Банки - важная отрасль финансового рынка

• получение процентных доходов по всем видам выданных кредитов и купонным ценным бумагам, а также дивидендов по акциям и дисконта по векселям;
• изменение рыночной стоимости портфелей ценных бумаг;
• выплату процентов по привлеченным ресурсам всех видов;
• чистый приток (отток) новых ресурсов (собственных и привлеченных);
• изменение стоимости активов, вызванное необходимостью их внеплановой реализации для выполнения текущих обязательств или перевода денежных средств в иные виды вложений.

Первым шагом, позволяющим  определить уровень финансовой устойчивости банка, является анализ структуры активов  и пассивов банка.

При анализе структуры  активов важно учитывать следующие  моменты:

• долю работающих активов в балансе банка. Их должно быть не менее 50%. Чрезмерная отягощенность банка плохими активами и имуществом, находящимся на балансе, приводит к снижению отдачи активов и потере ликвидности;
• соотношение основных видов работающих активов: кредитов и ценных бумаг. Считается, что доля кредитов в портфеле активов банка не должна превышать 60-65% валюты баланса, а доля ценных бумаг должна быть 20-25%. Однако даже если совокупный объем кредитного портфеля удовлетворяет указанному ограничению, но в нем в основном имеются кредиты одного вида, активы нельзя считать достаточно диверсифицированными.

При анализе структуры  пассивных операций необходимо обратить внимание на:

• соотношение собственных и привлеченных ресурсов банка;
• уровень зависимости от межбанковского рынка. Доля межбанковских кредитов в совокупном объеме привлеченных ресурсов не должна превышать 10-12%;
• долю стабильных остатков на счетах до востребования и на счетах населения, которая должна формировать 70-75% привлеченных средств;
• уровень зависимости от различных секторов рынка депозитов, особенно от средств населения, наиболее подверженного панике в периоды финансовых кризисов;
• длительность использования привлеченных ресурсов, что позволяет оценивать политику банка в области управления ресурсами: долгосрочные или краткосрочные вложения осуществляет банк, насколько удается ему привлечение длинных депозитов и т.д.;

К стандартным параметрам, отражающим финансовую устойчивость кредитных  организаций, можно отнести следующие:

1. Коэффициент соотношения  между собственными и привлеченными  средствами:

Он характеризует уровень  активности банка в укреплении своей  ресурсной базы путем наращивания  собственного капитала – прежде всего  за счет прибыли, остающейся после налогообложения.

2. Надежность банка отражает  также коэффициент, показывающий  интенсивность использования его  активов:

Чем выше доля активов, приносящих доход, тем надежнее банк.

3. Следующий коэффициент  иллюстрирует выбранную руководством  стратегию привлечения ресурсов  с рынка межбанковского кредита:

Он указывает на удельный вес межбанковских кредитов в  объеме привлеченных средств.

4. В странах с развитой  рыночной экономикой главным  критерием оценки деятельности  банка служит коэффициент Кука:

Он указывает на степень  достаточности собственного капитала банка.

5. Обобщающим показателем  деятельности банка следует считать  коэффициент прибыли на собственный  капитал:

Данный параметр показывает, как функционирует банк с позиции  его акционеров.

6. Важным измерителем  доходности банка служит коэффициент  рентабельности активов:

Он характеризует способность  банка заставить работать свои активы с наибольшим эффектом. Т.е. с прибылью. Основные направления работы кредитной  организации по улучшению параметра  «прибыль на активы» можно вывести  на основе его разложения на два  сомножителя:

7. Прибыльность активов  находится в прямой зависимости  от их доходности и доли  прибыли в доходах банка. Качественную  оценку влияния этих параметров  на рентабельность активов дает  анализ каждого из них в  отдельности. Показатель «доходы  на активы» выражает деятельность  банка с позиции размещения  активов, т.е. их возможности  генерировать доход. В свою  очередь суммарная доходность  складывается из процентных и  непроцентных доходов. Общий вид  параметра «доходы на активы»  имеет следующий вид:

На процентные доходы оказывают  влияние уровень процентной ставки по кредитам; неодинаковая степень  доходности различных активных операций, например, высокорисковые кредиты более  доходны, чем межбанковские кредиты; структура кредитного портфеля; доля кредитных активов, приносящих доход, в общем объеме активов и др.

8. Более частным показателем  оценки рентабельности деятельности  банка служит процентная маржа,  обусловленная тем, что не все  активы приносят доход. Для выявления реального уровня прибыльности активов целесообразно использовать отдельный относительный показатель:

Числитель формулы представляет собой разницу между процентными  доходами и процентными расходами.

9. Процентная маржа показывает, насколько доходы от активных  операций способны возместить  расходы по пассивным операциям.  Уровень покрытия непроцентных  расходов непроцентными доходами  выражают через расчетный коэффициент:

Уровень непроцентных доходов  может достигать у отдельных  банков 40–50% непроцентных расходов.

10. Приведенные показатели  тесно взаимосвязаны и воздействуют  на параметр рентабельности капитала  банка:

Указанные расчетно-аналитические  показатели позволяют разносторонне  оценить деятельность кредитных  организаций на финансовом рынке. С  точки зрения инвесторов наиболее важными  являются показатели финансовой устойчивости и доходности банка. С позиции  потенциальных клиентов наиболее важны  такие параметры, как величина уставного  капитала и надежность банка¹².

Следует отметить, что степень  открытости кредитной организации  вызывает к ней больше доверия  со стороны партнеров.

¹ Балабанов И.Т. Банки и банковское дело. – СПб: Питер, 2007. –304 с.

²Колесников В.И. Банковское дело: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007.– 464 с.

³ http://www.management.com.ua/finance/fin088.pdf

⁴ Лаврушин О.И. Банковское дело: Учебник для вузов, обучающихся по экономическим специальностям. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 672 с.

⁵  Учет и отчетность в банках Ч.2. Авторы: Кривошапова С.В., Смольянинова Е.Н., редактор: Масленникова С.Г.

⁶ Белоглазова Г.Н. Деньги, кредит, банки: Пособие для сдачи экзамена. Издательство «Юрайт-Издат», 2006. – 158 с.

⁷  Теория экономического анализа (Учебное пособие). Автор: Сафонов А.А. , редактор: Моисеева Л.В.

⁸ Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / А.Д. Шеремет, - испр. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 416 с

⁹ Бровина, Т.М. Теория экономического анализа [Текст]: Учебное пособие/ Т.М. Бровина. - 2-изд., испр. и доп. - Архангельск: Изд-во АГТУ, 2006. - 149 с. - ISBN 5-261-00291-5.

¹⁰ Львов В.С., Иванов В.В. «Финансовый анализ банков и кредитных организаций»

¹¹ Баканов, М.И. Теория экономического анализа [Текст]: учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 416с.

¹² Горшкова, Л.А. Анализ организации управления: аналитический инструментарий / Л.А. Горшкова. - М.: Финансы и статистика,

2003. -208с.