Учет расчетов с подотчетными лицами

 

 

По данным таблицы 3 можно сформулировать следующие выводы: увеличение среднегодовой стоимости основных средств свидетельствует о постоянном процессе обновления состава оборудования основного производства, проведении своевременных ремонтных работ по улучшению состояния зданий, сооружений, транспортных средств и иных объектов основных средств; наблюдается положительная динамика величины  показателя фондоотдачи, а также снижение значения показателя фондоемкости, что демонстрирует эффективность и рациональность  использования основных производственных фондов. Эффективное использование фондов влечет за собой и рост производительности труда. Наблюдается возрастание материалоемкости, в следствии чего повышаются затраты на 1 руб. выручки. Следует отметить, что организация характеризуется достаточно высокими показателями рентабельности, на основании чего можно сказать об наличии правильно сформированной экономической политики.

Таблица – 4. Движение денежных средств организации, тыс. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. в % к 2012г.
1. Поступление денежных средств - всего  в том числе:   а) от текущей   деятельности б) от инвестиционной деятельности в) от финансовой деятельности	6113006     5117250	13362373     10028719	10508368     7318707	171,90     143,02
	30924	113164	46628	150,78
	964832	3220490	3143033	325,76
2. Расходование  денежных средств – всего	(5948997)     (4353386) (314574) (1281037)	(10554337)     (6896482) (253252) (3404603)	(12408776)     (9707384) (358854) (2342538)	208,59     222,98 114,08 182,86
в том числе: а) в текущей деятельности б) в инвестиционной деятельности в) в финансовой деятельности
3. Чистые  денежные средства - всего в том числе: а) от текущей деятельности б) от инвестиционной деятельности в) от финансовой деятельности	164009   763864   (283650)   (316205)	2808036   3132237   (140088)   (184113)	(1900408)   (2388677)   (312226)   800495	-   -   -   -
4. Остаток  денежных средств на конец  отчетного периода	374207	3183284	1237692	330,75

 

 

Проанализировав данные таблицы 4  отметим, что поступление и расходование денежных средств в организации не равномерно, так например в 2012 году расходование денежных средств значительно превысило их поступление, что отразилось на состоянии чистых денежных средств.

 

Таблица – 5. Показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации

Показатели	Нормальное ограничение	На конец года			2012 г. в % к 2010г.
		2010 г.	2011 г.	2012 г.
1. Коэффициент покрытия (текущей  ликвидности)	≥ (1-2)	4,87	1,62	2,0	41,07
2. Коэффициент абсолютной ликвидности	≥ (0,2-0,25)	0,45	0,41	0,22	48,89
3. Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия)	≥ 1	1,97	0,90	0,69	35,03
4. Наличие собственных оборотных  средств, тыс. руб.	______	5506404	12728954	11 112 365	201,81
5. Общая величина основных источников  формирования запасов и затрат, тыс. руб.	______	4642172	5576304	6172877	132,97
6. Излишек (+) или недостаток (-), тыс. руб.: а) собственных оборотных средств	_______	288874	(1275966)	(2153987)	-
б) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат	______	972409	(17144)	(749394)	-
Продолжение таблицы 5
7. Коэффициент автономии (независимости)	≥ 0,5	0,80	0,44	0,54	67,5
8. Коэффициент соотношения заемных  и собственных средств	≤ 1	0,25	1,26	0,85	340,0
9. Коэффициент маневренности	≥ 0,5	0,63	0,65	0,64	101,59
10. Коэффициент обеспеченности  собственными источниками финансирования	≥ 0,1	0,72	0,34	0,43	59,72
11. Коэффициент соотношения собственных  и привлеченных средств	≤ 1	0,25	1,26	0,85	340,0
12. Коэффициент финансовой зависимости	≤ 1,25	0,20	0,56	0,46	230,0

 

  

  По данным таблицы 5 можно сделать вывод о финансовой стабильности организации, что подтверждается достаточно высокими значениями коэффициентов ликвидности. В свою очередь прослеживается тенденция превышения числа заемных средств над собственными, и как следствие возрастает финансовая зависимость организации.

2.4. Оценка состояния бухгалтерского  учета и внутрихозяйственного  контроля организации.

Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с Федеральным  законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г., который устанавливает   единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в организации  ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении в валюте РФ  путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

Задачами бухгалтерского учета являются:

Формирование полной и достоверной информации o деятельности общества и его имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества общества, a также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в обществе, соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций, состояние работы по сохранности денежных средств и товарно-материальных ценностей несет руководитель общества.

 Ответственность руководителя  заключается в создании необходимых  условий для правильного ведения  буxгaлтерского учета, обеспечения неукоснительного выполнения всеми руководителями структурных подразделений и служб, работниками общества, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера по вопросам оформления и своевременного представления для учета документов и сведений.

За правильное оформление первичных документов полную ответственность несут непосредственно исполнители, подписывающие и оформляющие данные документы.

Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгaлтерскoгo учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель общества.

Главный бухгалтер общества:

-  несет ответственность  за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  представление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности;

- обеспечивает контроль  и отражение на счетах всех  хозяйственник операций, предоставление  оперативной и результативной  информации в установленные сроки  по схеме документооборота;

- не имеет права принимать  к исполнению и оформлению  документы по операциям, противоречащим  законодательству и нарушающим  договорную и финансовую дисциплину;

- подписывает совместно  c руководителем общества денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства;

Пeрвичные учетные документы, рeгистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность хранятся в течение сроков, установленных Росархивом РФ 06.10.2000 г. в "Перечне типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций".

В обществе бухгалтерский учет ведется c применением средств автоматизации на базе программы 1С: Предприятие 8.1. Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета. Регистр бухгалтерского учета составляется  в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Общество использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового Плана счетов, утвержденного Приказом Минфинa от 31.10.2000 г. №94Н. Бухгалтерский учет имyщeства, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Общество самостоятельно разрабатывает систему внутрипроизводственного учета, контроля и документооборота.

Бухгалтерия является самостоятельным подразделением. Как было сказано выше, бухгалтерию возглавляет Главный бухгалтер. Главный бухгалтер производит сверку цеховых балансов и отчетов, составляет сводный баланс и отчеты по организации, а также осуществляет контроль за постановкой учета в отдельных частях организации. Заместитель Главного бухгалтера подчиняется Главному бухгалтеру и помогает ему в составлении отчетности, контролирует подразделения, группы. В состав бухгалтерии общества входят следующие группы( отделы, бюро, секторы) :

• материальная группа, отвечающая за учет приобретения материальных ценностей, их поступление и расходование;

• группа учета оплаты труда – осуществляет учет заработной платы работникам, контроль за использованием фонда оплаты труда, учет всех расчетов с работниками предприятия, бюджетам, фондам социального страхования и другими ведомствами, связанными с оплатой труда;

• производственно-калькуляционная группа, где ведется учет затрат на производство, калькулируется себестоимость продукции, выявляются результаты внутризаводского хозрасчета, составляется отчетность о производстве;

• группа учета готовой продукции – осуществляет учет готовой продукции на складах и ее реализацию;

• общая группа – учет остальных операций, ведение Главной книги, составление бухгалтерского баланса и других форм отчетности.

Глава 3. Организация и методика расчетов с подотчетными лицами в ОАО «ИЭМЗ «Купол»

3.1. Первичный учет расчетов  с подотчетными лицами.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В ОАО «ИЭМЗ «Купол» при направлении сотрудника в командировку оформляются следующие первичные документы (утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1):

• служебное задание (форма № Т-10а),  которое оформляется непосредственным руководителем командируемого. В служебном задании указываются:

- информация о работнике (фамилия, имя, отчество, структурное  подразделение и должность);

  - место командировки (государство, город и название  компании);

- срок командировки (в  т.ч. даты начала и окончания  командировки);

- наименование организации, которая оплачивает расходы работника  во время командировки;

- основание для командирования.

На документе ставятся подписи руководителя структурного подразделения, руководителя организации, командируемого работника. Заполненное служебное  передается в кадровую службу, где проверяется правильность заполнения документа. На основе служебного задания кадровая служба готовит приказ (распоряжение) о направлении сотрудника в командировку. Служебное задание хранят в архиве не менее пяти лет. По возвращении из командировки на том же бланке служебного задания работником составляется краткий отчет о выполнении задания, отчет утверждается руководителем структурного подразделения.

 

• приказ о направлении сотрудника в командировку (форма № Т-9 и Т-9а)

Форма  № Т-9 используется при командировании одного работника, а форма Т-9а, в свою очередь – при командировании нескольких.

В приказе отражают:

- информацию о сотруднике (фамилию, имя, отчество,  должность);

- название структурного  подразделения, в котором работает  командируемый сотрудник;

- цель, время и место  командировки;

- источник оплаты командировочных  расходов (за счет организации, направившей  сотрудника в командировку, или  за счет принимающей стороны).

Подписывает приказ руководитель организации. Командируемые сотрудники ознакамливаются с документом и расписываются в нем. Приказ оформляют в одном экземпляре. Его, так же как и служебное задание, хранят не менее пяти лет.