Государственный бюджет. Способы финансирования дефицита государственного бюджета в Республике Беларусь

 

 • планирование контингентов  всех видов доходов;

 

 •распределение регулирующих  доходов между уровнями бюджетной  системы в порядке и пропорциях, предусмотренных законодательством;

 

 • определение размеров  финансовой помощи, предоставляемой

 

 вышестоящими бюджетами  нижестоящим (дотаций, субвенций, субсидий);

 

 • формирование и  распределение средств фонда  финансовой поддержки

 

 территорий и определение  размеров трансфертов для выравнивания

 

 бюджетной обеспеченности  регионов.

 

 Планирование доходов  бюджета осуществляется в несколько  этапов. На первом этапе анализируются  показатели предварительного исполнения  доходной части бюджета (республиканского  и местных) за текущий год.  Проводится диагностика методов  мобилизации государственных доходов.

 

 Такой анализ является  основой для определения возможностей  и путей увеличения поступлений  в бюджет при существующей  системе взимания налогов и  неналоговых платежей.

 

 К косвенным налогам Относятся:

6. Налог на добавленную  стоимость (НДС);

7. Акциз;

8. Налог с продаж автомобильного  топлива (налог с продаж);

9. Таможенный тариф.

 

 Основным источником  доходов бюджета среди косвенных  налогов является

 НДС, который был  введен в 1992г. Его объектом  обложения служит вся добавленная  стоимость (выручка - материальная  затрата). НДС - это разновидность  налогов, включаемых в цену, товаров,  работ, услуг. По форме

 НДС является обязательным  платежом, методом перераспределения  национального дохода на общегосударственные  нужды. По своему экономическому  содержанию — эта часть доходов  потребителей, взимаемая при покупке  товаров, работ, услуг в цене  их продажи и впоследствии  вносимая товаропроизводителями

(посредниками) в бюджет. Установлены различные налоговые  ставки: 0; 10;

20%. Законодательством установлен  ряд льгот, при которых налогоплательщики  могут быть частично или полностью  освобождены от уплаты НДС.  Плательщиками

 НДС могут быть: юридические,  в том числе и иностранные;  участники договора о совместной  деятельности; индивидуальные предприниматели  и предприятия и физические  лица, перемещающие товары через  таможенную границу Республики

 Беларусь. Исчисление  НДС регулируется Законом Республики  Беларусь "О налоге на добавленную  стоимость" от 19.12. 1991 гда с последующими изменениями и дополнениями.

 

 Высоким остается и  удельный вес таких налогов,  как акцизы. Они пришли на смену  налогу с оборота и представляют  собой косвенные налоги, которыми  облагаются работы, услуги, повышенного  спроса. Абсолютная сумма акцизов  возрастает вследствии увеличения производства подакцизных товаров и роста их цен. Они используются для мобилизации финансовых ресурсов государства, а также для перераспределения доходов населения. За счет этого налога берется

0,25% доходов в бюджет. Объектом  обложения, у товаропроизводителей  является выручка, полученная  от реализации произведенной  ими продукции; у импортеров

- таможенная стоимость  товаров, на которые установлены  ставки акцизов.

 Последние устанавливаются  национальным собранием РБ и  Советом Министров и имеют  большую дифференциацию: от 0 до 80%. Выделяют  перечень товаров, по которым  акцизы не устанавливаются.

 

 Согласно статье 14 Закона  Республики Беларусь "Об особенностях  налогообложения и взимания платежей  в бюджет РБ в 1999г.", с 1999г.  установился налог с продаж  автомобильного топлива (далее  — налог с продаж), который  некоторым образом аналогичен  отменненому 1 апреля 1996г. налогу на топливо. Налог с продаж взимается при реализации автомобильного топлива

(бензин, товарное дизельное  топливо, сжатый и сжижженный газ). Объектом обложения признаются операции по реализации автомобильного топлива на территории РБ. Ставка налога с продаж автомобильного топлива устанавливается в размере 10%. Денежные средства, полученные в результате взимания налога с продаж направляются на строительство, содержание и ремонт автомобильных дорог, в том числе в сельской местности. Плательщиками налога с продаж автомобильногб топлива признаются юридические лица, включая предприятия с иностранными иныестициями, и иностранные юридические лица, их филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный счет, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также участники договора о совместной деятельности.

 

 Посредством налога  на экспорт и импорт (тарифный  налог) в бюджет взимается чистый  налог образовавшийся в результате различий уровней внутри республиканских и внешнеторговых цен. Объект обложения - контрактная стоимость товаров, вывозимых из территории РБ и ввозимых на данную территорию, перечень которых утверждается Кабинетом Министров. Ставки тарифного налога дифференцированы в зависимости от видов экспортной и импортной продукции и колеблются от 1 до 30%. Некоторое имущество данным налогом не облагается. С мая 1994г. регулирование экспортно-импортных операций производится с помощью налоговых пошлин.

 

 Как упоминалось выше наибольший вес среди косвенных налогов занимает налог на добавленную стоимость. Поступления налога на добавленную стоимость определены в консолидированном бюджете в сумме 624,9 млрд. руб., из них по товарам, производимым в республике, — 491,9 млрд. руб. (78,7%), по импортируемым товарам — 133 млрд. руб. (21,3%)- Это на 372,6 млрд. руб., или в 2,5 раза, больше ожидаемого исполнения за 2000 г.

 

 Плановые суммы налога  на добавленную стоимость рассчитаны  исходя из ожидаемого их поступления  за 2000 г., прогнозируемого на 2001 г.  объема ВВП

(6915 млрд. руб.), его структуры  и уровня изъятия налога по  отношению к

 ВВП.

 

 Средний процент изъятия  налога на добавленную стоимость  по товарам, производимым в  республике, составил в 1999 г. —  7,6%, в 2000 г. — 7,1%

(ожидаемое исполнение). В  таком же размере он принят  на 2001 г. — 7,1% (в связи с предполагаемым  сокращением внешнеторгового оборота  со странами дальнего зарубежья  и переходом на исчисление  налога на добавленную стоимость  зачетным методом).

 

 Что касается среднего  уровня изъятия налога на добавленную  стоимость по отношению к ВВП  по импортируемым товарам, то  он принят на 2001г. в размере

1,9% против 1,8% за 1999 г. Поступления  налога на добавленную стоимость  по ввозимым товарам увеличиваются  против ожидаемых поступлений  за 2000 г. на

74,9 млрд. руб.; или на 129%. Дополнительные  поступления налога на добавленную  стоимость по ввозимым товарам  будут обеспечены за счет роста  курса доллара США, а также  в связи с изменением порядка  обложения товаров, поставляемых  из Украины, Молдовы и Казахстана. Имеется в виду, что с 2000 г.  в торговых отношениях с Украиной, Молдовой- и Казахстаном взимание налога на добавленную стоимость осуществляется по принципу страны назначения.

 

 Удельный вес налога  на добавленную стоимость в  ВВП останется практически на  уровне 2000 г.(9,1% в 2000 г. и 9,0% в  2001 г.).

 

 Плановые суммы акцизов  на 2001г. рассчитаны исходя из  предполагаемых объемов производства  подакцизных товаров, прогнозируемого  роста потребительских цен, ставок  акцизов в евро, среднегодового  курса евро по отношению к  белорусскому рублю в размере  519,8 руб., а также прогнозной оценки  поступления акцизов по импортируемым  товарам.

 

 Общий объем поступлений  акцизов в 2001 г. оценивается  в 307,8 млрд. руб., или с ростом  против ожидаемого исполнения  за 2000 г. в 3,1 раза. Доля акцизов  в ВВП увеличится в 1,3 раза: с 3,6% в 2000 г. до 4,5% в 2001 г.

(см. табл.2.4).

 

 Таблица

 

2.4 Структура доходов бюджета  (с учетом в его составе целевых  бюджетных фондов)2

 

 

| |1999 |2000 |2001 |

| |%к | |%к | |%к | |

|Показатель |общей |%К |общей |%К |общей |%К |

|• |сумме |ВВП |сумме  |ВВП |сумме |ВВП |

| |доходов| |доходо| |доходо| |

| | | |в | |в | |

|Налоговые поступления  - всего 76,6 27,8 |

|78,2 27,1 75,1 28,2 |

|в том числе: |

|Подоходный налог |10,4 |3,8 |8,5 |2,9 |9,6 |3,6 |

|Налог на прибыль |12,4 |4,5 |14,8 |5,1 |13,7 |5,1 |

|Чрезвычайный налог |2,6 |0,9 |2,1 |0,7 |2,4 |0,9 |

 

 

2 В главе 2 использованы данные Министерства финансов Республики Беларусь

 

 Таким образом, около  половины доходов бюджета (без  учета целевых бюджетных фондов) в настоящее время планируется  получить за счет косвенных  налогов. Вместе с тем ориентация  бюджетных доходов на косвенное  налогообложение в условиях инфляции  предполагает заведомо завышенное  прогнозирование бюджетных доходов  за счет инфляционного роста,  поскольку при определении ожидаемых  поступлений косвенных налогов  закладывается достигнутый темп  инфляции. Реальное снижение инфляции  автоматически отражается на  снижении налоговых платежей.

 

 Поступление доходов  в бюджет за счет косвенных  налогов в инфляционной экономике  не зависит от повышения отдачи  средств, вложенных в развитие  производства. Доходы бюджета определяются  главным образом ростом цен  на продукцию, их объем зависит  от ценовых факторов, а не от  эффективности производства. В то  же время чем выше инфляция, тем больше доходов получает  государство и распределяет их  посредством дотаций в неэффективные  производства, что приводит к  дополнительному росту инфляции  издержек.

 

 Реструктуризация доходов  бюджета должна решаться на  стадии планирования и предусматривать  усиление роли прямого налогообложения,  замещения косвенных налогов  прямыми.

 

 ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 В данной работе  была сделана попытка проанализировать  доходы государственного бюджета  РБ в условиях рыночной экономики.  Какой же можно сделать вывод?  Как изменилось формирование  доходной части на современном  этапе?

 

 Структура доходной  части бюджета не претерпела  существенных изменений по сравнению  с предыдущими годами. Основными  источниками доходов являются  налоговые поступления, и в  частности косвенные налоги: НДС,  акцизы, таможенные пошлины и  др. Удельный вес двух первых  из них в структуре доходов  бюджета занимает 44%. На долю прямых  налогов на доходы и прибыль  приходится только 17% поступлений.  Таким образом, в структуре  налогов бюджета в республике  преобладают косвенные, тогда  как в большинстве стран мира, прежде всего в странах с  развитой рыночной экономикой, основным  источником поступлений в бюджет  являются прямые налоги.

 

 В одобренном проекте  закона наибольшее повышение  налоговой нагрузки коснулось  так называемых ценообразующих налогов (прирост чрезвычайного налога запланирован в объеме 301% и акцизов - 330%). Если же учесть повышение налога с физических лиц, поступающего в местные бюджеты (303%), то в совокупности это может отрицательным образом сказаться на реальных доходах населения.

 

 Увеличение налоговой нагрузки - скорее негатив, нежели позитив нового законопроекта, так же как и сохраняющаяся довольно запутанная система налоговых изъятий в республиканский и местные бюджеты. Сейчас предприятия уплачивают 19 налогов и других платежей, многие из которых рассчитываются от одной и той же налоговой базы, однако исчисляются по-разному. При этом некоторые налоги состоят из нескольких самостоятельных платежей. Например, отчисления в дорожные фонды включают в себя фактически 7 разновидностей платежей. Местные органы власти добавляют в зависимости от-рода деятельности еще около 30 налогов и сборов.

 

 Попытка объединить  отчисления в местный фонд  стабилизации экономики производителей  сельскохозяйственной продукции  и продовольствия, и расходов, связанных  с дорожным фондом, как это  сделано в законопроекте, по  сути ничего не меняет.

 

 Как и в прошлые  годы, в доходных статьях бюджета  2001, предусмотрены доходы от прибыли  Национального банка. Правда, этот  показатель весьма трудно поддается  расчетам и прогнозированию. В  2000г. в первоначально утвержденном  бюджете доходы от прибыли  Нацбанка были предусмотрены в размере 1трлн. руб., фактически же они оказались в 12 раз больше. И в этом году темп роста прибыли Нацбанка предполагается в 2 раза ниже, чем в целом темп роста республиканского бюджета.

 

 Финансовая система  Республики Беларусь с обретением  республикой самостоятельности  и проведением экономических  реформ претерпела

 

значительные изменения. Она пополнилась новыми звеньями, которых ранее не было. Все государственные  расходы ранее финансировались  из бюджета. Начиная с 1990г., в Беларуси, начинает широко применяться практика образования целевых государственных фондов денежных средств, как в составе бюджета, так и внебюджетных фондов.

 

 Целевые фонды, входящие  в состав бюджетов, - это локализованные  в соответствующих бюджетах денежные  средства, имеющие, как правило,  строго целевое назначение и  используемые органами исполнительной  власти одновременно с исполнением  расходной части бюджетов. Указанные  фонды не имеют закрепленных  за ними источников доходов,  а формируются за счет бюджетных  субвенций. Внебюджетные фонды  имеют свой правовой статус, законодательно  установленные источники их формирования.