Анализ динамики налоговых поступлений в федеральный бюджет

  Основные характеристики федерального бюджета на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов сформированы на основе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2011-2013 годы и соответствуют основным положениям Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011-2013 годах, в том числе о необходимости последовательного сокращения размера дефицита федерального бюджета (таблица 2)

 

Таблица 2 . Основные характеристики федерального бюджета на 2011-2013 годы

млрд. рублей

Показатель	Отчет				2010 год	Прогноз
	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год		2011 год	2012 год	2013 год
Доходы, всего	6 278,9	7 781,1	9 275,9	7 337,8	7 783,8	8 617,8	9 131,7	9 983,9
%% к ВВП	23,3	23,4	22,4	18,8	17,3	17,4	16,5	16,1
в том числе:
Нефтегазовые доходы	10,9	8,7	10,6	7,6	8,3	8,1	7,4	6,9
Ненефтегазовые доходы	12,4	14,7	11,8	11,2	9,0	9,3	9,1	9,2
Доля в общем объеме доходов, %	100	100	100	100	100	100	100	100
в том числе:
Нефтегазовые доходы	46,9	37,2	47,3	40,7	48,1	46,5	44,8	43,0
Ненефтегазовые доходы	53,1	62,8	52,7	59,3	51,9	53,5	55,2	57,0
Расходы, всего	4 284,8	5 986,6	7 570,9	9 660,1	10 212,4	10 385,1	10 844,6	11 749,1
%% к ВВП	15,9	18,1	18,2	24,7	22,7	20,9	19,6	19,0
в том числе условно  утверждаемые							271,1	587,5
%% к общему объему  расходов							2,5	5,0
Дефицит/  профицит	1 994,1	1 794,6	1 705,1	-2 322,3	-2 428,6	-1 767,3	-1 712,9	-1 765,2
%% к ВВП	7,4	5,4	4,1	-5,9	-5,4	-3,6	-3,1	-2,9
Ненефтегазовый дефицит	- 3,5	- 3,3	- 6,5	- 13,6	- 13,7	- 11,6	- 10,5	- 9,8

 

Несмотря на принятые решения, направленные на увеличение доходной базы федерального бюджета, в 2011-2013 годах  предполагается снижение доходов федерального бюджета с 17,3% к ВВП в 2010 году, до 16,5% в 2012 году, с дальнейшим снижением  в 2013 году до 16,1% к ВВП. Такая динамика обусловлена снижением нефтегазовых доходов федерального бюджета с 8,3% к ВВП в 2010 году до 6,9% к ВВП в 2013 году, при этом ненефтегазовые доходы увеличиваются на 0,2% к ВВП (рисунок 1).

Рисунок 1. 

 

В номинальном выражении  в 2011-2013 годах прогнозируется рост поступлений  в федеральный бюджет: в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 10,7%, в 2012 году по сравнению с 2011 годом –  на 6,0%, в 2013 году по сравнению с 2012 годом – на 9,3% (таблица 3):

 

 

 

Таблица 3. Динамика доходов федерального бюджета

Показатель	<2010 год	2011 год		2012 год		2013 год
		прогноз	прирост к предыдущему году	прогноз	прирост к предыдущему году	прогноз	прирост к предыдущему году
Доходы, всего(млрд. рублей)	7 783,8	8 617,8	834,0	9 131,7	513,9	9 983,9	852,2
в том числе:
Нефтегазовые доходы(млрд. рублей)	3 744,3	4 003,0	258,7	4 088,1	85,1	4 295,0	206,9
Ненефтегазовые доходы (млрд. рублей)	4 039,5	4 614,8	575,3	5 043,6	428,8	5 688,9	645,3
Темпы прироста доходов  к предыдущему году, %			10,7		6,0		9,3
в том числе:
Нефтегазовые доходы			6,9		2,1		5,1
Ненефтегазовые доходы			14,2		9,3		12,8
Доля в общем объеме доходов, %	100,0	100,0		100,0		100,0
в том числе:
Нефтегазовые доходы	48,1	46,5	- 1,6	44,8	- 1,7	43,0	- 1,8
Ненефтегазовые доходы	51,9	53,5	1,6	55,2	1,7	57,0	1,8

Снижение прогнозируемого  поступления нефтегазовых доходов  в процентах к ВВП в 2011-2013 годах  по отношению к 2010 году обусловлено  более низкими темпами роста  цены на нефть марки «Юралс» и  налогооблагаемых объемов экспорта нефтепродуктов по сравнению с темпами  роста ВВП, а также снижением  курса доллара США по отношению  к рублю, налогооблагаемых объемов  добычи и экспорта нефти.

Увеличение ненефтегазовых доходов федерального бюджета к ВВП в 2011-2013 годах по отношению к 2010 году связано, в основном, с прогнозируемым увеличением поступлений по налогу на добавленную стоимость и акцизам.

Диаграмма 1.

 

Структура доходов федерального бюджета в январе-сентябре 2011 года изменилась незначительно – отмечается снижение доли НДС с 42 до 40%, или на 2 п.п., а доли НДПИ и акцизов увеличились на 1 п.п. каждая. (диаграмма 1)

Поступления налога на прибыль  организаций в сентябре 2011 года составили 21,0 млрд. рублей и снизились по сравнению с сентябрем 2010 года на 12%. На снижение объемов поступлений оказало влияние изменение в текущем году динамики поступления налога на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов. В январе-сентябре 2011 года по сравнению с январем-сентябрем 2010 года поступления выросли на 42,6%.

Налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в сентябре 2011 года поступило 190,7 млрд. рублей, или на 33,9% больше, чем в сентябре 2010 года.

В январе-сентябре 2011 года по сравнению с январем-сентябрем 2010 года поступления выросли на 36,8%.

  Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в сентябре 2011 года поступило 8,4 млрд. рублей, или на 31,1% больше, чем в сентябре 2010 года.

В январе-сентябре 2011 года по сравнению с январем-сентябрем 2010 года поступления выросли в 1,9 раза.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в сентябре 2011 года составили 22,7 млрд. рублей, или в 2,2 раза больше, чем в сентябре 2010 года.

В январе-сентябре 2011 года по сравнению с январем-сентябрем 2010 года поступления выросли в 2 раза.

Налога на добычу полезных ископаемых в сентябре 2011 года поступило 170,5 млрд. рублей, или в 1,5 раза больше, чем в сентябре 2010 года, в том числе на добычу нефти – 159,2 млрд. рублей, газа горючего природного – 9,4 млрд. рублей, газового конденсата – 0,02 млрд. рублей.

В январе-сентябре 2011 года по сравнению с январем-сентябрем 2010 года поступления НДПИ выросли на 44,9%.

 

2.2. Основные пути эффективной  налоговой политики, способствующей  увеличению доходов федерального  бюджета.

 

1.  Проведение структурной перестройки российской системы налогов и налогообложения. Необходимо изменить соотношение между косвенными налогами на производство и импорт и прямыми подоходными налогами в сторону увеличения доли последних до 60% в общем объеме налоговых доходов. В составе же косвенных налогов на производство и импорт повысить значимость и сместить акцент на поимущественные налоги и налоги за пользование природными ресурсами.
2. Стратегическое направление налоговой политики - реальное снижение налогового бремени на товаропроизводящую сферу до оптимального для России уровня на основе оптимизации ставок и упорядочения обложения основных налогов, определяющих структуру доходов федерального бюджета. Учитывая острую необходимость в обеспечении экономического роста и стимулировании инвестиции в России.
3. Важнейшей стратегической задачей бюджетной политики является разработка механизмов наиболее полного изъятия в бюджет доходов.

  Для реализации этих стратегических направлений эффективной бюджетной политики в области доходов необходимо решить комплекс задач:

•  упрощение порядка начисления НДС, акцизов на нефтепродукты, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и единого социального налога;
•  введение рентных налогов на сверхдоход при добыче полезных ископаемых и при заготовке леса;
•  установление оптимальных для современной России ставок основных налогов: НДС, налога на прибыль, налога на имущество и т.п.;
•  введение полной государственной монополии на экспорт углеводородного сырья с целью полного изъятия в бюджет ценовой ренты, усиление борьбы с «лжеэкспортерами» и существенного пополнения за счет этого государственной казны;
•  Снятие ограничений с налоговых льгот инвестиционного характера, включая инвестиционный налоговый кредит, связанных с развитием производства, прикладной науки и техники; установление налоговых льгот по лизингу в производственной и научно-технической сфере;
•  Создание условий, ограничивающих бартерные сделки, являющиеся одним из способов обхода или уклонения о налогов, например установление по таким операциям повышенных в 1,5 – 2 раза ставок НДС;
•  Развитие инфраструктуры процесса сбора налогов путем полной автоматизации налогового процесса, внедрение современной компьютерной техники и информационных технологий для контроля за собираемостью налогов, создание единой универсальной базы данных, включающей всех налогоплательщиков России.

  Другим путем увеличения доходов федерального бюджета и снижения налоговой нагрузки является оптимизация системы неналоговых поступлений в бюджет.

 

 

Заключение.

Выполненная курсовая работа позволяет сделать следующие  основные выводы.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых  видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных  перечислений.

К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством  Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и  сборы, а также пени и штрафы.

Наибольший удельный вес  в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый  период происходит снижение удельного  веса.

Значительное место в  системе налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование  природными ресурсами.

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел  рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых  органов.

После выполнения работы можно  предложить следующие пути решения.

Аккумулируя налоги в бюджетном  фонде, государство финансирует  важнейшие направления жизни  и деятельности как общества в  целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство  за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его  граждан.

  В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

  Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.

  Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением - в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.