Варианты налогообложения в торговле

С 1 января 2013 года предельный размер доходов не должен превышать 60 млн рублей за отчетный (налоговый) период.

Доходы минус  расходы за отчетный период

1. Определяемая налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за отчетный период.

• Если налоговая база > 0, первоначальная сумма налога = налоговая база × 15 % (или льготная ставка).

• Если налоговая база < 0, налог не уплачивается.

2. Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.

3. Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 1.1) — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды

• Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.

• Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.

Доходы минус  расходы за налоговый период

1. Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за налоговый период.
2. Определяется сумма минимального налога = доходы × 1 %.

• Если налоговая база < 0, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога.

• Если налоговая база > 0, тогда:

3. Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база × 15 %.

• Если сумма минимального налога > первоначальной суммы налога, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика).
• Если сумма минимального налога < первоначальной суммы налога, тогда сумма налога = первоначальная сумма налога (п. 3).

4. Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.

5. Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.
6. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.
7. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.

Законами субъектов РФ могут  быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. Например, для Санкт-Петербурга установлена ставка в размере 10 % для организаций и ИП.

Отчетность организации, применяющей упрощенную систему  налогообложения

Отчетность, сдаваемая  в Фонд социального страхования

• Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования по форме 4-ФСС.
• Форма 4а-ФСС: нужна при добровольной уплате страховых взносов
• Подтверждение вида деятельности: «Заявление о подтверждении основного вида деятельности», «Справка-подтверждение основного вида деятельности», иногда копия годовой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции.

Отчетность, сдаваемая  по итогам отчетных периодов

• Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
• Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС.
• Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога).
• Декларация по налогу на прибыль организаций.

Декларация по единому налогу по УСН, транспортному и земельному налогам с 2009 года по итогам 3, 6 и 9 месяцев  не сдается. Только по итогам налогового периода, т.е. календарного года.

Отчетность, сдаваемая  по итогам налогового периода (года)

• Сведения о среднесписочной численности работников.
• Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС.
• Индивидуальные сведения в Пенсионный фонд: ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме АДВ-6-2, АДВ-6-3, форма СЗВ-4-2 списочная и форма СЗВ-4-1.
• Декларация по единому налогу по УСН.
• Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
• Декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога).
• Декларация по транспортному налогу.
• Декларация по налогу на прибыль организаций.

Предприниматели, применяющие УСН, должны представить в налоговую  инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, то есть 30 апреля 2013 год.

В настоящее время существует правовая неопределённость с порядком ведения  в полном объёме бухгалтерского учёта. Формально организации, состоящие  на УСН, могут не вести бухучёт. За исключением учета основных средств  и нематериальных активов. Однако данная льгота часто не действует. Однозначно должны вести и сдавать отчётность плательщики, совмещающие УСН с ЕНВД, акционерные общества и предприятия, осуществляющие деятельность, подлежащую лицензированию, и (или) выплачивающие дивиденды. C 1 января 2013 года все организации-«упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Для субъектов малого предпринимательства предусмотрен упрощенный вариант ведения бухгалтерского учета. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от ведения бухучета.

Пример.

Доходы организации на УСН (Доходы - Расходы) за отчетный период составили 100 000 руб.,

Расходы, уменьшающие налоговую базу - 95 000 руб. Ставка налога - 15%.

Сумма налога составит:

(100 000 руб. - 95 000 руб.) х 15% = 750 руб.

Сумма минимального налога составит:

100 000 руб. х 1% = 1000 руб.

Сравним полученные результаты.

750 руб. < 1000 руб. и налог, рассчитанный в обычном порядке, меньше минимального налога.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны особенно для малого бизнеса.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

1. бытовые и ветеринарные услуги;
2. услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
3. автотранспортные услуги;
4. розничная торговля;
5. услуги общественного питания;
6. размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
7. услуги временного размещения и проживания;
8. передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2013 год составила 15 %.

Налоговым периодом на 2013 год установлен квартал.

Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете. С 2013 года ЕНВД стал добровольным.

Распределение

Налог на 2013 год распределяется следующим образом:

1. Фиксированные взносы предпринимателя и работников (не более половины ЕНВД, всё что выше можно считать платежами вне налога)

1.1 за предпринимателя в ПФР (ставка 20 % от МРОТ)

• 2/3 — страховая часть (3/3 для 1966 г.р. и старше)[6]
• 1/3 — накопительная часть

1.2 за предпринимателя в ФФОМС (1,1 % от МРОТ)

1.3 за предпринимателя в ТФОМС (2,0 % от МРОТ)

1.4 за работников в ПФР (ставка 20 % от заработной платы)

• 2/3 — страховая часть (3/3 для 1966 г.р. и старше)
• 1/3 — накопительная часть (для 1967 г.р. и моложе)

1.5 за работников в ФСС (2,9 % от заработной платы)

1.6 за работников в ФФОМС (1,1 % от заработной платы)

1.7 за работников в ТФОМС (2,0 % от заработной платы)

2 Оставшаяся сумма (не менее половины ЕНВД) идёт в муниципальный бюджет

Функция распределения с 2010 года, как и до введения ЕСН, возложена  на налогоплательщика (каждый пункт  оплачивается отдельной квитанцией).

Расчет ЕНВД на предприятии ООО "Калина"

 Расчет единого налога  на вмененный доход за IV квартал

 Торговая площадь -80 кв. м

 Базовая доходность (БД)-1800

 Перечисление в ПФ- 5300

 Октябрь – 80 кв. м

 Ноябрь- 80 кв.м

 Декабрь-80кв.м

 Коэффициент К1- 1,295

 Коэффициент К2 – 0,144

 Налоговая база =БД* торговая  площадь*К1*К2

 Налоговая база за  октябрь = 1800*80*1,295*0,144= 26853 рублей

 Налоговая база за  ноябрь = 1800*80*1,295*0,144= 26853 рублей

 Налоговая база за  декабрь = 1800*80*1,295*0,144= 26853 рублей

 Налоговая база за IV квартал = БД* Торговая площадь*3 месяца* К1*К2= 1800*80*3*1,295*0,144= 80559 рублей

 Сумма налога ЕНВД = Налоговая база *15% = 80559*15%=12084 рублей.

За 3-ий квартал, за отчётный период было перечислено в ПФ - 5 300 руб. страхового взноса, т.е. бухгалтер  имеет право уменьшить сумму  исчисленного единого налога на вменённый  доход на 5 300 руб. (т.к. данная сумма  не более 50 % от рассчитанной суммы ЕНВД). Соответственно сумма ЕНВД будет  равна 12084-5300= 6784 рублей.