Анализ трудовых ресурсов организации

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль с использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в табл.9.

Табл. 9

Анализ использования средств, направляемых на потребление

 

Вид оплаты	Сумма, млн. руб.
	План	Факт	Отклонение
1. Фонд оплаты труда 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Тарифным ставкам и окладам 1.3. Премии за производственные  результаты 1.4. Доплаты за производительное  мастерство 1.5. Доплаты за работу в ночное  время, сверхурочные часы, праздничные  дни 1.6. Оплаты ежегодных и дополнительных  отпусков 1.7. Оплата льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих  матерей 1.8. Доплаты до среднего уровня 1.9. Оплата простоев 1.10. Оплата труда совместителей	20500 10630 6580 1400 500 -   1390 -   - - -	21465 11180 6349 1545 520 80   1491 -   - 300 -	965 550 -231 145 20 80   1401 -   - - -
2. Выплата за счет  чистой прибыли 2.1. Вознаграждение за результаты  работы по итогам года 2.2. Материальная помощь 2.3. Единовременные выплаты пенсионерам 2.4. Оплата отпусков сверх установленных  сроков 2.5. Стипендии студентам и оплата  обучения 2.6. Погашение ссуд работникам  на строительство жилья 2.7. Оплата путевок на отдых  и лечение 2.8. Выплата дивидентов по ценным бумагам	5860 1800 700 30 - 150 600 220 2360	6145 1850 720 45 - 150 600 250 2530	285 50 20 15 - - - 30 170
3. Выплата социального  характера 3.1. Пособие семьям, воспитывающим  детей 3.2. Пособие во временной нетрудоспособности  3.3. Стоимость профсоюзных путевок	940 150 540 250	1100 160 740 200	160 10 200 -50
Итого средств, направленных на потребление	27300	28720	1410
Доля в общей сумме, %    фонда оплаты труда     выплат из  чистой прибыли     выплат за счет фонда  социальной защиты	75,0 21,5 3,5	74,8 21,4 3,8	-0,2 -0,1 0,3

 

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение ( ФЗЛабс) уделяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 102,6 % (16 440 т руб/ 16 023). Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчета представлены в табл. 10.

Табл. 10.

Исходные данные для анализа фонда заработной платы

 

Вид оплаты	Сумма зарплаты млн. руб.
	План	Факт	Отклонение
1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты	13030 10630 1400	12725 11185 1545	695 550 145
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1 Повременная оплата труда  по тарифным ставкам 2.2. Доплаты    За сверхурочное время  работы    За стаж работы    За простои по вине  работника	3272 2772   500 - 500 -	3709 2809   900 80 520 300	437 37   400 80 20 300
3. Всего оплаты труда рабочих без отпускных	15302	16434	1132
4. Оплата отпусков рабочих Относящаяся к переменной части Относящаяся к постоянной части	1390 1090 300	1491 1155 336	101 65 365
5. Оплата труда служащих	3808	3540	-2686
6. Общий фонд заработной платы В том числе: переменная часть (п. 1+п.4.1) постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5)	20500   13120 7380	21465   13880 7585	965   760 205
7. Удельный вес в общем  фонде зарплаты,% переменной части постоянной части	64,0 36,0	64,66 35,34	0,66 -0,66

 

 

На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

 

 

где ФЗП - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф - фонд зарплаты фактический; ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( ВП%):

Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 624 млн. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (утеi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi)

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:

 

	Сумма, млн. руб.
Фонд заработной платы: По плану Σ(VВПiпл*УТЕiпл*ОТiпл) По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре (ФЗПiпл*Кiпл) = (13120*102,6%/100) По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и при фактической структуре Σ(ВПф*УЗПпл)  Фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда Σ(VВПiф*УТЕiф*ОТiпл) Фактически Σ(ВПiф*УТЕiф*ОТiф)	13120   13461   13800       12700 13880
Отклонение от плана: абсолютное (13880-13120) относительное (13880-13461)	760 419

 

Результаты расчетов (табл. 11) свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

 

Табл.11

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, млн. руб.

 

Фактор	⧍ФЗПобс	⧍ФЗПотн
Объем производства продукции Структура произведенной продукции Удельная трудоемкость продукции Уровень оплаты труда	341 339 -1100	- 339 -1100 1180
Итого	760	419

 

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

 

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР х ГЗП, ФЗП = ЧР х Д х ДЗП, ФЗП = ЧР х Дх П х ЧЗП.

Табл.12

 

Показатель	План	Факт	Отклонение
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков	32	33	1
Кол-во отработанных дней одним рабочим в среднем за год	220	215	-5
Средняя продолжительность рабочей смены, ч.	8	8	-
Фонд повременной оплаты труда млн. руб.	2772	2809	37
Зарплата одного работника, тыс. руб. Среднегодовая Среднедневная среднечасовая	86625 393,75 49,53	85121 405,53 51,97	-1504 11,59 2,44

 

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные табл. 12:

 

⧍ФЗПчп= (ЧПф-ЧПпл)*ГЗПпл=(33-32)*86625=86,6 млн.руб.,

⧍ФЗПчзп=ЧПф*(ГЗПф-ГЗПпл)=33*(85121-86625)=-49,6 млн.руб.

Итого 37,0 млн.руб.

В том числе:

⧍ ФЗПд=ЧПф*(Дф-Дпл)*Ппл*ЧЗПпл=33*(210-220)* -7,95*49,53=-130млн. руб.

⧍ФЗПп=ЧПф*Дф*(Пф*Ппл)*ЧЗПпл=33*210*(7,8-7,95)*49,53=-51,5 млн. руб.

⧍ФЗПчзп=ЧПф*Дф*Пф*(ЧЗПф-ЧЗПпл)=33*210*7,8*(51,97-49,53)=131,9млн. руб.

Итого – 49,60 млн. руб.

 

Таким образом, перерасход повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. На данном предприятии произошло некоторое сокращение аппарата управления с 40 до 37 человек. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 285,6 млн. руб.:

Из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих возрос на 17,6 млн. руб.:

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (рис. 16.3), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен призом абсолютных разниц (табл.13).

Табл.13

Анализ уровня оплаты труда

 

Категория работников	Количество обработанных дней одним рабочим		Средняя продолжительность рабочей смены, ч.		Среднечасовая заработная плата. тыс. руб.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
Рабочие сдельщики Рабочие повременщики	220 220	210 210	8 8	8 8	58,6 49,53	64,10 51,97
И. т. д.