Формирование и использование местных бюджетов В Кыргызской Республике

 2.1. Краткая финансово – экономическая характеристика предприятий «ОСОО Алиш и адк», «ОСОО Талгат»

Предприятие ОсОО «Алиш и адк»  занимается производством и реализацией юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям торгового (витринного) оборудования.

Имеет свой фирменный  знак (символику), штамп, круглую печать, которые исполнены на кыргызском и русском языке, и другие реквизиты, а также расчетный, валютный и другие счета в банковских учреждениях. ОсОО «Алиш и адк»  создано  решением Собраний уполномоченных представителей хозяйств- учредителей от 15.01.96 № 1, трудового коллектива от 15.01.95, а также Учредительного договора от 15.01.95.

Общество создавалось  в целях:

-    получения  прибыли;

• удовлетворения спроса на выполнение работ и услуг;
• реализации на основе полученной прибыли социально – экономических интересов учредителей и членов трудового коллектива.
• общество самостоятельно и за свой счёт согласно заключённым договорам осуществляет на территории КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ деятельность по производству торгового оборудования и реализации его юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

Кроме того, общество вправе осуществлять другие виды деятельности, соответствующие его специализации и не противоречащие законодательству Кыргызской Республики. Для достижения поставленных задач и целей общество осуществляет все не запрещённые законодательством гражданско-правовые сделки, производит операции с имуществом и ценными бумагами.

Уставный капитал общества составляет 754000 сом.

  «Осоо Алиш и адк» имеет достаточную производственную базу. В неё входят: здание администрации, производственные склады для хранения материалов, пилорамный, столярный цеха, здания и гаражи отдела главного механика.

За три предшествующих периода деятельность ОсОО «Алиш  и Адк» характеризовалась следующими данными (Приложение Н) 

Второй  рассматриваемой  компанией,  является предприятие  «Талгат», которое было образовано в 2005 г. Основным видом деятельности является импорт и реализация строительных материалов.

Так как руководство  ОсОО «Талгат» намеревалось в течение  первых 12 месяцев после госрегистрации осуществлять облагаемые поставки, общий  оборот которых превышает 500 000 тыс. сом, ОсОО «Талгат» добровольно зарегистрировался как плательщик НДС, с присвоением ему ИНН.

Количество работников в ОсОО «Талгат» 15 человек. Фонд зарплаты в 2006 году составил 350 830 сом, в 2007 году – 372 056 сом. Объем реализованной продукции в 2008 году составил 1 950 750 сом,  в 2009 г.  -  2 480 456 сом.

При этом вся продукция  реализуется через магазин, принадлежащий  предприятию, населению.

Импортировано материальных ресурсов на  950 640 в 2005 г., в 2006 г. – на 1360 765, в 2009 г. – 1460 687 сом

 В целом результаты  торговой деятельности ОсОО «Талгат»  можно представить следующим образом (Приложение I).

 

Как видно из представленных данных, предприятие ОсОО «Талгат» является убыточным. Однако данное обстоятельство вызвано тем, что оно в настоящее время расширяет свою деятельность и производит значительные расходы для осуществления закупок товаров с целью импорта и реализации их на рынке Кыргызстана. В 2010 году предприятие планирует выйти на положительные результаты финансовой деятельности.

  2.2. Анализ действующих налоговых платежей ОсОО «Алиш и АДК» и ОсОО «Талгат»

Предприятие ОсОО «Алиш и адк»  занимается производством и реализацией юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям торгового (витринного) оборудования.

За 2007 год выручка без косвенных налогов составила – 2 879 564 сом. В 2009 году компания получила выручку в размере 2 653 790 сом. В 2010– 2 749 075. Себестоимость выполненных работ составила соответственно – 800000 сом.

Виды налогов ОсОО «Алиш и АДК»

Общегосударственные

1. НДС
2. Налог на прибыль
3. Подоходный налог с физических лиц

Местные налоги

1. Сбор за вывоз мусора

Налоги не включенные в налоговый кодекс, предусмотренные  другим действующим законодательством.

1. Налог за пользование автомобильными дорогами
2. отчисление средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций.

Анализ деятельности  ОсОО «Алиш и АДК» с точки зрения существующих налоговых платежей свидетельствует  о том, что предприятие стабильно  ведет свою деятельность, причем годовая  выручка (без косвенных налогов) не превышает 3 000 000 сомов.  Однако сумма налога на прибыль имеет тенденцию к понижению, что вызвано ростом затрат предприятия.

Диаграмма 1. Динамика налога на прибыль ОсОО «Алиш и  АДК» 2005-2010 г.

Так если объем продаж по сравнению с 2005 годом сократился в 2006 г. на 8 %, а в 2007 г. – на 4 %, то расходы предприятия за этот же период неуклонно возрастали: на 14 % и 27 % соответственно.

Таблица №1.

Сравнительный анализ динамики доходов и расходов ОсОО «Алиш и АДК» в 2005-2007 гг.

	2005		2006		2007
	Абсол. Значение	Темп роста к 2005 г.	Абсол. Значение	Темп роста к 2005 г.	Абсол. Значение	Темп роста к 2005 г.
Объем  продаж	2 879 564	100 %	2 653 790	92 %	2 749 075	96 %
Итого расходы	2035394	100 %	2318400	114 %	2581360	127 %

 

Это обстоятельство и  послужило причиной снижения сумм налога на прибыль.

Что касается налога на пользование  автодорогами и отчислений в фонд ликвидации и предупреждения чрезвычайных ситуаций, то, поскольку они взимаются  с оборота и не зависят от размера затрат предприятия, то их динамика полностью совпадает с динамикой объема продаж.  Это можно проследить на диаграммах 2 и 3 .

Диаграмма 2. Динамика налога на автодороги ОсОО «Алиш и  АДК» 2005-2007 г.

Динамика платежей налога на содержание автодорог в ОсОО «Алиш и АДК» является нестабильной. Суммарный объем налоговых обязательств сократился по сравнению с 2005 годом на 8 % в 2006 году и на 5 % - в 2007 г. Однако в целом уровень налоговых отчислений «держится» в пределах 21000-23500 сомов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Диаграмма 3. Динамика отчислений в ФЛЧС ОсОО «Алиш и АДК» 2005-2007 г.

Динамика отчислений в фонд ликвидации и предупреждения чрезвычайных ситуаций имеет такую же тенденцию, что  и по налогу на содержание автодорог. Суммарный объем налоговых обязательств сократился по сравнению с 2005 годом на 8 % в 2006 году и на 5 % - в 2007 г. Однако в целом уровень налоговых отчислений «держится» в пределах 39800-43200 сомов.

В целом же соотношение  и объемы налоговых платежей ОсОО «Алиш и АДК» можно более наглядно проследить на следующей диаграмме:

Диаграмма 4. Динамика налоговых  платежей ОсОО «Алиш и АДК» 2005-2007 г.

В настоящей работе не проводился анализ по платежам предприятия  налога на добавленную стоимость, так как предприятие с самого начала своей организации имеет хозяйственные обороты, которые определяют его как плательщика НДС. Тем более, что даже в случае, если окажется, что предприятию более выгодно перейти на упрощенную систему налогообложения, оно по-прежнему должно будет платить данный налог. Упрощенная система налогообложения не предусматривает каких-либо отклонений в уплате НДС  от стандартной схемы.

Следующим предприятием, являющимся объектом рассмотрения, является ОсОО «Талгат».

Виды налогов ОсОО «ТАЛГАТ»

Общегосударственные

1. НДС
2. Налог на прибыль
3. Налог на прибыль юр. лиц.
4. Подоходный налог с физических лиц

Местные налоги

1. Налог с розничных продаж
2. Сбор за вывоз мусора

Налоги не включенные в Налоговый кодекс, предусмотренные  другим действующим законодательством.

1.Налог за пользование  автомобильными дорогами.

2. Отчисление средств для предупреждения  и ликвидации чрезвычайных ситуаций.

Анализ налоговых платежей ОсОО «Талгат» необходимо начать также  с выявления динамики налога на прибыль.

 

 

 

Диаграмма 5. Динамика налога на прибыль ОсОО «Талгат» в 2005-2007 г.

На приведенной диаграмме  ясно видно, что несмотря на рост объема продаж, предприятие является убыточным  и в настоящее время не производит платежей налога на прибыль в бюджет.

Следующим этапом анализа  является рассмотрение тенденции отчислений ОсОО «Талгат» на предупреждение и  ликвидацию чрезвычайных ситуаций. Базой  для исчисления обязательств ОсОО «Талгат» является торговый оборот, поэтому  и динамика данных платежей имеет ту же тенденцию, что и динамика объема продаж.

Диаграмма 6. Динамика отчислений в ФЛЧС ОсОО «Талгат» в 2005-2007 г.

 

Поскольку в  2009 году продаж не производилось, базой для исчисления темпа изменения объема платежей в ФЛЧС служит показатель 2009 г., принимаемый за 100 %. Рост суммарных платежей в ФЛЧС составил 27 % по сравнению с 2009 г.

Так как база для исчисления налога на автодороги также определяется по объему продаж, то, очевидно, что  и динамика данного налога совпадет с динамикой объема продаж ОсОО «Талгат».

В 2008 году продаж не производилось, поэтому базой для исчисления темпа изменения объема налога на автодороги служит показатель 2006 г., принимаемый за 100 %. Рост суммарных платежей в ФЛЧС налога на автодороги  составил 27 % по сравнению с 2009 г.

 

 

 

 

 

 

Диаграмма 7. Динамика налога на автодороги ОсОО «Талгат» в 2005-2007 г.

 

И, наконец, можно проанализировать тенденции налоговых платежей ОсОО «Талгат» в общем виде на следующей диаграмме.

Диаграмма 8. Динамика налоговых платежей ОсОО «Талгат» в 2005-2007 г.

     Поскольку годовые  обороты обоих предприятий не превысили 3000 000 сомов, имеет целесообразность произвести оценку возможного перехода их на платежи единого налога согласно Закона «Об упрощенной системе  налогообложения субъектов малого предпринимательства».

Однако данные предприятия должны проводить оценку такой возможности  с учетом собственных представлений  о развитии бизнеса. Поскольку, если в последующие годы объем валовой выручки будет превышать установленного порога 3 млн. сом в год (не входит НДС и аренда),им придется либо дробить бизнес, либо опять возвращаться к стандартной схеме налогообложения.

  2.3. Оценка существующих  льгот.

Рассмотрев налоговые системы предприятий, можно сделать вывод, что льгот по налоговым выплатам нет. Закон "Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства" предусматривает еще один вариант - когда предприниматель осуществляет свою деятельность с образованием юридического лица. Как уже говорилось, смысл введения упрощенной системы налогообложения заключается в замене нескольких налогов одним, так называемым единым налогом. Единый налог для предпринимателей, зарегистрированных с образованием юридического лица, заменяет одновременно налог на прибыль, отчисления в фонд предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, налог за пользование автомобильными дорогами, налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж.

Общие положения в отношении перехода на упрощенную систему налогообложения остаются такими же, как и для предпринимателей - физических лиц.

Чтобы организовать деятельность и зарегистрироваться в налоговой  инспекции в качестве предпринимателя, ведущего учет по упрощенной системе налогообложения, требуется, чтобы валовая выручка предприятия за предыдущий год не превышала 3 млн. сомов.

Существует еще одно ограничение, на которое следует  обратить внимание. Если предприятие  является плательщиком земельного налога за пользование сельскохозяйственными угодьями или производит и импортирует подакцизные товары, а также осуществляет специфические виды деятельности, такие как кредитная или финансовая деятельность, страховые услуги, операции на рынке ценных бумаг, а также инвестиционных фондов, то предприятие не может осуществлять свою деятельность по упрощенной системе налогообложения.

Есть и еще одно требование, которое придется неукоснительно соблюдать в случае регистрации  в качестве субъекта малого предпринимательства  по упрощенной системе налогообложения. Для субъектов малого предпринимательства является обязательным применение контрольно-кассовых машин. А в случае невозможности использования контрольно-кассовых машин субъекты малого предпринимательства обязаны применять бланки строгой отчетности, зарегистрированные в Государственной налоговой инспекции по месту регистрации (квитанции, счета-фактуры и т.п.).

Закон предусматривает  следующие дифференцируемые ставки единого налога.

• В случае осуществления деятельности, связанной с переработкой сельскохозяйственной продукции, производством или организацией общественного питания, ставка налога будет составлять 5% от валовой выручки.
• Если деятельность предприятия связана с торговлей или предоставлением транспортных услуг, размер уплаченного налога составит 6% от валовой выручки.
• Для других видов деятельности предусмотрена ставка 10% от валовой выручки.