Банки - важная отрасль финансового рынка

– обобщающая оценка результатов  финансового анализа.

Разделение финансового  анализа на внутренний и внешний  для самого коммерческого банка  несколько условно, т. к. внутренний анализ может рассматриваться как  продолжение внешнего и наоборот. Оба эти анализа основаны прежде всего на бухгалтерской отчетности.

Финансовое состояние  коммерческих банков характеризуется  достаточностью капитала, качеством  активов, ликвидностью баланса, эффективностью деятельности и уровнем управления банка.

Финансовый анализ коммерческого  банка относится к числу наиболее актуальных методологических проблем  современного банковского дела. Методы анализа и оценки деятельности кредитной  организации общеизвестны, однако проблемы совершенствования методологии  проведения анализа всегда будут  актуальны, поскольку характер и  круг операций, выполняемых банками, постоянно расширяется, банковский бизнес сталкивается с новыми рисками, на рынке появляются новые инструменты, а асимметричность информации зачастую препятствует развитию. В этой связи  умение менеджеров принимать взвешенные управленческие решения с учетом изменений макроэкономической среды  и среды ближайшего окружения  может стать залогом сохранения и приумножения конкурентной позиции  банка на рынке.

Непосредственно в рамках анализа решается задача получения  достоверной картины текущего финансового  положения банка, существующих тенденций  его изменения и прогноза на перспективу, в том числе при возможном  неблагоприятном изменении внешних  условий.

Финансовый анализ позволяет  исследовать степень адекватности системы риск-менеджмента, действующей  в коммерческом банке.

Результаты анализа должны использоваться при определении  режима надзора, включая принятие решения  о целесообразности проведения инспекционных  проверок банков и определении их тематики, а также характера применяемых  к банкам мер надзорного реагирования.

Непосредственно в рамках анализа решается задача получения  достоверной картины текущего финансового  положения банка, существующих тенденций  его изменения и прогноза на перспективу  до 1 года, в том числе при возможном  неблагоприятном изменении внешних  условий.

Проведение эффективного анализа финансового состояния  банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также  его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет  к недооценке проблем банков, что  может иметь опасные последствия  для развития ситуации. Достоверность  представляемых банками отчетов, а  также адекватность оценки принимаемых  ими на себя рисков должна проверяться  как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, а результаты должны использоваться как важный источник информации при проведении анализа.

Анализ основан на:

– использовании системы  показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между  показателями;

– изучении факторов изменения  этих показателей и величин принимаемых  рисков;

– сравнении полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков.

Система показателей сгруппирована  в аналитические пакеты по следующим  направлениям анализа:

1. Структурный анализ  балансового отчета.

2. Структурный анализ  отчета о прибылях и убытках.  Коммерческая эффективность деятельности  банка и его отдельных операций.

3. Анализ достаточности  капитала.

4. Анализ кредитного риска.

5. Анализ рыночного риска.

Каждый аналитический  пакет содержит таблицы аналитических  показателей, позволяющих выявить  тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также графики, характеризующие  динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные характеристики. Анализ базируется на данных следующих  форм отчетности:

- оборотная ведомость  по счетам бухгалтерского учета  кредитной организации;

- информация о фактических  значениях нормативов деятельности  кредитной организации, 

- отчет о прибылях и  убытках;

- расчет резерва на  возможные потери по ссудам;

- сведения об активах  и пассивах по срокам востребования  и погашения;

- данные об использовании  прибыли и фондов, создаваемых  из прибыли;

- расчет собственных средств  кредитной организации;

- сводный отчет о размере  рыночного риска,

- сведения о кредитах  и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных  регионов, и размере привлеченных  депозитов;

- сведения о межбанковских  кредитах и депозитах;

- сведения об открытых  корреспондентских счетах и остатках  средств на них;

- отчет об открытой  валютной позиции;

- а также данных инспекционных  и аудиторских проверок банков.

Познание причинно-следственных связей в деятельности банка позволяет  раскрыть сущность экономических явлений  и на этой основе дать объективную  оценку достигнутым результатам, выявить  резервы повышения эффективности  деятельности банка, обосновать планы  и управленческие решения. Только раскрыв  причинно-следственные связи различных  аспектов деятельности банка, можно  достаточно быстро определить, как  изменятся основные финансовые показатели, обосновать любое управленческое решение, рассчитать изменения суммы прибыли, экономические нормативы финансовой устойчивости при изменении конъюнктуры  различных рынков.

Таким образом, предметом  финансового анализа банковской деятельности является причинно-следственные связи экономических явлений  и процессов, которые прямо или  косвенно влияют на деятельность банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Инструментарий экономического анализа коммерческих банков.

Экономическому анализу  свойственен системный комплексный  подход, учитывающий целостность  деятельности хозяйствующего субъекта, взаимосвязь и взаимодействие отдельных  ее сторон, и их противоречивое влияние  на конечные результаты этой деятельности. Хозяйственные процессы изучаются  с целью определения и измерения  их влияния на конечные финансовые результаты и на другие обобщающие показатели деятельности. Свойственный методу анализа системный подход заключается в том, что изучение любой составляющей предмета проводится с позиций ее влияния на состояние  хозяйствующего субъекта и результаты его деятельности в целом. При  этом оценка деятельности этой составляющей зависит не столько от степени  ее приближения к локальной цели,  сколько от ее влияния на достижение конечных целей экономической системы, частью которой она является.

Финансовый анализ проводится с помощью различного типа моделей, позволяющих структурировать и  идентифицировать взаимосвязи между  основными показателями отчетности. Можно выделить три основных типа моделей, которые используются в  финансовом анализе: дескриптивные, предикативные  и нормативные¹¹.

Горизонтальный (временной) анализ – это сравнение каждой аналитической позиции с предыдущим периодом или за более длительный период. В зависимости от вкладываемого смысла горизонтальным анализом также называют сравнение статей актива и пассива баланса, и анализ статей одного предприятия с другими предприятиями данной отрасли.

Трендовый анализ – это сравнение каждой аналитической позиции с рядом предыдущих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и

индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью  тренда формируются возможные значения показателей в будущем.

Вертикальный  анализ – это определение структуры итоговых показателей с выявлением изменения каждой позиции с предыдущим периодом.

Анализ относительных  показателей (коэффициентов) – это расчет соотношений отдельных показателей, определение взаимосвязей показателей.

Сравнительный анализ – и внутрихозяйственный анализ сводных показателей по отдельным направлениям деятельности предприятия, дочерних фирм, подразделений, цехов и межхозяйственный анализ показателей данного предприятия в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических методов исследования. Он может быть прямым (собственно

анализ) и обратным (синтез). На разных этапах изучения объекта, измерения  влияния на него отдельных факторов и, наконец, при обобщении материалов анализа (оценке деятельности и определении  возможностей ее улучшения) – используются либо разные приемы, входящие в научный  аппарат анализа, либо специальная  их комбинация. Классификацию приемов, в совокупности образующих научный  аппарат анализа, целесообразно  проводить, исходя из аналитических  задач, для решения которых ими  пользуются.

Использование методов математического  моделирования приобретает особое значение при прогнозировании показателей  отчетности и подготовке моделей  обоснования мероприятий для  регулирования основных показателей  отчетности.

 В основу построения  экономико-математических моделей  любого типа должны быть заложены  следующие принципы:

• причинности, т. е. включение  в модель только тех показателей

(факторов), которые являются  существенной причиной изменения  анализируемого показателя;

• относительной независимости  исследуемых показателей, так как  изменение включенных в модель параметров должно происходить независимо друг от друга;

• комплексности, т. е. в модель должно быть включено достаточное количество разных факторов, чтобы выявить причины  изменения анализируемого показателя;

• идентичности, т. е. модель должна в качественном и количественном отношении соответствовать реальному  изменению анализируемого объекта  независимо от свободы степени допущений.

Для эффективной постановки любой задачи и ее экономико-математического  моделирования большое значение имеет предвари- тельный анализ и  обоснование состава включаемых в модель переменных (показателей):

• выбор целевого показателя; это может быть один показатель или  несколько (многокритериальное моделирование);

• отбор необходимого и  достаточного числа факторов, определяющих изменение анализируемого объекта; факторные показатели являются управляемыми параметрами, меняя которые аналитик и руководитель рассматривают возможные варианты изменения анализируемого объекта;

• определение ограничений (условий), в которых должна быть решена поставленная задача; в этом случае аналитик (постановщик задачи) должен определить диапазон колебания  факторных показателей;

• обоснование форм связи  между целевыми показателями и факторами, его определяющими в целом  и на определенном этапе раз- вития  производства. Наибольшее распространение  в экономическом анализе получили детерминированные модели, которые  описывают жесткую определенную связь между причинами (факторами) и следствием (результатом). В этих моделях одному значению факторов соответствует  одно значение результативного показателя.

В детерминированных моделях  можно выделить следующие типы –аддитивные (сложение), мультипликативные (умножения), кратные (деление). Кроме того, часто  используются смешанные модели. Детерминированные  модели могут усложняться путем  удлинения факторной системы, когда  детализируются факторы первого  уровня, или расширением, когда они  дополняются показателем, не меняющим результат.

Этапы проведения экономического анализа

Основными этапами проведения экономического анализа являются:

I этап. Подготовка к проведению  анализа

1.1. Определение цели и  объекта анализа.

1.2. Разработка предварительного  плана исследования.

II этап. Проведение конкретного  исследования

2.1. Подбор информации  и проверка ее достоверности.

2.2. Классификация и группировка  информации, исходя из требований  экономического анализа.

2.3. Обработка информации  на основании выбранной методики  и получение числовых характеристик.

2.4. Расчет выявленных  резервов.

III этап. Обобщение результатов  анализа

3.1. Формирование выводов  и составление аналитической  записки.

3.2. Разработка конкретных  предложений и рекомендаций по  мобилизации резервов.

IV этап. Принятие управленческих  решений на основании результатов  проведенного анализа.

Одна из ключевых задач  изучения финансового состояния  банка – анализ и оценка показателей, характеризующих его финансовую устойчивость и доходность. Для финансовой стабильности кредитной организации  важно, чтобы ее доходы превышали расходы, а имеющиеся денежные ресурсы использовались эффективно и приносили прибыль от активных операций.

Для анализа и оценки финансовой деятельности банков независимые аудиторы, акционеры, кредиторы и другие партнеры могут использовать систему показателей, характеризующих финансовую устойчивость, доходность, структуру активов и  пассивов и т.д.

При анализе устойчивости банка важно учитывать следующие  денежные потоки, влияющие на итоговую эффективность работы банка: