Анализ динамики налоговых поступлений в федеральный бюджет

 -регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

 -регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

-сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 процентов;

-сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100 процентов;

-водный налог - по нормативу 100 процентов;

 -государственная пошлина (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1 и 61.2 Бюджетного Кодекса) - по нормативу 100 процентов.

К неналоговым доходам, зачисляемым  в федеральный бюджет, по бюджетному кодексу относятся:

-доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;

-часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

-лицензионные сборы на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции - по нормативу 100 процентов;

-прочих лицензионные  сборы - по нормативу 100 процентов;

-таможенные пошлины и таможенные сборы - по нормативу 100 процентов;

-платежи за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов;

 -плата за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий - по нормативу 100 процентов;

-плата за пользование водными объектами - по нормативу 100 процентов;

-плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

-плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

-консульские сборы - по нормативу 100 процентов;

-патентные пошлины - по нормативу 100 процентов;

-платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним - по нормативу 100 процентов.

В доходах федерального бюджета, помимо вышеперечисленных, также учитываются:

 -прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей - по нормативам, установленным федеральными законами;

 -доходы от внешнеэкономической деятельности.³

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Анализ состава структуры налоговых доходов

Налоговые доходы федерального бюджета являются основными в  их общем объеме и характеризуют  объем налоговой нагрузки на субъектов экономической деятельности. Общая масса налогов зависит от состава налогов, налоговых ставок, налоговой базы и масштабов применения льгот. Масса налоговых поступлений зависит также от возможного изменения классификации налоговых доходов и придания им определенности неналоговых доходов.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные  налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым  кодексом РФ.⁴

Основное место в Российской налоговой системе занимают косвенные  налоги, к которым относятся: налог  на добавленную стоимость, акцизы, также  большое значение стал иметь налог  на добычу полезных ископаемых. В составе  доходов бюджета они занимают определяющее место.

Налог на добавленную  стоимость (НДС) – косвенный налог на потребление, который взимается практически со всей видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. Регулируется главой 21 НК РФ. Сумма НДС, предназначенная к уплате в бюджет, рассчитывается как разность между суммами налога, исчисленными со всей суммы реализованных налогоплательщиком  за приобретенный товар, сырье, материалы, работы и услуги. По данным Росстата, в 2010 году доля НДС в налоговых доходах федерального бюджета составила 43,6% (16,67% от доходов федерального бюджета).

Налогоплательщиками НДС  признаются:

- организации;

- лица, являющиеся плательщиками  данного налога в связи с  перемещением товаров через таможенную  границу;

- индивидуальные предприниматели.

Налоговым периодом по НДС  является календарный месяц. Для  налогоплательщиков с ежемесячными (в течении квартала) суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 млн.руб., налоговый период составляет  один квартал.

Несмотря на то, что плательщиками  данного налога являются организации, носителями налога являются конечные потребители, то есть НДС является надбавкой  к цене товара.

По поводу этого налога идут дискуссии. Так, существует два  противоположных мнения о влиянии  НДС на инфляцию. Одни эксперты говорят, что НДС влечёт увеличение инфляции, так как повышаются цены, в связи с чем усугубляются инфляционные ожидания, что приводит к увеличению. Другие экономисты считают, что снижение ставки НДС или отмена налога вызовет рост инфляции. Некоторая часть экспертов считает, что снижение ставки НДС не приведёт ни к каким изменениям – «инфляция «съест» удешевление товаров, вызванное снижением ставки НДС».

Стоит всё-таки отметить, что  Российская экономика вряд ли безболезненно  переживёт отмену НДС. Так, если бы НДС  был отменён с 2010 года, то федеральный  бюджет недосчитался бы 1384 млрд. руб. Даже снижение ставки до 12% больно ударит по бюджету. Для того, что бы снизить  ставку или отменить этот налог, необходимо найти новый источник финансирования или увеличить поступления по другим видам доходов. А в связи  с тем, что российская экономика  и так слишком сильно зависит  от поступлений нефтедолларов, то поиск  финансирования крайне затруднителен.

Ещё одним видом косвенных  налогов, поступающих в виде доходов  в федеральный бюджет, являются акцизы.

Акциз - косвенный федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется.⁵ Акцизы регулируются главой 22 НК РФ. В 2010 году доля акцизов в налоговых доходах федерального бюджета, по данным Росстата, составила около 3,6% (1,4% от доходов федерального бюджета).

Плательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей. С 1 января 2002 года НДПИ определяет глава 26 НКРФ. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели. Несмотря на прогнозы экономистов, объём этого налога повышается.

До некоторого времени  платежи за пользование природными ресурсами составляли незначительную долю доходов федерального бюджета. Так, в конце 90-х гг. их доля не превышала 1-2%. Это объяснялось тем, что большинство  ресурсных налогов до последнего времени поступало в доходы бюджетов субъектов РФ, а ставки по ресурсным  налогам были невелики. С 2002 г. ситуация изменилась. Произошло упорядочение ресурсных налогов, были повышены некоторые  их ставки. В результате доля этих налогов  в 2010 г. возросла до 43% налоговых доходов  по сравнению с 1,4% в 2000 г.

НДПИ входит «в налоги, сборы  и регулярные платежи за пользование  природными ресурсами», куда входят ещё  водный налог и сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических  ресурсов.

Налог на прибыль  организаций - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и льгот.

Действует с 1992 года. Первоначально  назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций»

Удельный вес налога на прибыль в налоговых доходах  федерального бюджета, по данным Росстата, составляет 8% (3,07% от доходов федерального бюджета).

Это один из наиболее сложных  налогов с часто меняющейся законодательной  базой. Его значение как источника  бюджетного дохода постепенно меняется по мере развития российской экономики. В первые годы экономических реформ именно этот налог был основным в  доходах федерального бюджета, его  удельный вес в общей сумме  доходов превышал 50%. В последующие  годы его доля постепенно снижалась, и это было экономически закономерно, так как он отражал происходящие в экономике России процессы. Совокупная ставка налога снижена с 35 до 20%.

Но стоит отметить, что  снижение ставок происходило с одновременной  отменной и сокращением льгот  по данному налогу, поэтому некоторым  предприятиям от такого «снижения» налогооблагаемого  бремени становилось только хуже⁶.

С 2010 года отменён единый социальный налог, так же поступавший  ранее в федеральный бюджет⁷. На данный момент заменён страховыми платежами (взносами) во внебюджетные фонды.

Крайне важно отметить, что составляющие почти треть  доходов федерального бюджета таможенные платежи ранее значились в  составе налоговых доходов, а  теперь – в составе неналоговых  и отнесены к доходам от внешнеэкономической  деятельности государства.

 

2Анализ динамики налоговых поступлений в федеральный бюджет.

1. Сравнительный анализ налоговых поступлений в федеральный бюджет за период 2009-2011 годы и прогноз на 2012-2013 годы.

 

  В июне 2011 года, по предварительным данным, в федеральный бюджет РФ поступило администрируемых ФНС доходов в сумме 412,7 миллиарда рублей, что в 1,7 раза больше, чем в июне 2010 года.

  В общей сумме администрируемых ФНС России доходов федерального  бюджета поступления налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) составили 44 процента, НДС - 41 процент и налога на прибыль - 7 процентов.

Поступления налога на прибыль организаций  в июне 2011 года составили 27 миллиардов рублей, или в 1,5 раза больше, чем  в июне 2010 года. За январь-июнь 2011 года по сравнению с январем-июнем 2010 года поступления выросли на 37,1 процента.

  Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в июне 2011 года, поступило 182,1 миллиарда рублей - в 1,9 раза больше, чем в июне 2010 года. За I полугодие 2011 года по сравнению с аналогичным периодом 2010 года поступления выросли на 37,3 процента.

  Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ, в июне 2011 года поступило 7,8 миллиарда рублей - в 2,1 раза больше, чем в июне 2010 года. За январь-июнь 2011 года по сравнению с январем-июнем 2010 года поступления выросли в 2,3 раза.

Динамика основных параметров бюджетной системы Российской Федерации  на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов характеризуется некоторой  стабилизацией, после существенного  снижения в 2009 году, доходов на уровне 35,0-32,8%% к ВВП, снижением общего объема расходов с 38,7% до 35,2% к ВВП и дефицита с 3,7% до 2,4% к ВВП (таблица 1.)

 

 

 

Таблица1.  Прогноз доходов федерального бюджета (в числителе - млрд. руб., в знаменателе - % доходов)

Показатели	2009 г. (оценка)	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Всего доходов	6159,1/100,0	6965,3/100,0	6905,6/100	7464,0/100,0
Налог на прибыль организаций	444,4/7,2	571,0/8,2	539,0/7,8	560,2/7,5
ЕСН	310,4/5,0	368,8/5,3	422,1/6,1	475,5/6,4
НДС	1534,5/24,9	2071,8/29,7	2168,5/34,0	2797/40,5
Акцизы	107,5/1,7	126,7/1,8	140,1/2,0	155,8/2,1
Налог на добычу полезных ископаемых	1127,7/18,3	1037,7/14,9	905,4/13,1	806,1/10,8
Внешние таможенные пошлины	1935,9/31,4	1998,8/28,7	1681,8/24,4	1494,1/20,0
Ввозные таможенные пошлины	325,6/5,3	395,3/5,7	475,7/6,9	559,1/7,5
Прочие доходы	373,1/6,1	395,1/5,7	394,6/5,7	393,7/5,3

 

   Прогнозируется рост доли доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации в общем объеме доходов бюджетной системы Российской Федерации с 16,1% в 2010 году до 20,3% в 2013 году. Доля расходов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации в общем объеме расходов бюджетной системы возрастет с 28,5 % в 2010 году до 30,6% в 2013 году.

  Доля доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в общем объеме доходов бюджетной системы Российской Федерации снизится с 31,1% в 2010 году до 29,7% в 2013 году. Доля расходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в общем объеме расходов бюджетной системы Российской Федерации снизится с 35,1% в 2010 году до 32,5% в 2013 году.