Экономический анализ деятельности предприятия

 

Эффективность производства в периоде t4 повысилась на 35% за счёт увеличения эффективности использования материалов, энергии, уменьшения затрат на заработную плату и уменьшения цеховых и заводских затрат на 41%, 40%, 66% и 18% соответственно.

 

3.3. Факторный  анализ

 

Факторный анализ определяет факторы первого порядка, которые  повлияли на изменение затратоёмкости продукции:

◦ рост или снижение товарной продукции;

◦ рост или снижение общей себестоимости.

 

Всё разнообразие соотношений индексов изменения товарной продукции и затрат формализовано на рис. 4. На вертикальной оси откладываются индексы товарной продукции - I_ТП, на горизонтальной - индексы абсолютных значений - I_В. Каждая зона отвечает определенным факторам, которые повлияли на изменение уровня эффективности производства.

Для построения диаграммы  необходимо рассчитать индексы анализируемых  показателей и свести их значения в таблицу № 6.

 

Таблица № 7

Индексы исходящих показателей
Показатели (аргументы)	Индексы показателей в кварталах года t					Индекс годового значение показателя
	t0	t1	t2	t3	t4	t
ТОВАРНАЯ ПРОДУКЦИЯ	1	0,849	0,743	1,012	1,061	0,916
СЕБЕСТОИМОСТЬ, в т. ч.	1	0,769	0,923	1,038	0,692	0,856
◦ материалы	1	0,750	1,000	0,875	0,625	0,813
◦ энергозатраты	1	0,833	1,000	0,833	0,633	0,825
◦ заработная плата	1	0,800	0,600	0,400	0,360	0,540
◦ содержание и    эксплуатация     оборудования	1	0,750	1,000	1,600	1,200	1,138
◦ цеховые и заводские    затраты	1	0,667	1,000	2,200	0,867	1,183

 

Как видно по диаграмме, зоны 2, 7, 8, 9 отвечают неэффективному осуществлению затрат: в зоне 2 темпы роста затрат опережают темпы роста товарной продукции, зоны 8 и 9 характеризуются понижением объёмов производства продукции при увеличении затраченных ресурсов, а в зоне 7 темпы понижения выпуска продукции опережают темпы понижения затрат.

Зоны 3, 4, 5, 6 свидетельствуют  про эффективное производство. При  этом - в зоне 3 темпы роста затрат ниже темпов роста продукции, зоны 4 и 5 характеризуется ростом объёмов  продукции при понижении затрат на ее производство, а в зоне 6 - темпы понижения затрат опережают темпы понижения производства товарной продукции.

 

                   

                                                                                                       Таблица № 8

Матрица факторного анализа  эффективности производства
Показатели (аргументы)	Зоны в году t:					t
	t0	t1	t2	t3	t4
СЕБЕСТОИМОСТЬ, в т. ч.	1	6	8	5	5	6
материалы	1	6	8	5	5	6
энергозатраты	1	6	8	5	5	6
зарплата	1	6	6	5	5	6
сод. и экспл. об-ия	1	6	8	2	2	8
цех. и зав. затраты	1	6	9	2	5	9

 

 

 

 

 

  

  

 

Рисунок № 4. Последовательность этапов системы: «ТОВАРНАЯ ПРОДУКЦИЯ - ЗАТРАТЫ»

 

Вывод: В квартале t1 затраты осуществлялись более эффективно в сравнении с затратоёмкостью продукции года t0. В квартале t1 темпы понижения общей суммы затрат опережали темпы снижения объёма производства - зона 6. В квартале t2 наблюдается неэффективное осуществление затрат - понижение объёмов производства при увеличении затраченных ресурсов (зона 8). Кварталы же t3 и t4 характеризуются ростом объёмов продукции при снижении затрат на ее производство (зона 5) - это привело к повышению эффективности производства.

 

3.4. Количественный  анализ

 

Цель количественного  анализа - определить величину экономии (Е) или же потерь (П) средств вследствие изменения уровня эффективности затрат. Формула для расчёта величины получения дополнительной прибыли или же недополучения прибыли выглядит так:

 

Е(В)_t = (С₀ / ТП₀ - С_t / ТП_t ) * ТП_t,

 

где С₀ и С_t - базовая и анализируемая себестоимость продукции;

       ТП₀ и ТП_t - величина товарной продукции в базовом и анализируемом периодах.

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                          Таблица № 9

Матрица количественного анализа
Показатели	Экономия (+), потери (-) средств из-за изменения уровня эффективности  затрат, грн.
	t1	t2	t3	t4	∑t
СЕБЕСТОИМОСТЬ, в т. ч.	+1 032	-2 347	-342,2	+4 790,1	+3 132,9
◦ материалы	+394,5	-1 029,8	+548,5	+1 743,1	+1 656,3
◦ энергозатраты	+45,9	-772,4	+536,4	+1 282,3	+1 092,2
◦ заработная плата	+121,5	+356,4	+1 530,3	+1 751,9	+3 760,2
◦ сод. и экспл. об-ия	+197,2	-514,9	-1 175,7	-278,5	-1 771,9
◦ цех. и зав. затраты	+272,9	-386,2	-1 781,8	+291,2	-1 603,9

 

Вывод: За счёт повышения эффективности текущих затрат общая сумма экономии за год t составляет 3 132,9 грн. Из них в кварталах 1 и 4 наблюдалась экономия в размере 1 032 грн. и 4 790 грн. соответственно, а в кварталах 2 и 3 - потери средств составили 2 347 грн. и 342 грн.

Экономия в квартале 1 наблюдалась за счёт повышения  эффективности использования материалов, энергии, уменьшения затрат на заработную плату,  содержание и эксплуатацию оборудования и уменьшения цеховых и заводских затрат на 395 рн., 46 грн., 122 грн., 197 грн. и 273 грн. соответственно.

Потери в квартале 2 произошли из-за понижения эффективности  использования материалов, энергии, увеличения затрат на содержание и  эксплуатацию оборудования и увеличения цеховых и заводских затрат на 1 030 грн., 772 грн., 515 грн. и 386 грн. соответственно.

Потери в квартале 3 произошли из-за увеличения затрат на содержание и эксплуатацию оборудования и увеличения цеховых и заводских  затрат на       1 176 грн. и 1 782 грн. соответственно.

Экономия в квартале 4 наблюдалась за счёт повышения  эффективности использования материалов, энергии, уменьшения затрат на заработную плату и уменьшения цеховых и  заводских затрат на 1 743 рн., 1 282 грн., 1 752 грн. и 291 грн. соответственно.

 

Вывод по разделу:

 

На основании результатов  расчётов статистических характеристик  показателей, качественного и количественного  анализа можно сказать, что эффективность производства в течение анализируемого периода повысилась относительно базового. Это произошло за счёт:

- увеличения прибыли за год на 360 % и среднего значения прибыли на 4682,25 грн.;

- снижения затратоёмкости  на 4% и среднего значения затратоёмкости на 0,03 грн./грн.;

- повышения эффективности  производства на 4%;

- повышения эффективности  текущих затрат, что привело к  экономии средств в размере  3 132,9 грн.

Уменьшение товарной продукции за год на 8% и ее среднего значения на 1583 грн. не смогли испортить общей положительной картины.

 

 

4. CVP-анализ

 

4.1. Расчёт точки безубыточности и определение запаса безопасности

 

Точка безубыточности (Х) - это выручка от реализации продукции, при которой предприятие уже  не имеет убытков, но ещё не имеет  прибыли. Расчёт точки безубыточности мы будем делать по методу определения классической точки безубыточности.

 

Х = постоянные затраты / относительный маржинальный доход, (грн.)

 

Постоянные затраты  предприятия представлены в среднемесячной себестоимости продукции базового периода цеховыми и общезаводскими затратами. Также к постоянным затратам можно отнести 50 % затрат, связанных с содержанием и эксплуатацией оборудования.

 

Постоянные затраты⁰ = 6000 + 8000 * 0,5= 10000 грн. в год.

 

Эти затраты остаются неизменными также в течение  года t.

 

ОМД = (Выручка - Переменные затраты) / Выручка

 

Для базового года:

 

ОМД⁰ = (75417 - (52000 - 10000)) / 75417= 0,443.

 

Точка безубыточности для  данного предприятия в базовом  году составляла:

 

Х⁰ = 10000 / 0,443 = 22569 грн.

 

Для текущего же года показатели будут такими:

 

ОМД^t = (69083 - (44500 - 10000)) / 69083= 0,501

 

Х^t = 10000 / 0,501= 19976 грн.

 

Запас безопасности (Z) представляет собою разницу между фактическим объёмом производства и точкой безубыточности:

 

Z⁰ = 75417 - 22569 = 52848 грн., что составляет (22569 / 75417) * 100%= 70 %.

Z^t = 69083 - 19976 = 49107 грн., что составляет (19976 / 69083) * 100%= 71 %.

 

 

Рисунок № 5. Уровень точки безубыточности

 

Рисунок № 6. Уровень запаса безопасности

 

Вывод: Точка безубыточности для данного предприятия в базовом году была равна 22569 грн. В этом же периоде запас безопасности составлял 70% - то есть предприятие способно выдержать снижение объёмов производства и реализации продукции на 70 % и не понести при этом убытков. В текущем же году точка безубыточности понизилась до 19976 грн., а запас безопасности увеличился до 71% из-за уменьшения объёмов производства. Это является позитивной тенденцией.

 

 

 

4.2. Расчёт  степени операционного рычага

 

Показатель степени  операционного рычага (OLR) используется для прогнозирования прибыли при планировании объёмов производства и реализации продукции.

Степень операционного  рычага показывает, во сколько раз увеличится прибыль при определённом увеличении производства.

 

Рассчитывается степень  операционного рычага по следующей формуле:

 

OLR = Маржинальный доход / прибыль от операционной деятельности

 

Маржинальный доход (МД) равен:

 

МД = Выручка - переменные затраты

 

МД⁰ = 75417 - (52000 - 10000) = 33417 грн.,

МД^t = 69083 - (44500 -10000) = 34583 грн.

 

OLR⁰ = 33417 / 24737 = 1,351;

OLR^t = 34583 / 25543 = 1,354.

 

Т. к. у нас OLR < 2, то это означает, что предприятие использует эффект операционного рычага в очень незначительной степени.

 

Вывод: В течение текущего квартала наблюдалось повышение степени операционного рычага в сравнении с базовым периодом. В базовом квартале  OLR составлял 1,351, а в текущем - 1,354. Чем меньше OLR, тем в меньшей степени изменяется прибыль при изменении выручки, что создаёт трудности в наращивании прибыли при увеличении объёмов производства. Но при этом даёт преимущество в «плохие дни» - позволяет не так быстро снижать прибыль в период, когда возможен спад объёмов производства.