисления основных средств – 2 670 руб. в квартал, прочие ОПР – 6 430 руб. в квартал. Расчет планируемых общепроизводственных расходов представлен в табл. 7.

 

Таблица 7 – Бюджет общепроизводственных расходов

№	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Продолжительность производства, ч	6 764,94	6 994,26	7 567,56	7 223,58	28 550,34
2	Норма переменных ОПР, руб.	8,4	8,4	8,4	8,4	8,4
3	Переменные ОПР, руб.	56 825,5	58 751,8	63 567,5	60 678,1	239 822,86
4	Постоянные ОПР: зарплата, руб.	13000,00	13000,00	13000,00	13000,00	52 000,00
	ЕСН, руб.	3 380,00	3 380,00	3 380,00	3 380,00	13 520,00
	амортизационные отчисления, руб.	2 670,00	10 175,0	10 175,0	10 175,0	33 195,00
	прочие, руб.	6 430,00	6 430,00	6 430,00	6 430,00	25 720,00
	Итого постоянные ОПР, руб.	25480,00	32985,00	32985,00	32985,00	124 435,00
5	Всего планируемые ОПР, руб.	82305,50	91736,80	70564,50	103663,1	364 257,86