Налоговый учёт доходов организации

 

456. Произведение суммы бухгалтерской прибыли до налогообложения на установленную ставку является:

текущим налогом на прибыль

+условным расходом по  налогу на прибыль

отложенным налоговым  обязательством

 

457. В бухгалтерском балансе сальдирование суммы ОНА и ОНО:

категорически не допускается

+допускается при соблюдении  определенных условий

производится по общему правилу  нетто — оценки

 

458. Организация получила безвозмездно станок, по рыночной стоимости 240 000 руб. Срок полезного использования станка – 60 месяцев. При начислении амортизации станка сумма ежемесячного списания части отложенного налогового актива составит:

4 000 руб

+800 руб

48 000 руб

 

459. При выбытии объекта основных средств, по которому начислен отложенный налоговый актив, данный актив списывается бухгалтерской записью:

Д 68 К 09

+Д 99 К 09

Д 91 К 09

 

460. Убыток, переносимый на будущее, приводит к образованию:

условного расхода по налогу не прибыль (Д 99 К 68)

+отложенного налогового  актива (Д 09 К 68)

условного дохода по налогу не прибыль (Д 68 К 99)

отложенного налогового обязательства (Д 68 К 77)

 

461. Под постоянными разницами понимаются:

доходы, формирующие бухгалтерскую  прибыль отчетного периода, а  для целей налогообложения —  учитываемые в следующем отчетном периоде

+доходы и расходы, формирующие  бухгалтерскую прибыль отчетного  периода и исключаемые из расчета  налоговой базы как отчетного,  так и последующих отчетных  периодов

расходы, формирующие бухгалтерскую  прибыль отчетного периода, а  для целей налогообложения учитываемые  в последующих отчетных периодах

часть отложенного налога на прибыль, которая приведет к изменению  налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах

 

462. Под временными разницами понимаются:

+доходы и расходы, формирующие  бухгалтерскую прибыль в одном  отчетном периоде, а налоговую  базу по налогам на прибыль  — в другом или других отчетных  периодах

расходы, признаваемые в бухгалтерском  учете в полном размере, а в  налоговом учете — в пределах установленных нормативов

доходы, формирующие бухгалтерскую  прибыль и исключаемые из расчета  налоговой базы как отчетного  периода, так и следующих отчетных периодов

часть отложенного налога на прибыль, которая приведет к изменению  налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах

 

463. Под отложенным налоговым активом понимается:

часть отложенного налога на прибыль, которая приведет к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах

налог на прибыль, доначисленный  по результатам налоговой проверки

+часть отложенного налога  на прибыль, которая приведет  к уменьшению налога на прибыль,  подлежащего уплате в бюджет  в следующем за отчетным или  в последующих отчетных периодах

 

464. Под отложенным налоговым обязательством понимается:

+часть отложенного налога  на прибыль, которая приведет  к увеличению налога на прибыль,  подлежащего уплате в бюджет  в следующем за отчетным или  в последующих отчетных периодах

сверхнормативные расходы

недоимка по налогу на прибыль

 

465. Организацией получен убыток по данным бухгалтерского учета в сумму 5000 руб. В этом случае в бухгалтерском учете:

проводки на сумму налога не делаются

отражается отложенный налоговый  актив в сумме 1000 руб

+отражается условный доход  в сумме 1000 руб

 

466. В составе прочих доходов в бухгалтерском учете организация отразила денежные средства в сумме 10 000 руб., безвозмездно полученные от учредителя, доля которого в уставном капитале организации составляет 60%. В бухгалтерском учете следует отразить:

постоянное налоговое  обязательство

+постоянный налоговый  актив

отложенное налоговое  обязательство

отложенный налоговый  актив

 

467. По данным бухгалтерского и налогового учета за налоговый период получен убыток от основной деятельности в сумме 20 000 руб. В бухгалтерском учете:

записи по налогу на прибыль  не производятся

отражается отложенное налоговое  обязательство в сумме 4000 руб

+отражается отложенный  налоговый актив в сумме 4000 руб

 

468. В налоговом учете на конец отчетного периода отражена сумма процентов по векселю, срок погашения которого наступит в следующем отчетном периоде. В бухгалтерском учете проценты будут отражены в составе доходов на дату предъявления векселя к платежу. Учитывая различия между бухгалтерской прибылью и налоговой базой, в бухгалтерском учете в отчетном периоде нужно сделать следующие записи:

Д 99 К 68

Д 68 К 77

+Д 09 К 68

 

469. Оценочная стоимость имущества, внесенного в уставный капитал другой организации, превышает его балансовую стоимость на 50 000 руб. В бухгалтерском учете учредителя производятся запись:

Д 09 К 68 на сумму 10 000 руб

Д 68 К 77 на сумму 10 000 руб

+Д 68 К 99 на сумму 10 000 руб

 

470. Под отложенным налоговым обязательством понимается:

+часть отложенного налога  на прибыль, которая должна  привести к увеличению налога  на прибыль, подлежащего уплате  в бюджет в следующем за  отчетным или в последующих  отчетных периодах

часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего  уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах

часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего  уплате в бюджет в отчетном периоде

часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего  уплате в бюджет в отчетном и в  следующих за отчетным периодах

 

471. Стоимость чистых активов акционерного общества на конец отчетного года меньше величины его уставного капитала на 500 000 руб. Для приведения величины уставного капитала в соответствие с требованиями законодательства общество уменьшило уставный капитал на указанную сумму. При этом в бухгалтерском учете сделана запись: Д 80 К 84. Данная операция в части применения ПБУ 18/02 последствия:

+не вызывает

вызывает необходимость  отразить постоянное налоговое обязательство  в сумме 100 000 руб. (500 000 х 20%)

вызывает необходимость  отразить постоянный налоговый актив  в сумме 100 000 руб

 

472. При составлении бухгалтерской отчетности в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отражать:

+разрешается

разрешается по одноименным  доходам и расходам

не разрешается

 

473. Организация отразила выручку от реализации продукции в бухгалтерском и налоговом учете на дату перехода права собственности к покупателю. Стоимость продукции определена в условных единицах, и на дату реализации в валюте Российской Федерации составила 200 000 руб. В связи с изменением курса иностранной валюты по отношению к рублю в оплату отгруженной продукции поступило 210 000 руб. Разница между бухгалтерской прибылью и налоговой базой в момент оплаты:

+не возникает

возникает постоянная налооблагаемая разница

возникает постоянная вычитаемая (отрицательная) разница

 

474. Образование отложенных налоговых активов отражается бухгалтерской записью:

+Д 09 К 68

Д 99 К 68

Д 68 К 77

Д 68 К 09

 

475. Организация получила за налоговый период убыток от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, в сумме 200 000 руб. При этом организация предполагает получить прибыль по данному виду деятельности в будущем. В бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02 отражается:

+отложенный налоговый  актив Д 09 К 68 в сумме 40 000 руб

постоянное налоговое  обязательство Д 99 К 68 в сумме 40 000 руб

постоянный налоговый  актив Д 68 К 99 в сумме 40 000 руб

 

476. Организация строит помещения склада готовой продукции с привлечением заемных средств. За время строительства начисленные проценты в сумме 50 000 руб. (в пределах, установленных ст. 269 НК РФ) отражены в бухгалтерском учете в составе капитальных вложений, в налоговом учете в составе внереализационных расходов. На дату начисления процентов в бухгалтерском учете отражено:

образование отложенного  налогового актива Д 09 К 68 в сумме 10000руб

+образование отложенного  налогового обязательства Д 68 К 77 в сумме 10 000 руб

погашение отложенного налогового актива Д 68 К 09 в сумме 10000руб

 

477. В составе финансовых вложений ЗАО «Дельта» учтены облигации федерального займа, по которым на 30 июня текущего года в налоговом учете начислен купонный доход в сумме 30 000 руб. В бухгалтерском учете купонный доход отражается на дату погашения очередного купона, установленную условиями выпуска и приходящуюся на 15 сентября текущего года. Других доходов и расходов нет. В бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02 необходимо сделать записи:

+Д 09 К 68 на сумму 6000 руб

Д 99 К 68 на сумму 6000 руб

запись не производится

 

478. ООО «Вектор» реализовало корпоративные облигации, при этом доходы и расходы по этой операции в бухгалтерском и налоговом учете совпадают, прибыль составила 40 000 руб. В предыдущем отчетном периоде по указанным ценным бумагам был начислен процентный доход только в налоговом учете на сумму 10 000 руб. и образован отложенный налоговый актив в сумме 2000руб. В момент реализации в этом случае отложенный налоговый актив:

погашается проводкой  Д 68 К 09

остается на счете 09

+списывается на счет  прибылей и убытков (Д 99 К  09)

 

479. Организация оприходовала материалы, оставшиеся от ликвидации основного средства, на сумму 15 000 руб., которые проданы за эту же сумму, кроме того НДС. По учету расчетов по налогу на прибыль в этом случае необходимо:

записи по счету 68 субсчет  «Расчеты по налогу на прибыль» не производятся

+отразить постоянное налоговое  обязательство Д 99 К 68 в сумме  3600 руб. (15 000 х 24%)

отразить условный расход по налогу на прибыль Д 99 К 68 в сумме 3600 руб. и постоянное налоговое обязательство  в сумме 3600 руб

 

480. Организация реализовала основное средство. В связи с разной суммой накопленной амортизации в бухгалтерском учете начислено отложенное налоговое обязательство, относящееся к реализованному основному средству. Одновременно с отражением операции по реализации основного средства должна быть сделана следующая запись:

Д 77 К 68

Д 77 К 91

+Д 77 К 99

 

481. Организация выводит из эксплуатации основное средство. Остаточная стоимость и расходы, связанные с ликвидацией по данным бухгалтерского и налогового учета, составили 10 000 руб., оставшийся срок полезного использования — 10 месяцев. В бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив:

начисляется

+не начисляется

 

482. По договору на строительство объекта предусмотрена поэтапная сдача работ заказчику. На 30 сентября сданы заказчику работы по первому этапу и начаты работы по второму этапу. В этом случае между бухгалтерским и налоговым учетом в части признания дохода от реализации:

возникла временная вычитаемая разница

возникла временная налогооблагаемая разница

+порядок признания доходов  и расходов в бухгалтерском  и налоговом учете совпадает

 

483. В рамках договора простого товарищества получен убыток в сумме 50 000 руб. Сумма убытка в бухгалтерском и налоговом учете совпадет. Организацией-товарищем отражена задолженность по покрытию соответствующей доли убытка проводкой Д 91 К 76. Между бухгалтерским и налоговым учетом разница:

возникает временная вычитаемая разница

+возникает постоянная  налогооблагаемая разница

не возникает

 

484. Организация передает основное средство в качестве вклада в совместную деятельность. Остаточная стоимость по данным бухгалтерского и налогового учета составляет 100 000 руб. Оценочная стоимость по договору 120 000 руб. Между бухгалтерским и налоговым учетом при передаче основного средства разница: