Анализ формирования и использования прибыли предприятия

В целом  финансовое состояние достаточно устойчивое, предприятие развивается и является прибыльным.

2.3 Анализ состава и  динамики прибыли Муниципального  унитарного предприятия «Дорожное  ремонтно-строительное управление»

 

В условиях рыночной экономики основа экономического развития организации - прибыль, важнейший  показатель эффективности работы организации, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства организации и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, банками, другими организациями.

Основная  задача анализа распределения и  использования прибыли состоит  в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли  за отчетный год по сравнению с  прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Обобщенную  характеристику хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики дают величина чистой прибыли и показателей финансового положения.

Рассмотрим  показатели прибыли и ее динамику за 2006-2010 гг. Для этого приведем сводный  отчет о прибылях и убытках  за прошедшие пять лет (таблица 3).

Отчетность  о финансовых результатах содержит важнейшие показатели эффективной хозяйственной деятельности предприятия. Эти данные наряду с балансом организации составляют основную информацию, необходимую организациям, взаимодействующим с организацией, акционерам, дебитором и кредиторам, банком, налоговым органам. Поэтому в составе квартальной и годовой бухгалтерской отчетности организации представляют отчет о прибылях и убытках за соответствующий период, форму №2

 

Таблица 3

Сводный отчет о прибылях и убытках  Муниципального унитарного предприятия  «Дорожное ремонтно-строительное управление» за 2006-2010 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год
1	2	3	4	5	6
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	325110	389113	599634	385002	806531
Себестоимость продукции	270451	331872	495707	299580	611303
Валовая прибыль	54659	57239	103927	85422	195229
Коммерческие расходы	4223	6611	9713	19574	9548
Управленческие расходы	0	0	0	34278	0
Прибыль (убыток) от продаж	50437	50628	94214	31569	185679
Проценты к получению	0	0	0	191	250
Проценты к уплате	1260	377	85	0	0
Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0	0
Прочие операционные доходы	6169	9976	20720	44473	37268
Прочие операционные расходы	7154	9049	20016	29959	38331
Отложенные налоговые активы	67	-322	63	1006	0
Отложенные налоговые обязательства	-3704	1693	2078	749	3137
Текущий налог на прибыль	8345	8852	15687	6713	49385
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	30513	34647	71670	23501	140558
Постоянные налоговые обязательства (активы)	1783	2674	401	0	1083

 

Для анализа  динамики чистой прибыли предприятия  построим график (рис. 1)

 

Рисунок 1. Динамика чистой прибыли Муниципального унитарного предприятия «Дорожное  ремонтно-строительное управление»  за 2006-2010 гг.

 

Итак, как  видно из рисунка 1 в 2009 году чистая прибыль достигла своего минимального значения и составила 23501 тыс. руб. Такое снижение произошло в связи с мировым финансовым кризисом. В 2010 году прибыль составила 140558 тыс. руб. и достигла максимального значения за рассматриваемый период времени.

Далее рассмотрим, как изменялись показатели прибыли и убытков за 2006-2010 гг. (таблица 4).

Таблица 4

Динамика  прибыли и убытках Муниципального унитарного предприятия «Дорожное  ремонтно-строительное управление»  за 2006-2010 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2007 год		2008 год		2009 год		2010 год		За рассматриваемый период
	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб		%
1	2	3	4	5	6	7	9	9	10		11
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	64003	19,7	210521	54,1	-214631	-35,8	421529	109,5	481421		148,1
Себестоимость продукции	61422	22,7	163835	49,4	-196127	-39,6	311723	104,1	340852		126,0
Валовая прибыль	2579	4,7	46688	81,6	-18504	-17,8	109806	128,5	140569		257,2
Коммерческие расходы	2388	56,6	3102	46,9	9861	101,5	-10026	-51,2	5325		126,1
Управленческие расходы	0	0,0	0	0,0	34278	0,0	-34278	-100,0	0		0,0
Прибыль (убыток) от продаж	191	0,4	43586	86,1	-62645	-66,5	154110	488,2	135242		268,1
Проценты к получению	0	0,0	0	0,0	191	0,0	59	30,9	250		0,0
Проценты к уплате	-883	-70,0	-293	-77,6	-85	-100,0	0	0,0	-1260		-100,0
Доходы от участия в других организациях	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0		0,0
Прочие операционные доходы	3808	61,7	10743	107,7	23753	114,6	-7205	-16,2	31099		504,1
Прочие операционные расходы	1895	26,5	10967	121,2	9943	49,7	8372	27,9	31178		435,8
Отложенные налоговые активы	-389	-582,4	385	-119,5	944	1500,0	-1006	-100,0	-67		-100,0
Отложенные налоговые обязательства	5396	-145,7	385	22,8	-1329	-64,0	2388	318,9	6841		-184,7
Текущий налог на прибыль	507	6,1	6835	77,2	-8974	-57,2	42672	635,6	41040		491,8
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	4134	13,5	37022	106,9	-48168	-67,2	117056	498,1	110044	360,6
Постоянные налоговые обязательства (активы)	891	49,9	-2272	-85,0	-401	-100,0	1083	0,0	-700	-39,3

 

Итак, как  видно из таблицы 4. выручка предприятия  за период 2006-2010 гг. возросла на 148,1% или на 481421 тыс. руб. Себестоимость продукции и услуг возросла на 126% или на 340852 тыс. руб. Так валовая прибыль предприятия за рассматриваемый период возросла на 257,2% или на 140569 тыс. руб. Прибыль от продаж выросла на 268,1%. В результате увеличения выручки предприятия чистая прибыль увеличилась на 360,6% за прошедшие пять лет и на 498,1% за прошедший 2010 год.

Для анализа  прибыльности предприятия рассчитаем коэффициенты рентабельности.

Показатели  рентабельности более полно, чем  прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Коэффициенты  рентабельности характеризуют прибыльность предприятия за установленный период времени. Их рассчитывают как отношение  полученной прибыли к затраченным  средствам. При оценке предприятия  определяют:

. Рентабельность  активов характеризует уровень отдачи общих капиталовложений предприятия. Рассчитывается по формуле:

 

РА=ЧП/А

 

где ЧП - чистая прибыль,

А - сумма  активов.

. Рентабельность  собственного капитала позволяет  определить эффективность использования  капитала. Рассчитывается по формуле:

 

РСК = ЧП/СК

 

. Рентабельность  продаж позволяет определить  удельный вес чистой прибыли  в объеме реализованной продукции.  Рассчитывается по формуле:

РП = ЧП/В

 

. Стоимость  продаж характеризует затратную  политику предприятия. Рассчитывается  по формуле:

 

СП=СС/В

 

где СС - себестоимость продукции.

Рассчитаем  данные коэффициенты для Муниципального унитарного предприятия «Дорожное  ремонтно-строительное управление»  за 2006-2010 гг.:

Рентабельность  активов:

 

РА 2006 г. = 30513 / 117025 = 0,26

РА 2007 г. = 34647 / 144890 = 0,24

РА 2008 г. = 71670 / 293814 = 0,24

РА 2009 г. = 23501 / 350984 = 0,07

РА 2010 г. = 140558 / 266312 = 0,53

 

Рентабельность  собственного капитала:

 

РСК 2006 г. = 30513 / 52070 = 0,59

РСК 2007 г. = 34647 / 85224 = 0,41

РСК 2008 г. = 71670 / 156931 = 0,46

РСК 2009 г. = 23501 / 192595 = 0,12

РСК 2010 г. = 140558 / 213758 = 0,66

 

Рентабельность  продаж:

 

РП 2006 г. = 30513 / 325110 = 0,09

РП 2007 г. = 34647 / 389113 = 0,09

РП 2008 г. = 71670 / 599634 = 0,12

РП 2009 г. = 23501 / 385002 = 0,06

РП 2010 г. = 140558 / 806531 = 0,17

 

Стоимость продаж:

 

СП 2006 г. = 270451 / 325110 = 0,83

СП 2007 г. = 331872 / 389113 = 0,85

СП 2008 г. = 495707 / 599634 = 0,83

СП 2009 г. = 299580 / 385002 = 0,78

СП 2010 г. = 611303 / 806531 = 0,76

 

Сведем  полученные показатели в таблицу 5.

 

Таблица 5

Показатели  рентабельности Муниципального унитарного предприятия «Дорожное ремонтно-строительное управление» за 2006-2010 гг.

Наименование показателя	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год
Рентабельность активов	0,26	0,24	0,24	0,07	0,53
Рентабельность собственного капитала	0,59	0,41	0,46	0,12	0,66
Рентабельность продаж	0,09	0,09	0,12	0,06	0,17
Стоимость продаж	0,83	0,85	0,83	0,78	0,76

 

Для анализа  динамики показателей рентабельности предприятия построим графики.

Итак, как  видно из графика рентабельность активов за рассматриваемый период возросла 0,27 единиц, это говорит  о том, что на каждый рубль вложенных  актив в 2010 году предприятие получает на 0,27 руб. больше чистой прибыли, чем  в 2006 году.

 

Рисунок 2. Динамика рентабельности активов  Муниципального унитарного предприятия  «Дорожное ремонтно-строительное управление»  за 2006-2010 гг.

 

Минимальное значение рентабельности активов наблюдалось  в 2009 году, максимального значение показатель достиг в 2010 году и составил 0,53 единицы.

 

Рисунок 3. Динамика рентабельности собственного капитала Муниципального унитарного предприятия  «Дорожное ремонтно-строительное управление»  за 2006-2010 гг.

 

Рентабельность  собственного капитала в 2009 году достигла минимального значения и составила 0,12 единицы. Максимальное значение было в 2010 году и составляло 0,66 единицы, что  говорит о том, что в 2010 году на каждый рубль вложенного собственного капитала предприятие получает 0,66 руб. чистой прибыли.

Рисунок 4. Динамика рентабельности продаж Муниципального унитарного предприятия «Дорожное  ремонтно-строительное управление»  за 2006-2010 гг.

 

Как видно  из графика рентабельность продаж за рассматриваемый период возросла 0,08 единиц, это говорит о том, что на каждый рубль выручки в 2010 году предприятие получает на 0,08 руб. больше чистой прибыли, чем в 2006 году. Минимальное значение рентабельности продаж наблюдалось в 2009 году, максимального значение показатель достиг в 2010 году и составил 0,17 единицы.

 

Рисунок 5. Динамика стоимости продаж Муниципального унитарного предприятия «Дорожное  ремонтно-строительное управление»  за 2006-2010 гг.

 

За рассматриваемый  период 2006-2010 гг. стоимость продаж снизилась  на 0,07 единиц и в 2010 году достигла минимального значения (0,76). Таким образом в 2010 году 76% от выручки составляла себестоимость  продукции и услуг.

 

 

3. Прогноз формирования  и использования прибыли Муниципального унитарного предприятия «Дорожное ремонтно-строительное управление»

.1 Мероприятия по увеличению  прибыли Муниципального унитарного  предприятия «Дорожное ремонтно-строительное  управление»

 

В период высоких темпов инфляции рост прибыли обеспечивался за счет ценового фактора. Замедление инфляционных процессов, насыщение рынка товарами, развитие конкуренции ограничили возможности производителей повышать цены и получать прибыль посредством этого фактора. На очередь приходит метод снижения затрат.

В практике предпринимательской деятельности применяются разные способы снижения себестоимости. Безусловно используются такие приемы, как экономия топливно-сырьевых ресурсов, материальных и трудовых затрат, снижение доли амортизационных  отчислений в себестоимости, сокращение административных расходов и т.п. Однако следует иметь в виду, что уменьшение себестоимости имеет свой предел, после которого оно невозможно без снижения качества продукции. То же относится и к административным и коммерческим расходам, которые невозможно свести к нулю, поскольку без них организация (предприятие) нормально функционировать не сможет и продукция реализовываться не будет.

 

Таблица 6

Факторы, ведущие к изменению прибыли

Фактор	Пояснение
Объем продаж	При высоком удельном весе постоянных расходов в себестоимости продукции рот объема реализации приведет к еще большему росту прибыли за счет снижения доли постоянных расходов, приходящихся на единицу продукции
Рост цен	В период высоких темпов инфляции рост прибыли обеспечивался за счет ценового фактора. Замедление инфляционных процессов, насыщение рынка товарами, развитие конкуренции ограничили возможности производителей повышать цены и получать прибыль посредством этого фактора
Снижение себестоимости	Снижение затрат без негативного влияния на качество выпускаемой продукции. Достигается за счет большей управляемости и контроля в области расходов
Обновление ассортимента и номенклатуры выпускаемой продукции	Прибыль в рыночной экономике - движущая сила обновления как производственных фондов, так и выпускаемой продукции. Характерно проявление этой силы в концепции жизненного цикла продукции