Бюджетирование - инструмент оперативного планирования

Бюджет продаж. В нем приводится прогноз сбыта по видам продукции и по компании в целом, с разбивкой на планируемые периоды (год с разбивкой по кварталам; квартал с разбивкой по месяцам; месяц с разбивкой по декадам, неделям).

Бюджет продаж составляется в натуральных и в стоимостных  показателях и служит основой  для формирования остальных бюджетов. Объемы продаж каждого вида продукции могут показываться в привязке к различным условиям реализации: регион, сезон, тип покупателей (оптовые, розничные) и т.п. Чем продолжительнее период бюджетирования, тем ниже точность прогноза объема продаж. Самым подвижным фактором здесь являются будущие цены реализации. Поэтому в бюджете целесообразно указывать оптимистические и пессимистические, наиболее вероятные значения объемов продаж, тем самым как бы задавая коридор возможных будущих результатов, в том числе будущих размеров прибыли.

Производственный  бюджет представляет собой план выпуска продукции с учетом запасов готовой продукции на начало и конец бюджетного периода в физических единицах измерения по отдельным видам продукции и по фирме в целом. Планирование объемов производства осуществляется в соответствии с бюджетом продаж. При разработке данного бюджета внешние факторы играют меньшую роль и поддаются более точному прогнозу на год и даже более длительные периоды.

Бюджет материальных затрат содержит сведения о расходах сырья, материалов, покупных изделий, комплектующих в расчете на единицу готовой продукции и их потребности на планируемый объем производства по видам производимой продукции и фирмы в целом. Расчет осуществляется в физических и стоимостных единицах. В бюджете может приводиться и расчет объема закупок планируемых материалов с учетом ожидаемого потребления и запасов на складе. При формировании данного бюджета многое зависит от обоснованности норм и нормативов, действующих на предприятии, а также от складской политики и политики работы с поставщиками. Другими словами, достоверность (точность) прогнозов здесь может варьироваться достаточно широко.

Бюджет прямых затрат труда содержит сведения о трудоемкости изготовления каждого производимого вида продукции и по фирме в целом. Потребность в затратах труда рассчитывается в человеко-часах и в стоимостном выражении. Расчеты осуществляются на основе данных производственной программы, трудоемкости изготовления единицы производимой продукции и внутрифирменных нормативов стоимости одного человеко-часа. Как правило, разработка данного бюджета не вызывает особых трудностей ввиду определенности систем оплаты труда на фирме.

Бюджет общепроизводственных (цеховых) расходов содержит, как правило, сведения о расходах на оплату труда административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала непосредственно занятых в подразделениях основного и вспомогательных производств; арендные платежи за арендуемое производственное имущество, затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, командировочные и другие виды расходов, связанные с общепроизводственной деятельностью на протяжении бюджетного периода.

В бюджете цеховой  себестоимости продукции затраты  на материалы, заработную плату сводятся воедино, рассчитывается доля общепроизводственных расходов, относимых на цеховую себестоимость. В бюджете важно выделение переменных и постоянных затрат по каждому виду продукции. Следует иметь в виду, что структура бюджета цеховой себестоимости зависит от метода управленческого учета себестоимости ("Директ-Костинг", "Стандарт-Костинг", нормативный учет и т.п.).

В бюджет коммерческих расходов включаются текущие расходы, связанные со сбытом продукции, в том числе транспортные расходы,

комиссионные вознаграждения, а также расходы, связанные с маркетинговой деятельностью. Указанные расходы рекомендуется разделять на постоянные и переменные для более обоснованного расчета полной себестоимости и прибыли. [9, с.56]

Бюджет управленческих расходов содержит данные об оплате труда (заработной плате) административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала аппарата управления фирмы в целом, а также командировочные и другие общеорганизационные расходы на протяжении бюджетного периода. Бюджет общехозяйственных расходов включает прочие общезаводские (общефирменные) расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией машин, оборудования, используемых в общих интересах фирмы, содержит данные об оплате труда (заработной плате) административно-управленческого, инженерно-технического и вспомогательного персонала аппарата управления фирмы в целом, а также командировочные и другие общеоргаиизационные расходы на протяжении бюджетного периода. В системе бюджетирования операционные бюджеты выступают в качестве источника достоверных данных для разработки (подготовки) трех основных финансовых планов (бюджетов), а именно плана доходов и расходов (прибыли и убытков), прогнозного баланса и плана движения денежных средств, которые в совокупности позволяют оценить будущее финансовое состояние предприятия. Если оно не обеспечивает достижения поставленных перед руководством целей и задач функционирования предприятия на планируемый период, то происходит корректировка операционных бюджетов и соответственно получаются новые варианты трех основных финансовых планов (бюджетов). Такой процесс происходит до тех пор, пока будущее финансовое положение предприятия не станет удовлетворять менеджеров. Современные системы бюджетирования как интегрированные системы оперативного внутрифирменного планирования, учета и анализа должны обеспечивать и контроль хода исполнения бюджетов, их своевременную корректировку в случае необходимости.

 Таким образом, в рамках бюджетирования воедино увязываются и отслеживаются планы операционной и финансовой деятельности, что способствует достижению целей и задач, поставленных перед менеджерами, наиболее эффективным способом. [8, с.295]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ, РАБОТАЮЩЕГО ПОД РУКОВОДСТВОМ ИП БОРОДИНА А.Г.

Предприятие под руководством Индивидуального Предпринимателя Бородина Александра Геннадьевича (далее по тексту ИП Бородин А. Г.) достаточно долго существует на рынке.

Предприятие приступило к работе сразу, с момента своего образования и осуществляет следующие  виды деятельности:

• Индивидуальный пошив обуви
• Массовое производство обуви
• Крупный ремонт обуви
• Мелкий ремонт обуви
• Оптовая и розничная торговля.

Основная часть предприятия  располагается в промышленном районе г. Кумертау, занимает площадь около 0,8 га, на которых располагаются:

• Производственные цеха по изготовлению (пошиву) обуви с рабочим оборудованием
• Материальный склад и склад готовой продукции
• Гараж
• Индивидуальный пошив обуви
• Массовое производство обуви
• Крупный ремонт обуви
• Мелкий ремонт обуви
• Оптовая и розничная торговля.

Основная часть предприятия  располагается в промышленном районе г. Кумертау, занимает площадь около 0,8 га, на которых располагаются:

• Производственные цеха по изготовлению (пошиву) обуви с рабочим оборудованием
• Материальный склад и склад готовой продукции
• Гараж

Центральный офис предприятия  расположен в полуподвальном помещении  жилого дома в центральной части  города. Предприятие ИП Бородина А. Г. арендует производственные помещения, имеет в собственности центральный  офис, офисную мебель, оргтехнику, информационные и бухгалтерские программы, штат сотрудников 30 человек, работающих как на основном месте работы, так и по совместительству, на балансе предприятия числятся основные средства: автомобили и производственное оборудование.

Хозяйственные средства образуются за счет собственных и заемных средств.  К источникам заемных средств относят заемные средства  краткосрочного характера, а также кредиторская задолженность.

 

2.1. Основы ведения бухгалтерского учета на предприятии, работающем под руководством ИП Бородина А. Г.

1. Бухгалтерский  учет в организации осуществляется  бухгалтерией как самостоятельным  структурным подразделением под  руководством главного бухгалтера.

2. Предприятие  использует типовой план счетов, утвержденный Приказом Минфина  от 31 октября 2000 г. № 94н. с использованием субсчетов.

3. Предприятие  ведет бухгалтерский учет с  использование программного продукта  фирмы «1С».

4. Регистры  бухгалтерского учета создаются  на машинных носителях по формам, предусмотренным программой «1С:  Предприятие 7.7».

5. Хозяйственные  операции оформляются документами  установленной формы. Документы,  по которым не предусмотрены  типовые формы, разрабатываются  организацией самостоятельно и  утверждаются учетной политикой.

  6. Объекты бухгалтерского учета оцениваются в рублях и копейках.

7. Организация  представляет отчетность в объеме  и по формам, предусмотренным  Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н.

В налоговые  органы и государственные внебюджетные фонды отчетность предоставляется  по электронным каналам связи  при использовании всемирной сети интернет, что намного упрощает и сокращает время сдачи отчетности.

8. Единицей  измерения и форматом представления  показателей бухгалтерской отчетности  является тысяча рублей без  десятичных знаков.

Основной  задачей ИП, является привлечение  новых клиентов, заключение договоров на оптовые и розничные заказы обувной продукции. Кроме этого ИП осуществляет розничную торговлю собственной продукции и аксессуарами к обуви ( шнурки, кнопки, замки). Также осуществляет прием обуви для осуществления мелкого и крупного ремонта.

Прибыль, остающаяся у ИП после уплаты налогов  и обязательных платежей, находится  в его полном распоряжении и расходуется  им самостоятельно. Учет показателей  ведется упрощенный и в произвольном порядке оформления.

«Таблица 1» Перечень производимых ремонтных работ ИП Бородиным А. Г.

Крупный ремонт обуви		Мелкий ремонт обуви
п/п	Наименование  производимых работ	п/п	Наименование  производимых работ
1.	Замена подошвы	1.	Круговая прошивка подошвы
2.	Замена союзки	2.	Установка (замена) набойки
3.	Замена голенища	3.	Замена (установка) замков
4.	Замена каблука	4.	Замена ступинатора
5.	Изменение размера обуви (перетяжка)	5.	Проклейка подошвы, установка заплаток

 

«Таблица 2» Ассортиментный перечень производимой и реализуемой продукции ИП Бородиным А. Г.

Женская обувь	След, каблук, подошва
Мужская обувь	Замки, шнурки, кнопки
Спортивная обувь	Набойки металлические и неметаллические
Детская обувь	Профилактика
Обувь для спец.одежды	Обувная фурнитура

 

ИП  Бородин А. Г.  работает как с  юридическими, так и с физическими лицами на территории Башкортостана, преимущественно по югу Башкирии, в таких городах и селах как Кумертау, с. Маячное, с Ермолаево, Мелеуз и Мелеузовский район, Салават, Ишимбай и другие. Важным требованием является установка на доверие, ведь потребителей интересует не только цена товара, но и обслуживание,  и качество  продукции, как во время заключения договора, так и послепродажное обслуживание.

Таким образом, предприятие, работающее под  руководством Индивидуального предпринимателя Бородина Александра Геннадьевича выбирает оптимально возможные варианты в соотношении цена – качество, учитывая при этом не только свои интересы в погоне за максимилизацией прибыли, но и мнение, и интересы потребителей, как физических, так и юридических лиц. ИП Бородин А. Г. старается поддерживать со своими клиентами долгосрочные отношения, опираясь на эмоциональные составляющие. Ближе к праздникам руководители  переговариваются по телефону, вкладывают в контейнеры с продукцией небольшие сувениры. Так как предприятие уже не первый год работает на рынке, у него появились «свои» клиенты, с которыми поддерживаются близкие отношения. ИП Бородин А. Г.  предпочитает каналы сбыта как личная коммуникация, так и неличная, т.е. персонал общается с потребителем, как, общение лицом к лицу, общение по телефону, посредством личной переписки по почте, так и через средства распространения информации, передающие обращение в условиях отсутствия личного контакта и обратной связи; средства массового и избирательного воздействия, - средства печатной рекламы (газеты, журналы), электронные средства рекламы (радио, телевидение), иллюстративно - изобразительные (плакаты, вывески, канцелярия, вывески); также предприятие проводит мероприятия событийного характера - мероприятия, рассчитанные на донесение до целевых аудиторий каких-то конкретных обращений. ИП Бородин А. Г.  работает на известном рынке. Сбыт продукции осуществляется в основном через собственную сбытовую сеть. Продвижение готовой продукции до потребителя обеспечивается поиском оптимального варианта всех элементов товародвижения с учётом требований покупателя.