Бюджетное планирование.Основы планирования бюджетных расходов

 

Анализ таблицы 2.2 показывает, что в абсолютном выражении в  доходной части бюджета наибольшее увеличение произошло безвозмездных  поступлений (на 568,5 млн. руб.), налоговых  доходов – на 275,7 млн. руб., из которых  больше всего увеличился налог на совокупный доход – на 123,2 млн. руб. В относительном выражении наибольшее увеличение произошло по неналоговым доходам: доходы от продажи материальных и нематериальных активов (на 48,1%), платежи при пользовании природными ресурсами (на 36,7%).

В структуре доходной части  произошло снижение доли налоговых  доходов – на 2,3%, доли остальных  видов доходов незначительно  увеличились.

В расходной части бюджета  наибольшее увеличение в абсолютном выражении произошло по статьям: национальная экономика (на 293,2 млн. руб.), образование – на 193 млн. руб., здравоохранение  и спорт – на 127,5 млн. руб. В  относительном выражении наибольшее увеличение произошло по статье «национальная  экономика» (на 62,6%), культура, кинематография, СМИ (на 36,9%).

В структуре расходной  части произошло увеличение доли статьи «национальная экономика» на 3%, доля статьи «образование» снизилась  на 1,4% в общей структуре расходов.

Определим через, сколько  лет бюджет станет бездефицитным, если прирост доходов, прежде всего, направлять на финансирование дефицита бюджета:

 

Т_j = Дб_j :   ∆Д_j х 12,     (2)

 

где, Т_j – период, в течение которого бюджет может стать бездефицитным,

       Дб_j – дефицит бюджета в плановом периоде, руб.;

       ∆ Д_j – общий прирост доходов бюджета в плановом периоде, руб.

Дефицит бюджета составляет 86,3 млн. руб.

86,3 : 932,6 х 12 = 1,1 ,

то есть в течение 1,1 месяцев  бюджет может стать бездефицитным. 

Произведем расчет  бюджетных  показателей по второму варианту.

Вычтем сумму, необходимую  для погашения дефицита бюджета  из общего прироста доходов бюджета

932,6 – 86,3 = 846,3 млн. руб. 

Таким образом, доходная часть бездефицитного бюджета по сравнению с предшествующим периодом останется неизменной.

Рассчитаем расходы на следующий год при бездефицитном  бюджете.

а) 63,3 % или 535,7 млн. руб. общей  суммы прироста доходов бюджета  направляется на финансирование в следующих  размерах:

ЖКХ - 20,2%  (1241,9 + 535,7*20,2% = 1350,1 млн. руб.);

образование - 32,7% (2125,6 + 535,7*32,7% = 2300,8 млн. руб.);

культура, кинематография, СМИ - 7,1% (113,6 + 535,7*7,1% = 151,6 млн. руб.);

здравоохранение и спорт -  21,6% (724,3 + 535,7*21,6% = 840,0 млн. руб.);

социальная политика - 18,4% (966,2 + 535,7*18,4% = 1064,8 млн. руб.).

б) 36,7 % или 310,6 млн. руб. общей  суммы прироста доходов бюджета  направляется на финансирование других статей

а) прирост расходов на общегосударственные  вопросы:

694,8 * (1,049 – 1) = 34,0 млн. руб. 

Плановое значение расходов на общегосударственные вопросы  – 728,8 млн. руб.

б) прирост доходов на национальную безопасность и на правоохранительную деятельность:

305,7 * (1,049 – 1) = 15,0 млн. руб. 

Плановое значение расходов на национальную безопасность и на правоохранительную деятельность – 320,7 млн. руб.

Рассчитаем сумму прироста, направленную на финансирование национальной экономики на следующий год:

310,6-34-15 =261,6 млн. руб. 

Плановое значение расходов на финансирование национальной экономики  – 730,3 млн. руб.

Рассмотрим на графике структуру  и удельный вес расходов бездефицитного бюджета муниципального образования  в планируемом периоде.

Рис. 2.5 – структура расходов бездефицитного бюджета на планируемый период (второй вариант)

 

Проведем анализ проекта  бюджета на основании произведенных расчетов [табл. 2.3.].

 

Таблица 2.3 – Анализ проекта  бюджета муниципального образования (второй вариант)

Наименование показателя	Предыдущий год		По плану		Абсолютное отклонение показателя, млн. руб.	Темп роста показателя, %	Изменение удельного веса показателя, %
	значение, млн. руб.	удельный вес, %	значение, млн. руб.	удельный вес, %
ДОХОДЫ
1. Налоговые доходы, всего	3 128,7	47,7%	3 404,4	45,5%	275,7	108,8	-2,3%
в том числе:
- налог на доходы физических  лиц	1 082,7	16,5%	1 152,0	15,4%	69,3	106,4	-1,1%
- налоги на совокупный доход	1 195,8	18,2%	1 319,0	17,6%	123,2	110,3	-0,6%
- налоги на имущество	394,1	6,0%	442,2	5,9%	48,1	112,2	-0,1%
- государственная пошлина, сборы	456,1	7,0%	491,2	6,6%	35,1	107,7	-0,4%
2. Неналоговые доходы, всего	327,5	5,0%	407,9	5,4%	80,4	124,6	0,5%
в том числе:
- доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  и муниципальной собственности	197,1	3,0%	236,7	3,2%	39,6	120,1	0,2%
- платежи при пользовании природными  ресурсами	58,8	0,9%	80,4	1,1%	21,6	136,7	0,2%
- доходы от продажи материальных  и нематериальных активов	40,1	0,6%	59,4	0,8%	19,3	148,1	0,2%
- штрафы, санкции, возмещение ущерба	24,9	0,4%	24,9	0,3%	0,0	100,0	0,0%
- прочие неналоговые доходы	6,6	0,1%	6,5	0,1%	-0,1	98,8	0,0%
Итого доходов	3 456,2	52,7%	3 812,3	50,9%	356,1	110,3	-1,8%
3. Безвозмездные поступления,  всего	3 056,3	46,6%	3 624,8	48,4%	568,5	118,6	1,8%
в том числе:
- дотации	589,3	9,0%	698,9	9,3%	109,6	118,6	0,3%
- субвенции	1 345,6	20,5%	1 595,9	21,3%	250,3	118,6	0,8%
- субсидии	803,5	12,3%	953,0	12,7%	149,5	118,6	0,5%
- прочие безвозмездные поступления	317,9	4,9%	377,0	5,0%	59,1	118,6	0,2%
4. Доходы от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности	42,0	0,6%	50,1	0,7%	8,1	119,2	0,0%
ВСЕГО ДОХОДОВ	6 554,5	100,0%	7 487,1	100,0%	932,6	114,2	0,0%
РАСХОДЫ
1. Общегосударственные вопросы	694,8	10,5%	728,8	9,7%	34,0	104,9	-0,7%
2. Национальная безопасность и  правоохранительная деятельность	305,7	4,6%	320,7	4,3%	15,0	104,9	-0,3%
3. Национальная экономика	468,7	7,1%	730,3	9,8%	261,6	155,8	2,7%
4. Жилищно-коммунальное хозяйство	1 241,9	18,7%	1 350,1	18,0%	108,2	108,7	-0,7%
5. Образование	2 125,6	32,0%	2 300,8	30,7%	175,2	108,2	-1,3%
6. Культура, кинематография, средства  массовой информации	113,6	1,7%	151,6	2,0%	38,0	133,5	0,3%
7. Здравоохранение и спорт	724,3	10,9%	840,0	11,2%	115,7	116,0	0,3%
8. Социальная политика	966,2	14,5%	1 064,8	14,2%	98,6	110,2	-0,3%
ВСЕГО РАСХОДОВ	6 640,8	100,0%	7 487,1	100,0%	846,3	112,7	0,0%

 

Анализ таблицы 2.3 проведем только по расходной части, так как  доходы бюджета по сравнению с  первым вариантом не изменились.

В расходной части бюджета  наибольшее увеличение в абсолютном выражении произошло по статьям: национальная экономика (на 261,6 млн. руб.), образование – на 175,2 млн. руб., здравоохранение  и спорт – на 115,7 млн. руб. В  относительном выражении наибольшее увеличение произошло по статье «национальная  экономика» (на 55,8%), культура, кинематография, СМИ (на 33,5%).

В структуре расходной  части произошло увеличение доли статьи «национальная экономика» на 2,7%, доля статьи «образование» снизилась  на 1,3% в общей структуре расходов.

Определим собственные доходы – 43,2% общей суммы доходов и  регулирующих – 56,8%.

7487,1 * 43,2% = 3234,4 млн. руб.  – собственные доходы;

7487,1 * 56,8% = 4252,7 млн. руб.  – регулирующие  доходы 

Для оценки состояния бюджета  рассчитаем коэффициенты:

а) Коэффициент автономии:

К_а = Д_с : Д,     (3)

где К_а – коэффициент автономии, доли единицы;

      Д_с – собственные доходы бюджета, р.;

      Д – общая  сумма доходов бюджета, р.

К_а = 3234,4/7487,1 = 0,4

б) Коэффициент финансовой зависимости бюджета:

К_фз = Д_р : Д,     (4)

где К_фз – коэффициент финансовой зависимости, доли единицы;

Д_р – регулирующие доходы бюджета, р.;

К_фз = 4252,7/7487,1 = 0,6

 

в) Коэффициент бюджетной  задолженности:

К_бз = З : Р,     (5)

где К_бз – коэффициент бюджетной задолженности, доли единицы;

      З – бюджетная задолженность, р.;

      Р – общая  сумма бюджетных расходов, р. 

Бюджетная задолженность  представлена: расходами по обслуживанию государственного и муниципального долга (0,3% от расходов по общегосударственных  вопросам – 728,8 * 0,3% = 2,2 млн. руб.), источниками  финансирования дефицита бюджета (бюджетные  кредиты – 50,3 млн. руб., кредиты, полученные от кредитных организаций – 33,9 млн. руб.). Общая сумма бюджетной задолженности  составляет 86,4 млн. руб.

К_бз = 86,4 / 7487,1 = 0,012

Вывод: Анализ бюджета муниципального бюджета показал, что состояние  бюджета муниципального образования  согласно произведенным расчетам по коэффициентам автономии и финансовой зависимости следует считать  нормальным, по коэффициенту бюджетной  задолженности – абсолютно устойчивым. Увеличение доходной части бюджета  дает возможность погасить дефицит  бюджета и увеличить расходную  часть без привлечения дополнительных источников.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Главной целью работы было рассмотрение основных принципов бюджетного планирования, планирования бюджетных расходов.

Расходы государственного бюджета  – это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства  и его использование по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Экономическая сущность расходов бюджета  проявляется во множестве видов  расходов, каждый из которых может  быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных  расходов, количественная – их величину. Расходы бюджета подразделяются на текущие, обеспечивающие текущие  потребности государства, и капитальные, обеспечивающие расширенное воспроизводство  и прирост запасов.

Бюджетное планирование представляет собой частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней.

Здесь же были рассмотрены основные задачи.

Бюджетное планирование направлено, в конечном счете, на составление проекта бюджета. В составлении и исполнении бюджета принимают участие все органы государственной власти и управления.

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. Г.Н. Белоглазовой. – М.: Юрайт-Издат, 2004. – 575 с.
2. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2005. – 340 с.
3. Глущенко В.В., Глущенко И.И. Финансы / В.В. Глущенко, И.И.Глущенко. – М.: - 2001г. – 83 с.
4. Христенко В.Б., Лавров А.М.. Новый этап реформы межбюджетных отношений / В.Б. Христенко, А.М. Лавров // Финансы. - 1999. - №2. - С. 3-9.
5. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами / В.Б. Христенко. – М.- 2002г, 158 с.
6. Финансовый менеджмент: Учебное пособие для вузов / Г.Б.Поляк и др.; Под ред. проф. Г.Б.Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003 – 518 с.
7. Российская Федерация. Законы. Бюджетный кодекс Российской Федерации. – М.: Омега-Л, 2006. – 224 с. – (Библиотека Российского законодательства).
8. Карчевская С.А., Хворостухина Д.С. Финансовое обеспечение реформы местного самоуправления / С.А. Карчевская, Д.С. Хворостухина // Финансы. – 2008. - №4. - С. 7-9.
9. Юрин А.В. О концепции повышения эффективности межбюджетных отношений в 2009-2011 годах / А.В. Юрин // Финансы. – 2008. - № 6. - С. 9-10.
10. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации // Финансы. –2008. - №7. - С. 3-5.