Финансы предприятия и бюджет

     финансы предприятий и  бюджет  

     Организационные взаимоотношения  предприятия с  бюджетом 

       В наше время материальную  основу жизнедеятельности любого  государства составляет совокупность  денежных фондов. Это, прежде всего,  бюджет, который является, во-первых, основным денежным фондом государства, во-вторых, основным финансовым планом государства, в-третьих, основным финансовым нормативным актом государства, в-четвертых, основным балансом доходов и расходов страны.

     Очевидно, что с помощью налогов пополняется  доходная часть бюджета, их сущность и функции находятся в состоянии постоянного развития.

     Состав  налогов, уплачиваемых предприятиями  в бюджет, сформулирован в Законе РФ «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации» (от 27 декабря 1991 г.). Законе РФ «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» (от 16 июля 1992 г.), Законе РФ «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах» (от 22 декабря 1992 г.). Указ Президента РФ «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» (от 22 декабря 1993 г.).

     Предприятия уплачивают следующие основные виды налогов:

     1)федеральные  налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль,  налог на операции с ценными  бумагами и др.);

     2)республиканские налоги и налоги краев, областей, автономных образований (налог на имущество предприятий, плата за воду и др.);

     3)местные  налоги (земельный налог, налог  на рекламу и др.). 

     Эволюция  налога напрямую связана с развитием  функций того или иного государства. В настоящее время, например, в демократических и экономически развитых странах на первое место среди государственных приоритетов выходят социальная политика, поддержание мира и правопорядка, разрешение экологических, межнациональных, демографических проблем. Повсеместно налоговые доходы, как часть бюджета, являются одним из основных источников финансирования приоритетных направлений государственной деятельности.

     В современном мире баланс между общими и частными интересами достигается, в основном, с помощью различных перераспределительных элементов, которые в совокупности образуют единую перераспределительную систему современного государства.

     Центральное место в этой системе занимают государственные финансы. Перераспределительная  функция финансов реализуется с помощью создания централизованных денежных фондов, крупнейшим из которых традиционно является бюджет. Налоги представляют собой один из основных инструментов перераспределения. Имея нецелевой характер, они пополняют доходную часть бюджета в виде обезличенной денежной массы.

     Комплексный подход к проблеме совершенствования  системы налоговых доходов предполагает, что не должно быть произвола и  на стадии исполнения расходной части  бюджета в государстве, так как  не следует забывать о том, что  аккумулированные средства должны тратиться ответственно, разумно и целенаправленно. В противном случае может сыграть самую негативную роль такой психологический фактор, как стремление налогоплательщика оправдать сокрытие предметов и объектов налогообложения.

     Между отдельными элементами (налогами) наблюдаются структурные связи и объективно обусловленная взаимозависимость. При осуществлении управляющего воздействия на один из элементов системы обратная связь может отреагировать в виде сигнала путем изменения, произошедшего в другом элементе системы именно благодаря наличию этих структурных связей.

     Так, например, увеличение ставки по налогу на добавленную стоимость приводит к росту цен на рынке товаров  и услуг и, соответственно, ограничивает покупательные возможности хозяйствующих субъектов, чей хозяйственный оборот временно снижается, что приводит к уменьшению получаемой прибыли и, соответственно, налогу от нее. При этом, если определенный налоговый предел по совокупному налоговому бремени еще не достигнут, то можно предположить, что система отрегулирует себя, если же такой предел превышен, то следует ожидать нарастания процесса обратного воздействия в целом.

     Для осуществления научного управления и совершенствования системы  налогов с целью повышения  за их счет доходов бюджета необходимо при внесении изменений в один из элементов (путем принятия налоговых норм) предусматривать возможные последствия (отраженное воздействие) для других элементов. От того, насколько правильно построена система налогов, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

     За  последние годы система взаимоотношений  предприятий с государственным  бюджетом подвергалась постоянным и  существенным изменениям. В таких  изменениях прослеживалась основная целенаправленная тенденция, а именно, предоставление предприятиям все большей хозяйственной самостоятельности. Можно предположить, что этот процесс начался в 1965-1966 гг., когда впервые предприятиям было разрешено создавать за счет части своей прибыли фонды экономического стимулирования (при этом так называемый «свободный остаток» прибыли уходил в бюджет). Следующим существенным шагом стал переход к так называемому полному хозрасчету и самофинансированию. Суть его заключалась в том, что порядок распределения прибыли приобретал нормативный характер и уже вся прибыль распределялась по утвержденным вышестоящими органами экономическим нормативам.

     При этом устанавливаемые нормативы  были дифференцированными и, по существу, индивидуальными, так как не было единых критериев оценки предприятий, то есть, наблюдался персонифицированный подход. Поэтому замена вышеуказанных нормативов распределения прибыли единым и общим налогом на прибыль была единственно правильным решением, предотвратившим проявления субъективизма и волюнтаризма в этом крайне непростом вопросе. По сути налоги - это те же экономические нормативы, но общие и вмененные действующим законодательством. 

     Финансовая  политика на современном  этапе 

     В реальной действительности финансовая политика последнего десятилетия была направлена на быстрое изменение  социального строя общества. Цель эта, в основном, достигнута. Возврат к централизованно распределительной системе уже невозможен. Проведение такой политики потребовала, в первую очередь, основополагающих теоретических разработок, анализа и учёта действующей практики при проведении реформ с целью оперативного внесения соответствующих коррективов. Однако, к началу проведения реформ такие разработки по финансово бюджетным вопросам были сформулированы на декларативном уровне и фактически реформы стали проводиться методом проб и ошибок..

     В связи с переходом к рыночным отношениям, приватизацией государственной  собственности изменился финансовый механизм.

     1) Это нашло выражение, прежде  всего, в переводе взаимоотношений  между государством и приватизированными  предприятиями на налоговую основу. 

     2) Изменились межбюджетные отношения.  Территориальные бюджеты получили  большую самостоятельность, в  первую очередь, в сфере расходования  средств. Территориальные органы  стали сами определять направления  использования бюджетных средств.

     3) Были внесены изменения в формирование  территориального бюджета. В вышестоящих  бюджетах были созданы фонды  финансовой помощи, из которых  в нижестоящие бюджеты стали  поступать трансферты, размер которых  определялся по единой методике, учитывающей налоговый потенциал и численность населения по территории.

     4) Бюджетный дефицит всё в большей  мере стал покрываться не за  счёт ресурсов Центрального Банка  России, а на основе выпуска  государственных ценных бумаг.

     5) С организацией фондового рынка  изменился порядок перераспределения средств субъектами хозяйств.

     6) С созданием частных страховых  компаний в стране стал функционировать  страховой рынок и частные  страховые фонды.

     7) Из государственного бюджета  были выведены средства социального  страхования и созданы государственные социальные внебюджетные фонды.

     8) Существенные изменения произошли  в управлении финансами. Были  созданы новые финансовые и  контрольные ведомства (Министерство  РФ по налогам и сборам, Федеральная  налоговая служба, Счётная палата  и др.).

     Финансы обязательно сопровождаются движением (наличным или безналичным) денежных средств. Идет ли речь о распределении прибыли и формировании фондов внутрихозяйственного назначения на предприятиях, или о перечислении налоговых платежей в доходы государственного бюджета, или о внесении средств во внебюджетные или благотворительные фонды - во всех этих и подобных им финансовых операциях происходит движение денежных средств. 

     Движение  денежных средств само по себе не раскрывает сущности финансов. Для ее постижения необходимо выявить те общие свойства, которые характеризуют внутреннюю природу всех финансовых явлений.

     Финансовые  процессы объединяют лежащие в их основе отношения между различными участниками общественного производства. По характеру эти отношения - производственные (экономические), поскольку возникают непосредственно в общественном производстве.

     Экономические отношения исключительно многообразны: они возникают на всех стадиях  воспроизводственного процесса, на всех уровнях хозяйствования, во всех сферах общественной деятельности. Финансы выражают реально существующие в обществе производственные отношения.

     Денежный  характер финансовых отношений - важный признак финансов. Деньги являются обязательным условием существования  финансов. В этой связи неправомерно относить к финансам не только денежные, но и натуральные взаимоотношения. Существование натуральных повинностей в эпоху феодализма, взимание рабовладельческим государством дани со своих граждан и покоренных народов, натурализация общественных отношений в условиях расстроенного денежного обращения говорят о том, что функционирование финансов возможно только при определенных условиях, отсутствие которых сразу же сужает границы действия этой категории.

     Появление финансовых отношений всегда дает о  себе знать реальным движением денежных средств. Отсутствие такого движения на стадиях производства и потребления воспроизводственного процесса свидетельствует о том, что они не являются местом возникновения финансов.

     Реальное  движение денежных средств происходит на второй и третьей стадиях воспроизводственного процесса — в распределении и обмене.

     На  второй стадии движение стоимости в  денежной форме осуществляется обособленно  от движения товаров и характеризуется  ее отчуждением (переходом из рук  одних владельцев в руки других) или целевым обособлением каждой части стоимости (в руках одного владельца). Таким образом, на второй стадии воспроизводства имеет место одностороннее (без встречного эквивалента) движение денежной формы стоимости.

     На  третьей стадии распределенная стоимость (в денежной форме) обменивается на товарную форму, т.е. совершаются акты купли-продажи. Отчуждения самой стоимости здесь не происходит, она лишь меняет свою форму - с денежной на товарную, т.е. наблюдается двустороннее (встречное) движение стоимостей, одна из которых находится в денежной форме, а другая - в товарной. 

     Областью  возникновения и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного процесса, на которой происходит распределение  стоимости общественного продукта по целевому назначению и субъектам хозяйствования. Поэтому важным признаком финансов как экономической категории является распределительный характер финансовых отношений.

     Однако, и этого признака недостаточно для  полной характеристики финансов. Разнообразие распределительных отношений приводит к тому, что на второй стадии воспроизводственного процесса действуют различные экономические категории: финансы, кредит, заработная плата, цена. Финансы существенно отличаются от других категорий, функционирующих на стадии стоимостного распределения.

     Первоначальной  сферой возникновения финансовых отношений  являются процессы первичного распределения  стоимости общественного продукта, когда эта стоимость распадается  на составляющие ее элементы и происходит образование различных форм денежных доходов и накоплений. Вычленение в составе выручки от реализации продукции прибыли, отчислений на социальное страхование, амортизационных отчислений и т.п. осуществляется с помощью финансов и отражает процесс распределения стоимости в соответствии с целевым назначением каждой ее части. Дальнейшее перераспределение стоимости между субъектами хозяйствования (изъятие части прибыли в распоряжение государства, уплата налогов гражданами страны и т. д.) и конкретизация целевого ее использования (направление прибыли на капитальные вложения, формирование фондов экономического стимулирования за счет различных источников) тоже происходит на основе финансов. Благодаря им осуществляются многообразные процессы перераспределения стоимости общественного продукта во всех структурных подразделениях экономики (в отраслях материального производства и непроизводственной сферы) и на разных уровнях хозяйствования.