Анализ показателей эффективности использования труда и его оплаты в ООО «ПКУ»

 

					Среднегодо-вая выработка продукции одним работником (ГВ)
Доля рабочих в общей численности  работников (УД)						Среднегодовая выработка одним  рабочим (ГВ¢ )
Количество отработанных дней одним  рабочим за год (Д)						Среднедневная выработка продукции (СВ)
Средняя продолжительность рабочего дня (П)						Среднечасовая выработка продукции (СВ)
Факторы, связанные со снижением  трудоемкости						Факторы, связанные с изменением стоимостной оценки продукции
Технический уровень  производства		Непроизводительные затраты  рабочего времени		Организация производства		Изменение структуры  продукции		Измене-ние уровня кооперации

 

Рис. 4. Взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку продукции работника предприятия

Отсюда среднегодовую  выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ = УД х Д х П х СВ                                                                                   (17)

По данным таблиц 2.4 и 2.5, среднегодовая выработка работника предприятия в 2008 г. снизилась по сравнению с выработкой в 2007 г. на 0,43 тыс.руб. (15,10 - 15,53).

Таблица 2.4

Исходные данные для  факторного анализа

 

Показатель	База (2007 г.)	Факт (2008 г.)	+  ,  -
Объем производства продукции (ВП), тыс.руб.	4451,8	5164,0	+712,2
Среднесписочная численность: промышленно-производственного персонала (ППП) рабочих (КР)	87	85	-2
Удельный вес рабочих в общей  численности промышленно-производственного персонала (УД), %	97	97	0
Отработанно дней одним рабочим  за год (Д)	235	234	-1
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.	7,96	7,98	+0,02
Общее количество отработанного времени: всеми рабочими за год (Т), ч.	1870,6	1867,3	-3,3
Среднегодовая выработка , тыс.руб.: одного работающего (ГВ)	15,53	15,10	-0,43
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), руб.	79,7	76,7	-3
Среднечасовая выработка рабочего (СВ), руб.	10,01	9,6	-0,41

 

  

Таблица 2.5

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовые выработки работников предприятия ООО «ПКУ»

 

Фактор	Алгоритм расчета	DГВ, тыс.руб.
Изменение: доли рабочих в общей численности  ППП; количества отработанных дней одним  рабочим; продолжительности рабочего дня;   среднечасовой выработки.	DГВуд = DУД х ГВ¢баз = 0,01 х 15,53 = = DГВ¶ = УДфакт х DД х Двбаз = = 0,97 х (-1) х 79,7 = DГВп = УДфакт х Дфакт х DП х СВбаз = = 0,97 х 234 х 0,02 х 10,01 = DГВсв = УДфакт х Дфакт х Пфакт х DСВ =  0,84 х 234 х 7,98 х (-0,41) =	+0,19   -0,07   +0,04   -0,64
ИТОГО:		-0,48

 

Обязательно анализируется  изменение среднечасовой выработки  как одного из основных показателей  производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки.

Анализ целесообразно  начинать с изучения общего объема фонда заработной платы, его уровня в оборот, изменения динамики этих показателей.

Динамика фонда заработной платы ООО «ПКУ» приведена в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Динамика фонда заработной платы ООО «ПКУ»

 

Показатель	Год
	2006	2007	2008
Оборот, тыс. руб.	2897,7	4451,8	5164,0
Цепные темпы роста оборота, %	100,0	153,6	116,0
Базисные темпы роста оборота, %	100,0	153,6	178,2
Фонд заработной платы, тыс.руб.	432,6	651,0	728,5
Цепные темпы роста  фонда зарплаты, %	100,0	150,5	111,9
Базисные темпы роста фонда зарплаты, %	100,0	150,5	168,4
Уровень фонда заработной платы, %	14,93	14,62	14,1

 

Общая сумма  фонда заработной платы предприятия в отчетном году по сравнение с предшествующим периодом возросла на 11,9% и составила 728,5 тыс. руб. Наблюдается превышение темпов роста оборота общественного по сравнению с темпами роста фонда заработной платы. Так, в отчетном году по сравнению с прошлым годом оборот увеличился на 16,0%, а фонд заработной платы – на 11,9%. Поэтому в анализируемом периоде происходит снижение уровня фонда заработной платы.

Уровень фонда заработной платы снизился с 14,62% в прошлом  году до 14,10% в отчетном, или на 0,52%. Такая же ситуация была в прошлом году по сравнению с базисным. За этот период наблюдалось опережение темпов роста фонда заработной платы по сравнению с темпами роста оборота, соответственно 53,6 и 50,5%, что обусловило снижение уровня фонда заработной платы на 0,31% к обороту. Следовательно, имеет место тенденция изменения уровня фонда заработной платы.

При анализе фонда  заработной платы целесообразно  изучить структуру источников образования  фонда заработной платы.

Таблица 2.7

Структура источников образования  фонда заработной платы

ООО «ПКУ» за 2007-2008 г.г.

Показатель	2006		2007		2008
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %
Фонд заработной платы, тыс. руб.	432,6	100,0	651,0	100,0	728,5	100,0
В т.ч. выплаты, включаемые в издержки	394,5	91,2	481,1	73,9	692,1	95,0
Выплаты из чистой прибыли	38,1	8,8	169,9	26,1	36,4	5,0

 

Большая часть фонда  заработной платы формируется за счет выплат, относимых на издержки производства и обращения. По данным таблицы 2.7 видим, что в базисном году доля этих выплат составила 91,2% в 2007 – 73,9, в 2008 – 95,0%, то есть она снизилась в прошлом году, а в отчетном повысилась. Меньшая часть выплат осуществляется за счет чистой прибыли предприятия. Только в 2007 году доля выплат из прибыли возросла до 26,1, тогда как в 2008 году снизилась до 50,%. Это свидетельствует о том, что у предприятия недостаточно прибыли, чтобы оказывать социальные и трудовые льготы членам трудового коллектива, материальную помощь, выплачивать вознаграждения по итогам работы за год.

Так как большая часть фонда заработной платы формируется за счет издержек производства и обращения предприятия, необходимо проанализировать долю расходов на оплату труда в издержках.

 

 

Таблица 2.8

Доля расходов на оплату труда в издержках производства и обращения

 в 2007-2008 г.г.

Показатель	2006	2007	2008	Отклонение (+,-)		%
				2008/ 2007	2007/ базисн	2008/ 2007	2007/ базисн
Издержки производства и обращения, тыс. руб.	1240,0	1901,9	3051,8	+1149,9	+1811,8	160,5	246,1
Расходы на оплату труда, тыс. руб.	394,5	481,1	692,1	+211,0	+297,6	143,9	175,4
Удельный вес расходов на оплату труда, %	31,8	25,3	22,7	-2,6	-9,1	-	-

 

Из таблицы 2.8 видно, что доля расходов на оплату труда в издержках предприятия имеет тенденцию снижения. В отчетном году она составила 22,7% и уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 2,6 %, а по сравнению с базисным годом – на 9,1%. Расходы на оплату труда составляют более 20% издержек  производства и обращения предприятия, поэтому актуальным является эффективное использование средств на оплату труда.

 

 

Глава 3. Анализ показателей эффективности использования труда и его оплаты в ООО «ПКУ»

3.1. Эффективность использования  фонда заработной платы

 

Важной задачей анализа  является определение эффективности  использования фонда заработной платы. В процессе анализа необходимо выявить, в какой мере материальное стимулирование труда способствовало росту оборота, прибыли, повышению заинтересованности работников в достижении высоких конечных результатов.

Эффективность использования  фонда заработной платы характеризуется системой показателей, которая может быть дополнена индексными показателями эффективности использования фонда заработной платы. К показателям, характеризующим эффективность использования фонда заработной платы, относятся:

• валовой доход на рубль фонда заработной платы;
• прибыль на рубль фонда заработной платы;
• прибыль на одного работника;
• фонд заработной платы на одного работника;
• соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы;
• уровень фонда заработной платы в процентах;
• интегральные показатели эффективности использования фонда заработной платы.

При эффективности использования  фонда заработной платы темпы роста основных показателей деятельности предприятия должны опережать темпы роста фонда заработной платы.

Для оценки эффективности  использования фонда заработной платы необходимо провести анализ показателей  эффективности и установить влияние  факторов на эти показатели.

 

Таблица 3.1

Эффективность использования фонда заработной платы

 ООО «ПКУ» за 2007-2008 г.г.

Показатель	2007	2008	Отклонение (+,-)	Темп роста, 2008/2007, %
Оборот, тыс. руб.	4451,8	5164	712,2	115,9
Валовой доход, тыс. руб.	2110	2460	350	116,6
Балансовая прибыль, тыс.руб.	84	4	-80	4,76
Чистая прибыль, тыс. руб.	84	7	-77	8,33
Фонд заработной платы, тыс. р.	651	728,5	77,5	111,9
Уровень фонда заработной платы к обороту, %	14,6	14,1	-0,5	96,6
Численность, чел.	97	97	0	100
Оборот на рубль фонда заработной платы	6,83	7,08	0,25	103,6
Валовой доход на рубль фонда заработной платы	3,24	3,37	0,13	104,2
Бал. прибыль на рубль фонда заработной платы	0,13	0,005	-0,12	4,25
Чистая прибыль на рубль фонда заработной платы	0,13	0,009	-0,11	7,44
Фонд заработной платы на одного работника	6,71	7,51	0,8	111,9
Оборот на одного работника	45,89	53,23	7,34	115,9
Интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы	1,710	0,46	-1,25	27,0