Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Ноября 2013 в 10:32, курсовая работа
Вопрос формирования себестоимости произведенной продукции всегда являлся и по сей день является одним из важнейших как для целей принятия управленческих решений, так и для целей исчисления налогооблагаемой прибыли предприятия. С точки зрения теоретической экономики, себестоимость, в первую очередь как суммовой показатель расходов организации по производству продукции, носит объективный характер и не зависит от способов и методов её исчисления, равно как и других субъективных факторов, ограничивающих или нормирующих этот показатель. Целью данной курсовой работы является выявление различий в понимании и подходах к определению себестоимости и затрат, её формирующих, в финансовом, налоговом и управленческом учетах.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ 5
1.1 Цель учета как определяющий фактор в определении себестоимости 5
1.2 Понятие «себестоимость» в экономической науке и нормативных документах 7
1.3 Понятия затрат и расходов, их различие и использование 11
1.3.1 Экономическая сущность затрат и расходов 11
1.3.2 Экономические и бухгалтерские затраты 13
2. РАСХОДЫ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА 16
2.1. Порядок формирование себестоимости в бухгалтерском учете. 16
2.2 Особенности учета расходов в бухгалтерском учете 19
2.3 Расходы в целях исчисления налога на прибыль организаций 22
2.4 Оценка незавершенного производства в налоговом и бухгалтерском учете. 24
3. ФОРМИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ В УПРАВЛЕНЧЕСКОМ УЧЕТЕ 26
3.1. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости в управленческом учете 26
3.1.1. Методы учета затрат в зависимости от объектов учета 27
3.1.2. Методы учета затрат в зависимости от полноты их включения в себестоимость. 28
3.1.3. Методы учета затрат в зависимости от управленческой интерпретации затрат. 28
3.2. Классификация затрат в целях управления 29
3.3 Признание затрат в учетно-аналитической системе предприятия. Трансакционные затраты. 31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 37
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 43
Во-первых, при принятии к бухгалтерскому или налоговому учету основных средств и материально-производственных запасов, используемых при производстве готовой продукции, их стоимость может быть различной. Для целей налогового учета оценка основных средств производится согласно ст. 257, а товарно-материальных ценностей - согласно ст. 254 НК РФ. При этом требования данных статей и положений соответствующих нормативных актов по бухгалтерскому учету существенно отличаются.
Во-вторых, методы оценки материальных ценностей при передаче их для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и методы начисления амортизации по основным средствам не всегда одинаковы.
В-третьих, в налоговом учете существуют ограничения по признанию расходов, связанных с производством и реализацией продукции. Речь идет о требовании к экономической оправданности расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ) и прямом запрете на признание определенных видов расходов. Например, запрет на признание ряда расходов на оплату труда, установленный ст. 270 НК РФ.
Наконец, в-четвертых, в
налоговом и бухгалтерском
10. В тех случаях, когда это существенно не снизит объективность получаемой информации, используя учетную политику, можно добиться некоторого сближения бухгалтерского и налогового учета. Это поможет избежать трудоемкого отражения временных разниц по ПБУ 18/02, а также позволит при исчислении налога на прибыль пользоваться данными бухучета.
Для сближения бухгалтерского и налогового учета нужно установить одни и те же методы (способы) учета разных видов имущества, учета доходов, расходов и т.д. Например, установить одинаковые:
- методы списания сырья и материалов в производство и товаров при продаже;
- перечни затрат, включаемых
в первоначальную стоимость
- методы начисления
амортизации по основным
- сроки полезного использования основных средств на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы;
- способы признания коммерческих расходов. Например, отнесение их в бухгалтерском учете к расходам на продажу в полном размере, а в налоговом учете - к косвенным расходам;
- перечни затрат, включаемых
в прямые расходы. В
Однако полного совпадения сумм расходов в бухгалтерском и налоговом учете добиться вряд ли возможно, так как ряд расходов нормируется для целей налогообложения, а в бухучете все расходы отражаются в полной сумме.
1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
2. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации.
4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01).
6. Соколов Ю.А. Формирование себестоимости продукции в бухгалтерском и налоговом учетах. – М: Издательство «Альфа-Пресс», 2005.- 216 стр.
7. Котляров С. А. Управление затратами. - СПб: Питер. - 2001.
8. Ефремова А.А. Себестоимость: от управленческого учета затрат до бухгалтерского учета расходов – М: Вершина, 2006.-208 с.
9. Николаева С.А. Управленческий учет - Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002.
10. Друри, К. Введение в управленческий и производственный учет / К. Друри. – М.: Юнити, 2002.
11. Классификационные признаки градации базовой терминологии учетно-аналитической системы в рамках затрат, расходов, издержек /Усатова Л.В.// Экономический анализ: теория и практика. – 2008 - N 23.
12. Сближение бухгалтерского и налогового учета: предпосылки и проблемы / Лапина О.Г. // Налоговая политика и практика – 2008 - N 5.
13. Как учесть расходы в новом году / Семенихин В. // Аудит и налогообложение – 2011 - N 1.
14. Экономическая сущность затрат и расходов в бухгалтерском учете / Галкина Е.В. // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании – 2006 - N 4.