Налоговый учёт доходов организации

сумма налога на прибыль, полученная от реализации продукции

+сумма налога на прибыль,  определяемая от бухгалтерской  прибыли (убытка)

 

394. Текущий налог на прибыль - это:

+налог на прибыль для  целей налогообложения

налог на прибыль по данным бухгалтерского учета

налог на прибыль по данным бухгалтерского учета, скорректированный  на постоянное налоговое обязательство

 

395. Под постоянными разницами понимаются:

доходы, формирующие бухгалтерскую  прибыль отчетного периода, а  для целей налогообложения —  учитываемые в следующем отчетном периоде

+доходы и расходы, формирующие  бухгалтерскую прибыль отчетного  периода и исключаемые из расчета  налоговой базы как отчетного,  так и последующих отчетных  периодов

расходы, формирующие бухгалтерскую  прибыль отчетного периода, а  для целей налогообложения —  учитываемые в последующих отчетных периодах

 

396. Под временными разницами понимаются:

+доходы и расходы, формирующие  бухгалтерскую прибыль в одном  отчетном периоде, а налоговую  базу по налогу на прибыль  — в другом или других отчетных  периодах

расходы, признаваемые в бухгалтерском  учете в полном размере, а в  налоговом учете — в пределах установленных нормативов

доходы, формирующие бухгалтерскую  прибыль и исключаемые из расчета  налоговой базы как отчетного  периода, так и следующих отчетных периодов

 

397. Под отложенным налоговым активом понимается:

убыток, сформированный по правилам налогового учета

налог на прибыль, доначисленный  по результатам налоговой проверки

+часть отложенного налога  на прибыль, которая приведет  к уменьшению налога на прибыль,  подлежащего уплате в бюджет  в следующем за отчетным или  в последующих отчетных периодах

 

398. Под отложенным налоговым обязательством понимается:

+часть отложенного налога  на прибыль, которая приведет  к увеличению налога на прибыль,  подлежащего уплате в бюджет  в следующем за отчетным или  в последующих отчетных периодах

сверхнормативные командировочные  расходы

недоимка по налогу на прибыль

 

399. По данным бухгалтерского учета прибыль до налогообложения составила 100 000 руб. При этом в составе расходов учтены расходы на добровольное страхование работников, превышающие предельную величину, определяемую в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ, на 5000руб. Возникшая разница между бухгалтерской прибылью и налоговой базой является:

+постоянной налогооблагаемой

временной вычитаемой

временной налогооблагаемой

 

400. По данным бухгалтерского учета прибыль до налогообложения составила 50 000 руб. При этом в составе прочих доходов отражена положительная разница от переоценки ценных бумаг в сумме 4000 руб. Определить сумму текущего налога на прибыль

14000руб

10000руб

+9200 руб

 

401. Организацией получен убыток по данным бухгалтерского учета в сумме 10000 руб. В этом случае в бухгалтерском учете:

проводки на сумму налога не делаются

отражается отложенный налоговый  актив сумме 2000 руб

+отражается условный доход  в сумме 2000 руб

 

402. В составе внереализационных доходов в бухгалтерском учете организация отразила денежные средства в сумме 30 000 руб., безвозмездно полученные от учредителя, доля которого в уставном капитале организации составляет 60%. В бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02 следует отразить:

постоянное налоговое  обязательство в сумме 6000 руб

+постоянный налоговый  актив в сумме 6000 руб

отложенное налоговое  обязательство в сумме 6000 руб

отложенный налоговый  актив в сумме 6000 руб

 

403. Организация реализовала товары на сумму 15 000 руб. без НДС. Ранее эти товары были получены безвозмездно и приняты к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости в сумме 10 000 руб., с которой был уплачен налог на прибыль в сумме 2000 руб. При реализации товаров постоянная разница составит:

?10 000 руб

0 руб

+8000 руб

 

404. По данным бухгалтерского и налогового учета за налоговый период получен убыток от основной деятельности в сумме 40 000 руб. В бухгалтерском учете:

записи не производятся

отражается отложенное налоговое  обязательство в сумме 8000 руб

+отражается отложенный  налоговый актив в сумме 8000 руб

 

405. В налоговом учете на конец отчетного периода отражена сумма процентов 10000 руб., причитающихся к получению по векселю, срок погашения которого наступит в следующем отчетном периоде. В бухгалтерском учете проценты будут отражены в составе доходов на дату предъявления векселя к платежу. В бухгалтерском учете в отчетном периоде составляется запись:

Дебет 99 Кредит 68 2000

Дебет 68 Кредит 77 2000

+Дебет 09 Кредит 68 2000

Дебет 09 Кредит 68 10000

 

406. Оценочная стоимость имущества, внесенного в уставный капитал другой организации, превышает его балансовую стоимость на 100 000 руб., указанная разница отражена проводкой Д 58 К 91 В бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02 производятся записи:

Дебет 09 Кредит 68 на сумму 20 000 руб

Дебет 68 Кредит 77 на сумму 20 000 руб

+Дебет 68 Кредит 99 на сумму  20 000 руб

Дебет 68 Кредит 99 на сумму 100 000 руб

 

407. Организация-акционер получила дополнительные акции в связи с увеличением уставного капитала акционерного общества за счет собственных источников и отразила операцию проводкой Д 58 К 98 на сумму 5000 руб. В учете необходимо сделать запись:

Д 68 К 99 1000 руб. в том отчетном периоде, в котором получены акции

Д 99 К 68 1000 руб. в том отчетном периоде, в котором получены акции

+в отчетном периоде,  в котором акции приняты к  учету, разница между оценкой  операции в бухгалтерском учете  и налоговой базой не возникает

 

408. Стоимость чистых активов акционерного общества на конец отчетного года меньше величины его уставного капитала на 50 000 руб. Для приведения величины уставного капитала в соответствие с требованиями законодательства общество уменьшило уставный капитал на указанную сумму. При этом в бухгалтерском учете сделана запись: Д 80 К 84. В части применения ПБУ 18/02 данная операция вызывает следующие последствия:

+не вызывает

вызывает необходимость  отразить постоянное налоговое обязательство  в сумме 12 000 руб. (Д 99 К68)

вызывает необходимость  отразить постоянный налоговый актив  в сумме 12 000 руб. (Д 68 К 99)

 

409. Образование отложенных налоговых активов отражается бухгалтерской записью:

Д 68 К 77

Д 99 К 68

+Д 09 К 68

 

410. Образование отложенных налоговых обязательств отражается бухгалтерской записью:

+Д68 К77

Д99 К68

Д09 К68

 

411. Организация, не являющаяся профессиональным участником рынка, получила за налоговый период прибыль от основного вида деятельности в сумме 400 000 руб. и убыток от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в сумме 50 000 руб. Определить сумму текущего налога на прибыль

+80 000руб

90 000руб

70 000 руб

 

412. Организация, не являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, получила за налоговый период убыток от передачи векселя в оплату за приобретенные товары в сумме 70000 руб. Предполагается, что в следующем налоговом периоде организация может получить прибыль от погашения других векселей, оставшихся на балансе. В соответствии с ПБУ 18/02 следует:

отразить постоянное налоговое  обязательство в сумме 14 000 руб

+отразить отложенный налоговый  актив в сумме 14 000 руб

отразить отложенное налоговое  обязательство в сумме 14 000 руб

отразить отложенный налоговый  актив в сумме 70 000 руб

 

413. Организация получила за налоговый период убыток от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, в сумме 200 000 руб. При этом организация предполагает получить прибыль по данному виду деятельности в будущем. В бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02 отражается:

+отложенный налоговый  актив Д 09 К 68 в сумме 40 000 руб

постоянное налоговое  обязательство Д 99 К 68 в сумме 40 000 руб

постоянный налоговый  актив Д 68 К 99 в сумме 40 000 руб

 

414. Организация строит помещение склада готовой продукции с привлечением заемных средств. За время строительства начисленные проценты (в пределах, установленных ст. 269 НК РФ) отражены в бухгалтерском учете в составе капитальных вложений, в налоговом учете — в составе внереализационных расходов. К моменту ввода объекта в эксплуатацию в бухгалтерском учете отражено:

образование отложенного  налогового актива Д 09 К 68

+образование отложенного  налогового обязательства Д 68 К 77

погашение отложенного налогового актива Д 68 К 09

 

415. В составе финансовых вложений ЗАО «Дельта» учтены облигации федерального займа, по которым на 30 июня текущего года в налоговом учете начислен купонный доход. В бухгалтерском учете купонный доход отражается на дату погашения очередного купона, установленную условиями выпуска и приходящуюся на 15 сентября текущего года. Других доходов и расходов нет. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

+Д 09 К 68

Д 99 К 68

запись не производится

 

416. ООО «Вектор» реализовало корпоративные облигации, при этом доходы и расходы по этой операции в бухгалтерском и налоговом учете совпадают, прибыль составила 50 000 руб. В предыдущем отчетном периоде по указанным ценным бумагам был начислен процентный доход только в налоговом учете в сумме 10 000 руб. и образован отложенный налоговый актив в сумме 2000 руб. В момент реализации облигаций в этом случае отложенный налоговый актив:

погашается проводкой  Д 68 К 09 на сумму 2000 руб

остается на счете 09

+списывается на счет  прибылей и убытков: Д 99 К  09 на сумму 2000 руб

 

417. Организация оприходовала материалы, оставшиеся от ликвидации основного средства, на сумму, за которую в дальнейшем они были проданы. В соответствии с ПБУ 18/02 при продаже указанных материалов:

записи по счету 68 на сумму  налога на прибыль не производятся

+отражается постоянное  налоговое обязательство Д99 К68

отражается условный расход по налогу на прибыль Д99 К68 и постоянные налоговые обязательства в равных суммах

 

418. Организация реализовала основное средство. В связи с разной суммой накопленной амортизации в бухгалтерском учете начислено отложенное налоговое обязательство, относящееся к реализованному основному средству в сумме 5000. Одновременно с отражением операций по реализации основного средства составляет бухгалтерская запись:

Д 77 К 68 5000

Д 77 К 91 5000

+Д 77 К 99 5000

Д 77 К 99 1000

 

419. Организация выводит из эксплуатации основное средство Остаточная стоимость и расходы, связанные с ликвидацией, по данным бухгалтерского и налогового учета составили 10 000 руб., оставшийся срок полезного использования 10 месяцев. В бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив:

начисляется записью Д 09 К 68 в сумме 2 400 руб

+не начисляется

начисляется записью Д 09 К 68 в сумме 10 000 руб

 

420. На балансе организации числится незавершенное строительство в сумме 50 000 руб. в бухгалтерском и налоговом учете. Принято решение о его ликвидации. Расходы по демонтажу и транспортные расходы составили 10 000 руб. В этой ситуации постоянная налогооблагаемая разница:

+не возникает

возникает в сумме 60 000 руб

возникает в сумме 50 000 руб

 

421. Организация застраховала производственные здания сроком на один год. Страховой взнос уплачен единовременно в сумме 60 000 руб. и отнесен в бухгалтерском учете на расходы будущих периодов. Оцените операцию в соответствии с ПБУ 18/02 и главой 25 НК РФ:

возникла постоянная разница  в сумме 60 000 руб

возникла временная налогооблагаемая разница в сумме 60 000 руб

возникла временная вычитаемая разница в сумме 60 000 руб

+разниц не возникает,  так как порядок признания  расходов в бухгалтерском и  налоговом учете совпадает

 

422. Организация заключила договор страхования имущества сроком на один год на сумму 60 000 руб. В соответствии с договором страховые платежи вносятся поквартально. Первый платеж внесен 30 июня текущего года в сумме 15 000 руб. Сумма платежа отнесена в бухгалтерском учете на расходы будущих периодов, которая будет признаваться расходами отчетного периода равномерно в течение Ш квартала. Оцените ситуацию в соответствии с ПБУ 18/02 и главой 25 НК. РФ, возникшую по состоянию на 1 июля