Государственный бюджет. Способы финансирования дефицита государственного бюджета в Республике Беларусь

 

 Сфера деятельности  позволяет разделить доходы бюджета  на платежи, поступающие от  субъектов материального производства, а также от учреждений, организаций,  предприятий непроизводственной  сферы. Более детализированной  является классификация их по  отраслям хозяйства, культуры  и ведомствам

(промышленности, транспорта, сельского хозяйства, торговли, коммунального  и жилищного хозяйства т т. п.). Платежи зависят также от вида предприятий, формы его управления, организации комерческой деятельности.

 

 Особое место имеет их группировка по основным объектам обложения, к которым относятся: прибыль, доходы, капитал, имущество, природные ресурсы, земля, ФОТ, обороты по реализации продукции, работ и услуг (или их добавленной стоимости) и др.

 

 В настоящее время  согласно ст.4 Закона Республики  Беларусь «О бюджете

 Республики Беларусь  на 2001 г.» доходы республиканского  бюджета на 2001 г. формируются за  счет:

1. НДС и акцизов на  товары (работы, услуги), ввозимые на  таможенную

 

 территорию РБ (20%, 10%);

2. НДС на товары (работы, услуги), производимые на территории  РБ

 

 (за

 

 исключением отчислений, передаваемых в бюджеты областей  и г. Минска), в

 

 бюджеты: Бресткой области - 66%, Витебской - 47%, Гомельской - 42%,

 

 Гродненской- 58%, Минская- 56%, Могилевская-51, г. Минск- 25%.

3. акцизов на отдельные  товары по спирту из пищевого  сырья, водка, ликеро -

 

 водочные изделия и спиртосодержащим раствором (за исключением

 

 отчислений, передаваемых  в бюджеты областей и г. Минска) 40%;

 4. налогов на доходы и прибыль юридических лиц (за исключением отчислений,

 

 передаваемых в бюджеты  областей и г. Минска), в бюджеты: Бресткой-60%,

 

 Витебской - 44%, Гомельской - 33%, Гродненской - 43%, Минская - 39%,

 

 Могилевская-41%, г. Минск-25%;

5. единого налога для  производителей сельскохозяйственной  продукции

 

 (за

 

 исключением отчислений, передаваемых в бюджеты областей  и г. Минска)

 

70%;

 6. налога на игорный бизнес (за исключением отчислений, передаваемых в

 

 бюджеты областей и  г. Минска) 50%;

7. чрезвычайного налога  для ликвидации последствий катастрофы  на

 

8. Чернобыльской АЭС 4%; доходов от внешней торговли и внешнеэкономических операций 12%;

 10. доходов свободных экономических зон (налог на прибыль - 15%, НДС - 10%,

 

 налог на доход - 15%); других обязательных платежей  и иных поступлений.

 

 Также в доходы республиканского  бюджета включаются средства  государственных целевых бюджетных  фондов:

 

 •республиканского фонда  поддержки производителей сельскохозяйственной  продукции, продовольствия и аграрной  науки (1,5% от выручки);

 

 • государственного фонда содействия занятости (1%, 0,5%

 

- для сельскохозяйственных  производителей);

1. республиканского дорожного  фонда- 40%;

 

 •республиканского фонда  охраны природы -10%;

 

 •республиканского фонда  «Энергосбережение» - 15%;

2. гарантийного фонда- 10%.

 

 Статьей 5 этого же  Закона поступления доходов по  основным источникам предусмотрены  в определенных суммах (приложение 2).

 

 Исходя из рассмотренного  приложения, все доходы республиканского  бюджета можно подразделить на  следующие группы:

3. текущие доходы;

4. капитальные доходы;

 

 •доходы СЭЗ;

5. Доходы государственных  целевых бюджетных фондов.

 

 Каждая группа в  свою очередь делиться на ряд  подгрупп (приложение 2).

 

 Согласно ст. 10 «Закона  о бюджете Республике Беларусь  на 2001 год»

 Советы депутатов областного  и базового территориального  уровня в 2001 г. вводят на  территории соответствующих административно  - территориальных единиц свои  налоги и сборы (ставки налогов  и сборов, местные органы власти  устанавливают самостоятельно, но  не более 5%) (см. пункт 2.2.3).

 

 В 2001г. в доход  республиканского бюджета полностью  поступают средства

(в т.ч. иностранные), полученные  государственными органами (за рядом  исключений) [ Закон РБ "О бюджете РБ на 2001г." ст. 34].

 

 Исходя из рассмотренного, можно отметить, что порядок формирования  доходов бюджета регулируется  по большей части Законом «О  бюджете Республике

 Беларусь». С учетом  сложившейся практики данным  Законом определяются вопросы  формирования на республиканском  и местном уровнях целевых  бюджетных фондов, перечня и порядка  введения местных налогов и  сборов. Закон о бюджете на 2001 год содержит ряд новых принципиальных  моментов, направленных, в первую очередь, на продолжение работы по упрощению порядка расчетов налогоплательщиков с бюджетом и рационализацию структуры налоговых платежей.

 

 С этой целью в  2001 году объединяются чрезвычайный  налог и обязательные отчисления  в государственный фонд содействия  занятости в единый платеж  в размере 5% фонда заработной  платы. По аналогичным соображениям в 2001 году объединяются в единый платеж целевые сборы в местный целевой бюджетный фонд стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, отчисления в местные бюджетные жилищно-инвестиционные фонды и целевые сборы на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, который производится плательщиками в размере 2,5% выручки от реализации товаров, работ, услуг. Отчисления средств пользователями автомобильных дорог и отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки уплачиваются в едином порядке по общему нормативу в размере

2% выручки от реализации  товаров, работ и услуг.

 

 Возрастание роли бюджета  в регулировании воспроизводственных  процессов сопровождается бюджетизацией финансовых ресурсов, т.е. усилением их централизации в государственном бюджете. Эта специфическая черта бюджета прослеживается при анализе динамики доходов бюджета в ВВП.

 

 В течение последних  нескольких лет доля государственных  доходов в ВВП

 Беларуси оставалось  высокой, несмотря на резкое  снижение объемов производства. Это объясняется главным образом  тем, что сохранялся сильный  контроль государства над экономикой, и весьма незначительными сдвигами  в плане структурных реформ.

 

 Темпы роста отдельных  доходных источников были различными, что вызвало реструктуризацию  доходной части бюджета. Прежде  всего, изменилось соотношение  налоговых и неналоговых доходов  в бюджете (табл. 2.1).

 

 Очевидно, что основная  масса доходов бюджета формируется  за счет налоговых поступлений.  Доля налоговых доходов в бюджете  увеличилась с 88,1% в 1997 г. до 92,2% в 2001 г., соответственно неналоговые  доходы бюджета уменьшились за  этот период с 11,9 до 7,8%.

 

 Таблица

 

2.1

 

 Соотношение налоговых  и неналоговых доходов в консолидированном  бюджете Республики Беларусь (без  учета целевых бюджетных фондов), в

 

% к итогу

 

 

|Доходы бюджета|1997 |1998 |1999 |2000 |2001 |

|Доходы — всего|100.0 |100.0.|100,0 |100Г0 |100.0|

|Из них: | | | | | |

|налоговые |88,1 |91,5 |91.1 |92,5 |92,2 |

|еналоговые |11,9 |8,5 |8,9 |7,5 |7,8 |

 

 Более детальный анализ  структуры доходной части бюджета  показывает,- что основную часть  его доходов составляют косвенные  налоги (табл. 2.2).

 

 Таблица 2.2

 

 Структура доходов  консолидированного бюджета Республики  Беларусь (без учета целевых бюджетных  фондов), % к итогу

 

 

|Доходы |1993 |1994|1996|1998 |1999 |2000 |2001|

|Доходы - всего |100,0|100,|100,|100,0|100,0|100,0|100,|

| | |0 |0 | | | |0 |

|В том числе: | | | | | | | |

|Налог на прибыль и  доходы |25,9 |29,7|23,5|15,1 |15,1 |18,1 |17,3|

|НДС |37,1 |27,6|28,0|31,1 |30,6 |30,9 |29,6|

|Акциз |9,0 |12,1|7,9 |13,3 |13,2 |12,2 |14,6|

|Чрезвычайный налог для  |8,4 |7,7 |7,8 |5,1 |3,1 |2,5 |2,9 |

|ликвидации последствий  | | | | | | | |

|аварии на ЧАЭС | | | | | | | |

|Государственные налоги  с |7,4 |7,1 |9,3 |10,4 |12,4 |10,0 |11,8|

|населения | | | | | | | |

|Доходы от |1,6 |6,9 |5,7 |8,2 |7,5 |6,7 |6,6 |

|внешнеэкономической | | | | | | | |

|деятельности | | | | | | | |

|лесной доход |0,1 |0,2 |0,3 |0,3 |0,3 |0,3 |0,4 |

|госпошлина |0,2 |0,3 |1,0 |0,6 |0,6 |0,5 |0,5 |

|Налог за пользование  |0,1 |0,2 |0,5 |0,3 |0,3 |0,4 |0,3 |

|природными ресурсами  | | | | | | | |

|налог на топливо |2,4 |2,6 |1,7 |0,0 |0,0 |0,0 |0,0 |

|налоги на собственность  |1,1 |1,2 |3,4 |4,5 |.4,5 |1,9 |1,0 |

|Из них | | | | | | | |

|налог на недвижимость |0,6 |0,8 |2,5 |3,1 |3,1 |1,0 |0,4 |

|Платежи за землю |0,5 |0,4 |0,9 |1,4 |1,4 |0,9 |0,6 |

|Поступления от реализации |0,1 |0,3 |0,0 |0,4 |0,4 |0,2 |0,1 |

|госсобственности | | | | | | | |

|прочие доходы |0,6 |4,1 |10,9|12,0 |12,0 |16,3 |14,9|

 

 Из табл. 2.2 видно, что  ускоренный рост косвенных налогов,  как и следовало, ожидать, привел  к увеличению их доли в доходах  бюджета. В частности, удельный вес акцизов вырос с 7,9% в 1996 г. до 14,6% в 2001г., т. е. почти в 2 раза; доля налога на добавленную стоимость в этом периоде изменялась незначительно: с 28% в 1996г. до 31,1% в 1998 г. и 29,9% в 2001 г.

 

 В целом косвенные  налоги (налог на добавленную  стоимость, акцизы, доходы от внешнеэкономической  деятельности) составили по прогнозу  на 2001 г. 50,8% доходов консолидированного  бюджета.

 

 Вместе с тем отмечается  значительное сокращение доли  налогов на собственность: с  4,5% в 1998—1999 гг. до 1% в 2001 г. Удельный  вес налога на недвижимость, в  доходах бюджета упал с 2,9% в  1998 г. до 0,4% в 2001 г., а платежей  за землю — с 1,6 до 0,6% за соответствующий период.

 

 Отсутствие сдвигов  в плане рыночных реформ явилось  причиной уменьшения в 4 раза  доли поступлений от выкупа, акционирования, реализации государственной собственности  - с 0,4% в 1998 г. до 0,1% в 2001г.

 

 Формирование доходной  части государственного бюджета  осуществляется в основном за  счет платежей субъектов хозяйствования. Однако их доля постепенно  понижается при одновременном  росте платежей в бюджет физических  лиц (табл. 2.3):

 

 Таблица

 

2.3

 

 Структура платежей  в бюджет за 1999 - 2000гг., млрд. руб.

|Платежи |1999г. |2000г. |

|1 .Платежи в бюджет  юридических лиц, начисленные  | | |

|• к выручке от реализации |48154,5 |90178,6 |

|• к затратам на  реализованную продукцию |24938,3 |38412,8 |

|• к балансовой прибыли  |19738,1 |36525,7 |

|ИТОГО |92830,9 |165117,1 |

|Структура соответствующих  начисленных платежей, % | | |

|• в выручке от реализации |7,3 |6,9 |

| |4,5 |3 5 |

|• в затратах на  реализованную продукцию | |-')-' |

|• в балансовой прибыли  |27,9 |33,2 |

|Доля платежей в бюджет  юридических лиц в выручке  от |Н |1? 7 |

|реализации,% |О | |

 |Доля платежей в бюджет юридических лиц в ВВП, % |,и 96 4 |1 ^} / |

| | |94 Q |

|Доля платежей в бюджет  юридических лиц в доходах  |Z.U,H |z.^,y |

|бюджета, % |83,8 |81,8 |

|2. Платежи в бюджет  физических лиц Доля платежей  в |13709,9 |31221,5 4|

|бюджет физических лиц  в ВВП, % |•3 Q |7 |

|Доля платежей в бюджет  физических лиц в доходах |-J," |Н. / |

|бюджета |19 4 |1 S 5 |

|3. Прочие доходы бюджета  |1 ^,н |1 J , J |

| |4179 8 |547Я 3 |

|Доля прочих доходов  в ВВП, % |HI/ |jt^ / -J |

 | |JL,,O |} J |

| |1 9 |0 8 |

|Доля прочих платежей  в доходах бюджета, % |1 >z 3,8|и, о |

| | |2,7 |

 

 Так, за 2000г. по сравнению  с предыдущим доля платежей  юридических лиц в структуре  доходной части бюджета (без  государственных целевых бюджетных  фондов) понизилась с 83,8% до 81,8%, а  доля платежей физических лиц  увеличилась с 12,4 до 15,5%.Доля поступлений  в бюджет по прочим доходным  источникам понизилась.

 

 С уменьшением доли  субъектов хозяйствования в формировании  доходной части бюджета происходило  снижение налоговой нагрузки  для субъектов хозяйствования. Так,  доля платежей в бюджет юридических  лиц в ВВП в 2000г. по сравнению  с 1999г. снизилась на 1,5 п.п. и  составила 24,9%. Это произошло за  счет относительного сокращения  платежей, начисляемых от выручки,  и затрат на производство реализованной  продукции (с 7,3 до 6,9% от выручки  и с4,5 до 3,5% от затрат). В то же время доля отчислений от балансовой прибыли увеличилась -в основном за счет прямых налогов, что можно объяснить сокращением в 2000г. количества льгот, предоставляемых субъектам хозяйствования, и уменьшением балансовой прибыли в реальном выражении. Следует отметить также рост налоговой нагрузки на физические лица. Их доля в ВВП увеличилась с 3,9 до 4,7%, т.е. на 0,8п.п.

 

 Организация бюджетного  процесса в настоящее время  регулируется новой

 Конституцией Республики  Беларусь, Законом "О бюджетной  системе Республики

 Беларусь и государственных  внебюджетных фондах"; Законом "О налогах сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", Законом "О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь", Законом "О бюджетной классификации

 Республики Беларусь", налоговым законодательством и  другим законодательными актами.

 

 Кроме того, Министерством  финансов республики утверждены "Правила составления и исполнения  республиканского и местных бюджетов, поступления средств в государственные внебюджетные и бюджетные целевые фонды и их использование".

 

 В соответствии с  указанными актами составление  проектов бюджетов находится  в исключительной компетенции  Правительства Республики Беларусь  и соответствующих местных исполнительных  и распорядительных органов.

 

 Несмотря на то, что  механизм создания доходной части  бюджета сегодня выработан, в  определенные моменты он оказывается  недостаточно эффективным и требует  корректировки.

 

 Работа по формированию  доходной части бюджета осуществляется  по следующим направлениям: