Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Ноября 2014 в 18:02, курсовая работа
В процессе управления финансовыми результатами, экономическому анализу, отводится большое значение. Основными его задачами являются:
Контроль, за формированием финансовых результатов.
Определение влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты.
Выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины.
Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности
Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3
1.Учёт финансовых результатов деятельности организации
1.1 Источники финансирования расходов организации . . . . . . . . . . . 4
1.2 Порядок формирования финансового результата организации от обычных видов деятельности. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
1.3 Учёт прочих доходов и расходов организации. . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.4 Состав операционных и внереализационных
доходов и расходов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10
1.5 Понятие чрезвычайных доходов и расходов, их учет. . . . . . . . . .11
1.6 Налог на прибыль. Реформация бухгалтерского баланса. Распределение прибыли. Учёт нераспределённой прибыли. . . . . . . . 12
1.7 Доходы будущих периодов. Основные виды и порядок их учёта. Учёт расходов будущих периодов и резервов
предстоящих расходов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
2. Практическая часть . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .53
Список используемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .54
Кредит 75-2 «Расчеты по выплате доходов»;
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» должен обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации или иных аналогичных мероприятий по созданию и приобретению нового имущества и еще не использованные, в аналитическом учете могут разделяться.
К счету 98 «Доходы будущих периодов» могут быть открыты следующие субсчета:
98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;
98-2 «Безвозмездные поступления»;
98-3«Предстоящие поступления задолженностей по недостачам, выявленным за прошлые годы»;
98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» и др.
Аналитический учет по счету 98 осуществляют:
Расходы будущих периодов – это затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Основную часть расходов будущих периодов в организациях составляют расходы на подготовку и освоение производства. Кроме того, к расходам будущих периодов относят: расходы по ремонту основных средств в сезонных отраслях промышленности (когда не создается ремонтный фонд); расходы по оплате аренды объектов основных средств или их отдельных частей (помещений); расходы на рекламу; на приобретение лицензий; расходы, связанные с оплатой услуг телефонной и радиосвязи, перечисляемой за последующие периоды, и др.
Учет расходов будущих периодов осуществляют по дебету активного счета 97 "Расходы будущих периодов" с кредита соответствующих материальных, расчетных и других счетов (10, 50, 51, 69, 70, 76 и др.). Ежемесячно или в другие сроки, учтенные на дебете счета 97 расходы, списывают в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др. Сроки списания расходов будущих периодов, а также соответствующие издержки или другие источники, на которые списываются указанные расходы, регламентируются законодательными и другими нормативными актами или определяются самими организациями. Расходы по ремонту основных средств, учтенные в начале года на счете 97, списывают ежемесячно либо пропорционально объему производства по месяцам, либо пропорционально плановым затратам на ремонт основных средств, либо равномерно по месяцам.
Из общего состава расходов будущих периодов отдельной калькуляционной статьей по счету 20 «Основное производство» отражают лишь расходы по подготовке и освоению производства. Остальные расходы будущих периодов списывают со счета 97 в дебет собирательно-распределительных (25, 26) или других счетов.
Расходы на рекламу, относящиеся к будущим периодам, также учитываются по дебету счета 97 и кредиту счета 76, с последующим списанием расходов с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат на производство и расходов на продажу.
Расходы по приобретению лицензий целесообразно учитывать на счете 97 в качестве расходов будущих периодов. С кредита счета 97 стоимость лицензий в течение срока их действия списывается равномерно по месяцам на счет 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу».
Резервы предстоящих расходов создаются в организациях в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения.
В соответствии с ПБУ организации могут создавать следующие резервы: на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на покрытие расходов по ремонту основных средств, на возмещение производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным производством, на покрытие затрат по ремонту предметов проката, на выплату вознаграждений по итогам работы за год и другие цели, предусмотренные законодательством, нормативными документами Минфина РФ или отраслевыми особенностями состава затрат, утвержденными соответствующими ведомствами по согласованию с Минэкономики РФ и Минфином РФ.
Для получения информации о состоянии и движении резервов предстоящих расходов используют пассивный счёт 96 «Резервы предстоящих расходов». Операции по начислению резервов отражают по кредиту счёта 96 и дебету счетов учёта затрат на производство и издержек обращения (20, 23, 25, 26 и т.п.). Фактические расходы и платежи, осуществлённые за счёт резервных сумм, списывают на уменьшение резервов (дебетуют счёт 96) с кредита счёт по учёту списываемых расходов (10 «Материалы», 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и т.п.).
2. Практическая часть
Исходные данные для выполнения курсовой работы на начало отчетного периода 2005г. по предприятию ООО «Альт»
Таблица 1
№ п/п |
Наименование |
Сумма, руб. |
|
1. |
Основные средства (первоначальная стоимость) |
726620 |
Дт 01 |
2. |
Материалы, в.т.ч. ТЗР на остаток материалов |
282370 12600 |
Дт 10 |
3. |
Готовая продукция на складе |
231330 |
Дт 43 |
4. |
Денежные средства в кассе |
9070 |
Дт 50 |
5. |
Денежные средства на расчетном счете |
322540 |
Дт 51 |
6. |
НДС, уплаченный при приобретении материальных ценностей |
28210 |
Дт 19 |
7. |
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию |
98250 |
Дт 62 |
8. |
Задолженность предприятий за приобретенные материалы |
196390 |
Кт 60 |
9. |
Задолженность предприятия работникам по заработной плате |
128670 |
Кт 70 |
10. |
Нераспределенная прибыль |
129640 |
Кт 84 |
11. |
Амортизация основных средств |
54230 |
Кт 02 |
12. |
Задолженность по краткосрочному банковскому кредиту |
582800 |
Кт 66 |
13. |
Незавершенное производство |
78340 |
Дт 20 |
14. |
Уставный капитал |
685000 |
Кт 80 |
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2006г., в тыс.руб.
Таблица 2
№ п/п |
Документ |
Содержание операции |
Вариант II | ||
Дт |
Кт | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. |
Счет-фактура поставщика от 02.12 |
Акцептован счет поставщика за поступившую и принятую на склад сталь листовую 200т, в.т.ч.
а) стоимость материалов;
б) НДС – 18% |
141560
119966,10 21593,90 |
10 19 |
60 60 |
2. |
Счет № 37 от 03.12 |
Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов, В.т.ч. а)стоимость транспортных услуг; б) НДС-18% |
11230
9516,95
1713,05 |
10/ТЗР
19 |
60
60 |
3. |
Лимитно-заборная карта № 74 от 01.12 |
Отпущена со склада в производство сталь листовая в количестве 180т. |
125410 |
20 |
10 |
4. |
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Списана на производство соответствующая сумма транспортно-заготовительных расходов (расчет составить в табл.3) |
7110 |
20 |
10/ТЗР |
5. |
Выписка банка от 06.12. платежные поручения №178, 179 от 05.12 |
Перечислена с расчетного счета задолженность: а)поставщикам за материалы; б)автотранспортной организации |
141560
11230 |
60
60 |
51
51 |
6. |
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по оплаченным: а)материальным ценностям (сталь листовая); б) транспортным услугам; |
21593,90
1713,05 |
68
68 |
19
19 |
7. |
Расходный кассовый ордер № 54 от 06.12 |
Выдано из кассы под отчет Петрову А.Е. на командировочные расходы |
4600 |
71 |
50 |
8. |
Расчетная ведомость № 12 за декабрь |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
137210 |
20 |
70 |
Продолжение таблицы 2 | |||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
9. |
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Начислен единый социальный налог на зарплату рабочих основного производства (26.0 %) |
35674,60 |
20 |
69 |
10. |
Расчетная ведомость № 12 за декабрь |
Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной рабочим заработной платы |
15419 |
70 |
68 |
11. |
Авансовый отчет 12.12 |
Утвержден авансовый отчет Петрова А.Е. Расходы списаны на затраты |
4970 |
20 |
71 |
12. |
Расходный кассовый ордер №55 от 14.12 |
Выдана из кассы сумма перерасхода по авансовому отчету Петрова А.Е. |
370 |
71 |
50 |
13. |
Счет-фактура поставщика № 132 от 15.12 |
Акцептован счет ОАО «Строймаш» за поступивший на фирму станок, в т.ч.: а) стоимость станка; б)НДС-18% |
271400
230000
41400 |
08
19 |
60
60 |
14. |
Счет № 21 от 16.12 |
Акцептован счет транспортной организации за перевозку станка, в т.ч.: а) стоимость транспортных услуг; б) НДС-18% |
19740
16728,81 3011,19 |
08 19 |
60 60 |
15. |
Акт ввода в эксплуатацию № 8 от 17.12 |
Токарный станок введен в эксплуатацию |
246728,81 |
01 |
08 |
16. |
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Начислена амортизация по основным средствам, используемым для производства продукции |
1380 |
25 |
02 |
17. |
Выписка банка от 03.12 |
Поступили денежные средства в кассу на выплату заработной платы |
128600 |
50 |
51 |
18. |
Платежная ведомость № 28 от 04.12 |
Выдана зарплата работникам |
127100 |
70 |
50 |
19. |
Платежная ведомость № 28 от 04.12 |
Невыданная работникам заработная плата депонирована |
1500 |
70 |
76 |
20. |
Объявление на взнос наличными от 06.12 |
Сумма депонированной заработной платы сдана на расчетный счет. |
1500 |
51 |
50 |
21. |
Выписка банка от 24.12 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету |
25160 |
68 |
51 |
22. |
Счет-фактура № 87 от 11.12 |
Принят к оплате счет за электроэнергию, потребленную на технические нужды, в т.ч.: а) услуги за электроэнергию; б)НДС-18% |
3310
2805,08
504,92 |
25
19 |
60
60 |
23. |
Товарно-транспортная накладная № 236 от 20.12. Акт приемки-передачи №3 |
Отгружен проданный шлифовальный станок и выставлен счет ЗАО «Олимп» (в т.ч. НДС-18%) |
42360 |
62 |
91/1 |
24. |
Акт на списание основных средств № 3 от 20.12 |
Списана первоначальная стоимость реализованного шлифовального станка |
57200 |
01/2 |
01/1 |
25. |
Акт № 3 на списание основных средств от 20.12. Расчет бухгалтерии |
Списана сумма накопленной амортизации по шлифовальному станку |
38600 |
02 |
01/2 |
26. |
Расчет бухгалтерии |
а) Списана остаточная стоимость шлифовального станка. б) Начислен НДС по проданному станку |
18600
6330,51 |
91/2
91/2 |
01/2
68 |
27. |
Выписка банка от 23.12 |
Поступили на расчетный счет средства за проданный шлифовальный станок |
42360 |
51 |
62 |
28. |
Выписка банка от 24.12 |
Поступил на расчетный счет аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции |
41500 |
51 |
62/2 |
29. |
Расчет бухгалтерии |
Начислен налог на добавленную стоимость по полученному авансу в счет поставки готовой продукции (18%) |
6330,51 |
62/2 |
68 |
30. |
Выписка банка от 25.12 |
Погашена задолженность поставщикам за сырье и материалы (в т.ч. НДС -18%) |
48820 |
60 |
51 |
31. |
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Предъявлена к зачету из бюджета сумма НДС по оплаченным материальным ценностям |
7447,12 |
68 |
19 |
32. |
Товарно-транспортная накладная, счет-фактура № 116 от 25.12 |
Отгружены излишние материалы и выставлен счет ЗАО «Лайн»
|
47760 |
62/1 |
91/1 |
33. |
Расчет бухгалтерии |
Начислен НДС (18%) по проданным материалам |
7285,42 |
91/2 |
68 |
34. |
Расчет бухгалтерии за декабрь |
а) Списана учетная стоимость проданных материалов, б) Списаны ТЗР на реализованные материалы по среднему % |
26300
1491
|
91/2
91/2 |
10
10/ТЗР |
35. |
Выписка банка от 27.12 |
Поступили денежные средства на расчетный счет за проданные материалы |
47760 |
51 |
62/1 |
36. |
Накладные, ведомости выпуска готовой продукции за декабрь |
Выпущенная из производства продукция сдана на склад готовой продукции по фактической себестоимости |
368920 |
43 |
20 |
37. |
Товарно-транспортная накладная, счет-фактура за декабрь |
Предъявлен счет за готовую продукцию, отгруженную покупателям (в т.ч. НДС-18%) |
652932 |
62 |
90/1 |
38. |
Расчет бухгалтерии |
Начислен НДС (18%) по отпущенной продукции |
99599,80 |
90/3 |
68 |
39. |
Счет-фактура № 69 от 28.12 |
Акцептован счет транспортной организации за транспортировку готовой продукции покупателям, в т.ч.: а) за транспортные услуги; б) НДС -18% |
32150 5787
|
44 19 |
60 60 |
40. |
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции |
339520 |
90/2 |
43 |
41. |
Расчет бухгалтерии |
Списаны расходы на продажу продукции |
32150 |
90/2 |
44 |
42. |
Расчет бухгалтерии |
Ранее полученная сумма аванса зачтена в уменьшение задолженности покупателей |
41500 |
62/2 |
62/1 |
43. |
Выписка банка от 28.12 |
Поступили на расчетный счет денежные средства за реализован – продукцию. |
611432 |
51 |
62/1 |
44. |
Расчет бухгалтерии |
Сумма НДС, списывается по ранее полученному авансу |
6330,51 |
62/2 |
68 |
45. |
Расчет бухгалтерии, счет-фактура за декабрь |
Предъявлен счет за арендную плату по переданному в аренду имуществу за отчетный период (в т.ч. НДС) |
51600 |
76 |
91/1 |
46. |
Расчет бухгалтерии |
Начислен НДС по арендной плате (18%) |
7871,19 |
91/2 |
68 |
47. |
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Определить финансовый результат по основному виду деятельности (выпуск и реализация продукции) |
181662,20 |
90/9 |
99 |
48. |
Расчет бухгалтерии за декабрь |
Определить финансовый результат от прочих организаций |
73841,88 |
91/9 |
99 |
49. |
Расчет бухгалтерии |
Начислен налог на прибыль предприятия (24%) |
61320,98 |
99 |
68 |
50. |
Выписка банка от 30.12 |
Перечислен в бюджет налог на прибыль |
61320,98 |
68 |
51 |
51. |
Расчет бухгалтерии 31 декабря |
Списана нераспределенная прибыль в порядке реформации баланса |
194183,10 |
99 |
84 |
Расчёт транспортно-заготовительных расходов
к операциям 4 и 34
Показатели |
По покупным ценам |
ТЗР |
Фактическая себестоимость материала |
|
269770
119966,10 |
12600
9516,95 |
282370
129483,05 |
Итого |
389736,10 |
22116,95 |
411853,05 |
|
125410 26300 |
5,67
7110 1491,21 |
132520,75 27791,21 |
Итого |
151710 |
8601,96 |
160311,96 |
|
238026,10 |
13514,99 |
251541,09 |
Примечание: 1) Округлять до единицы.
2) Процент ТЗР определять с точностью до 0,01.
Таблица 4
Расчёт налога на прибыль за 200_год
№ п/п |
Показатели |
Сумма, руб. |
1. |
Валовая прибыль с начала года |
255504,08 |
2. |
Корректировка прибыли в целях налогообложения |
- |
3. |
Налогооблагаемая прибыль (1+2) |
255504,08 |
4. |
Ставка налога |
24% |
5. |
Сумма налога с начала года |
61320,98 |
6. |
Налог на прибыль с начала года до окончания отчетного месяца |
61320,98 |
7. |
Сумма налога, подлежащая к уплате |
61320,98 |
Информация о работе Учёт финансовых результатов деятельности организации