Бюджетное планирование.Основы планирования бюджетных расходов

• оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;
• перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
• трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления;
• командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством РФ;
• оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам;
• оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.

Расходование бюджетных средств  бюджетными учреждениями на иные цели не допускается.

Сведение смет всех бюджетополучателей в рамках одного бюджета, которое  осуществляет Министерство финансов, дает экономическую структуру расходов. Экономическая классификация предусматривает деление расходов на две большие группы - текущие и капитальные.

Текущие расходы - это часть расходов бюджетов, которая обеспечивает текущее функционирование органов государственной власти и местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не отнесенные к капитальным в соответствии с бюджетной классификацией. К текущим относятся расходы на закупку товаров и оплату услуг, выплату процентов, предоставление субсидий и текущих трансфертов (в том числе пенсий и пособий, стипендий, бюджетам других уровней, неприбыльным организациям и др.).

Капитальные расходы бюджетов - это часть расходов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность. Она включает статьи расходов, предназначенные для инвестиций в соответствии с утвержденной инвестиционной программой; средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели; расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта; расходы, направленные на создание или увеличение имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и др. К капитальным расходам относятся капитальные вложения в основные фонды, создание государственных запасов и резервов, капитальные трансферты, предоставление кредитов и ссуд.

В структуре расходов государственного бюджета могут предусматриваться  так называемые защищенные статьи. Это статьи расходов, объем финансирования, по которым не может быть сокращен в процессе утверждения или исполнения бюджета. Такие расходы возникают в результате принятия законодательных актов, предполагающих осуществление бюджетных расходов, таких как законы о предоставлении льгот или социальных пособий определенным категориям граждан. Наибольшую актуальность данная проблема имеет для федеративных государств, в которых на вышестоящем уровне могут приниматься законы, предполагающие дополнительные расходные обязательства нижестоящих бюджетов. Наличие защищенных статей бюджета ограничивает свободу действий органов власти при выработке государственной политики. Доля защищенных статей в структуре бюджета не должна быть высокой, принятие любого законодательного акта в этой области должно сопровождаться оценкой возникающих расходных обязательств, их целесообразности и соответствия имеющимся финансовым ресурсам.

В условиях федеративного государства  важное значение имеет распределение  расходов по уровням бюджетной системы. Исходным его пунктом является разграничение  предметов ведения федерального центра и регионов, закрепленное в  Конституции. Так, в соответствии с  Бюджетным кодексом РФ исключительно  из федерального бюджета финансируются  следующие функциональные виды расходов:

• обеспечение деятельности Президента, Федерального Собрания, Счетной палаты, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти, другие расходы на общегосударственное управление;
• функционирование федеральной судебной системы;
• осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;
• национальная оборона и обеспечение безопасности государства, конверсия оборонных отраслей промышленности;
• фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
• государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;
• государственная поддержка атомной энергетики;
• ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
• исследование и использование космического пространства;
• содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении федеральных органов государственной власти;
• формирование федеральной собственности;
• обслуживание и погашение государственного долга РФ;
• компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию за счет средств федерального бюджета;
• пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;
• проведение выборов и референдумов Российской Федерации;
• федеральная инвестиционная программа;
• обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;
• обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
• финансовая поддержка субъектов РФ;
• официальный статистический учет; а также некоторые другие виды расходов.

Законом установлен перечень расходов, финансируемых исключительно из региональных и местных бюджетов, а также расходы, совместно финансируемые  за счет бюджетов разных уровней.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЧАСТЬ II. РАСЧЕТНЫЙ РАЗДЕЛ

Согласно исходным данным бюджет муниципального образования  за отчетный период характеризуется  следующими показателями доходов и  расходов [табл. 2.1].

Таблица 2.1 – исходные данные для расчета, млн. руб. 

Наименование показателя	Значение
1	2
ДОХОДЫ
1. Налоговые доходы, всего	3 128,7
в том числе:
- налог на доходы физических  лиц	1 082,7
- налоги на совокупный доход	1 195,8
- налоги на имущество	394,1
- государственная пошлина, сборы	456,1
2. Неналоговые доходы, всего	327,5
в том числе:
- доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  и муниципальной собственности	197,1
- платежи при пользовании природными  ресурсами	58,8
- доходы от продажи материальных  и нематериальных активов	40,1
- штрафы, санкции, возмещение ущерба	24,9
- прочие неналоговые доходы	6,6
Итого доходов	3 456,2
3. Безвозмездные поступления,  всего	3 056,3
в том числе:
- дотации	589,3
- субвенции	1 345,6
- субсидии	803,5
- прочие безвозмездные поступления	317,9
4. Доходы от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности	42,0
ВСЕГО ДОХОДОВ	6 554,5
5. Источники финансирования  дефицита бюджета, всего	86,3
в том числе:
- бюджетные кредиты, полученные  от других бюджетов системы  РФ	50,3
- кредиты, полученные в валюте  РФ от кредитных организаций	33,9
- продажа земельных участков, находящихся  в государственной и муниципальной  собственности	2,1
РАСХОДЫ
1. Общегосударственные вопросы	694,8
2. Национальная безопасность и  правоохранительная деятельность	305,7
3. Национальная экономика	468,7
4. Жилищно-коммунальное хозяйство	1 241,9
5. Образование	2 125,6
6. Культура, кинематография, средства  массовой информации	113,6
7. Здравоохранение и спорт	724,3
8. Социальная политика	966,2
ВСЕГО РАСХОДОВ	6 640,8

 

По данным предыдущего  года произведем расчет доходной части  бюджета на следующий год.

Известно, что собственные  доходы муниципального образования  принимаются в размере 43,2% общей  суммы доходов бюджета, регулирующие – 56,8%.

Таким образом, в общей  сумме доходов собственные доходы муниципального образования  составляют в отчетном году 2831,5 млн. руб., регулирующие – 3723 млн. руб.

В следующем году планируется увеличить налоговые доходы:

1. по налогу на доходы физических лиц на 6,4% (1082,7 + 6,4% = 1152,0 млн. руб.);
2. по налогам на совокупный доход на 10,3% (1195,8 + 10,3% = 1319,0 млн. руб.);
3. по налогам на имущество на 12,2% (394,1 + 12,2% = 442,2 млн. руб.);
4. по государственной пошлине, сборам на 7,7% (456,1 + 7,7% = 491,2 млн. руб.).

В следующем году неналоговые доходы увеличатся и составят:

1. от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности на 20,1% (197,1 + 20,1% = 236,7 млн. руб.);
2. платежи при пользовании природными ресурсами на 36,7% (58,8 + 36,7% = 80,4 млн. руб.);
3. доходы от продажи материальных и нематериальных активов на 48,1% (40,1 + 48,1% = 59,4 млн. руб.).

Штрафы, санкции, возмещение ущерба планируются в размерах предыдущего года – 24,9 млн. руб. Прочие неналоговые доходы уменьшатся на 1,2% (6,6 – 1,2% = 6,5 млн. руб.).

Безвозмездные поступления увеличатся на 18,6% (3056,3 + 18,6% = 3624,8 млн. руб.).

Доходы от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности увеличатся на 19,2% (42,0 + 19,2% = 50,1 млн. руб.).

 

Состав статей доходной и расходной  части бюджета, состав и структура  источников финансирования дефицита бюджета  принимаются в соответствии с  выбранным вариантом.

Прирост доходов бюджета муниципального образования составит 932,6 млн. руб. (7487,1 млн. руб. – 6554,5 млн. руб.)

На диаграммах отобразим структуру  доходов бюджета муниципального образования в предшествующем и плановом (дефицитном) периодах.

Рис. 2.1 – структура доходов бюджета в отчетном году

Рис. 2.2 – структура доходов  бюджета в плановом году (первый вариант)

 

Рассчитаем расходы на следующий год, если известно что:

а) 932,6 х 63,3 % = или 590,3 млн. руб. общей суммы прироста доходов  бюджета направляется на финансирование в следующих размерах:

ЖКХ - 20,2%  (1241,9 + 590,3*20,2% = 1361,1 млн. руб.);

образование - 32,7% (2125,6 + 590,3*32,7% = 2318,6 млн. руб.);

культура, кинематография, СМИ - 7,1% (113,6 + 590,3*7,1% = 155,5 млн. руб.);

здравоохранение и спорт -  21,6% (724,3 + 590,3*21,6% = 851,8 млн. руб.);

социальная политика - 18,4% (966,2 + 590,3*18,4% = 1074,8 млн. руб.).

б) 36,7 % или 342,3 млн. руб. общей  суммы прироста доходов бюджета  направляется на финансирование других статей.

Рассчитаем прирост расходов на общегосударственные вопросы, национальную оборону, национальную безопасность и  правоохранительную деятельность по формуле:

 

∆П_i = C_i (И_j – 1),     (1)

 

где,   ∆П_i – прирост расходов на общегосударственные вопросы, национальную безопасность и правоохранительную деятельность в плановом периоде, руб.; 

        C_i – соответственно расходы на общегосударственные вопросы, национальную безопасность и правоохранительную деятельность в отчетном году, руб. ;

         И_j – индекс инфляции в плановом периоде, доли единицы.

И_j = 1,049

а) прирост расходов на общегосударственные  вопросы:

694,8 * (1,049 – 1) = 34,0 млн. руб. 

Плановое значение расходов на общегосударственные вопросы  – 728,8 млн. руб.

б) прирост доходов на национальную безопасность и на правоохранительную деятельность:

305,7 * (1,049 – 1) = 15,0 млн. руб. 

Плановое значение расходов на национальную безопасность и на правоохранительную деятельность – 320,7 млн. руб.

Рассчитаем сумму прироста, направленную на финансирование национальной экономики на следующий год:

342,3-34-15 =293,2 млн. руб. 

Плановое значение расходов на финансирование национальной экономики  – 761,9 млн. руб.

Рассмотрим на графике структуру  и удельный вес расходов  бюджета  муниципального образования за предшествующий и планируемый периоды [рис. 2.3, 2.4].

Рис. 2.3 – структура расходов бюджета в отчетном году

Рис. 2.4 – структура расходов бюджета в плановом году (первый вариант)

Анализ проекта первого  варианта бюджета на плановый год  приведен в табл. 2.2.

Таблица 2.2 – Анализ проекта  бюджета муниципального образования (первый вариант)

Наименование показателя	Предыдущий год		По плану		Абсолютное отклонение показателя, млн. руб.	Темп роста показателя, %	Изменение удельного веса показателя, %
	значение, млн. руб.	удельный вес, %	значение, млн. руб.	удельный вес, %
ДОХОДЫ
1. Налоговые доходы, всего	3 128,7	47,7%	3 404,4	45,5%	275,7	108,8	-2,3%
в том числе:
- налог на доходы физических  лиц	1 082,7	16,5%	1 152,0	15,4%	69,3	106,4	-1,1%
- налоги на совокупный доход	1 195,8	18,2%	1 319,0	17,6%	123,2	110,3	-0,6%
- налоги на имущество	394,1	6,0%	442,2	5,9%	48,1	112,2	-0,1%
- государственная пошлина, сборы	456,1	7,0%	491,2	6,6%	35,1	107,7	-0,4%
2. Неналоговые доходы, всего	327,5	5,0%	407,9	5,4%	80,4	124,6	0,5%
в том числе:
- доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  и муниципальной собственности	197,1	3,0%	236,7	3,2%	39,6	120,1	0,2%
- платежи при пользовании природными  ресурсами	58,8	0,9%	80,4	1,1%	21,6	136,7	0,2%
- доходы от продажи материальных  и нематериальных активов	40,1	0,6%	59,4	0,8%	19,3	148,1	0,2%
- штрафы, санкции, возмещение ущерба	24,9	0,4%	24,9	0,3%	0,0	100,0	0,0%
- прочие неналоговые доходы	6,6	0,1%	6,5	0,1%	-0,1	98,8	0,0%
Итого доходов	3 456,2	52,7%	3 812,3	50,9%	356,1	110,3	-1,8%
3. Безвозмездные поступления,  всего	3 056,3	46,6%	3 624,8	48,4%	568,5	118,6	1,8%
в том числе:
- дотации	589,3	9,0%	698,9	9,3%	109,6	118,6	0,3%
- субвенции	1 345,6	20,5%	1 595,9	21,3%	250,3	118,6	0,8%
- субсидии	803,5	12,3%	953,0	12,7%	149,5	118,6	0,5%
- прочие безвозмездные поступления	317,9	4,9%	377,0	5,0%	59,1	118,6	0,2%
4. Доходы от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности	42,0	0,6%	50,1	0,7%	8,1	119,2	0,0%
ВСЕГО ДОХОДОВ	6 554,5	100,0%	7 487,1	100,0%	932,6	114,2	0,0%
РАСХОДЫ
1. Общегосударственные вопросы	694,8	10,5%	728,8	9,6%	34,0	104,9	-0,8%
2. Национальная безопасность и  правоохранительная деятельность	305,7	4,6%	320,7	4,2%	15,0	104,9	-0,4%
3. Национальная экономика	468,7	7,1%	761,9	10,1%	293,2	162,6	3,0%
4. Жилищно-коммунальное хозяйство	1 241,9	18,7%	1 361,1	18,0%	119,2	109,6	-0,7%
5. Образование	2 125,6	32,0%	2 318,6	30,6%	193,0	109,1	-1,4%
6. Культура, кинематография, средства  массовой информации	113,6	1,7%	155,5	2,1%	41,9	136,9	0,3%
7. Здравоохранение и спорт	724,3	10,9%	851,8	11,2%	127,5	117,6	0,3%
8. Социальная политика	966,2	14,5%	1 074,8	14,2%	108,6	111,2	-0,4%
ВСЕГО РАСХОДОВ	6 640,8	100,0%	7 573,4	100,0%	932,6	114,0	0,0%