Учет расчетов с подотчетными лицами

Министерство образования Российской Федерации

Филиал Санкт-Петербургского Государственного Морского Технического университета

 

 

 

 

 

Кафедра «Бухгалтерского  учёта и Финансов»

Факультет «Экономики и  управления»

 

 

Курсовая  работа

 

 

по дисциплине «Бухгалтерский учёт»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Студент: Серебреников В.Б.

Группа: 2471 – 2

Преподаватель: Высоцкая Татьяна Рудольфовна

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Северодвинск – 2003

 

 Содержание:

1. Учёт расчётов с  подотчётными лицами (теоретическая  часть)  3 стр  

2. Расчётная часть          8 стр

2.1. Задание           8 стр

2.2. Исходные данные          8 стр

2.3. Журнал регистрации хозяйственных  операций за январь 2003г.       9 стр

2.4. Разработочная таблица по  расчету амортизации основных 

средств за январь 2003г.                12 стр

2.5. Ведомость учета затрат на основное производство за

январь 2003г.                  12 стр

2.6. Ведомость движения  материальных ценностей за январь 2003г.     13 стр

2.7. Ведомость по начислению налогов  за январь 2003г.            13 стр

2.8. Журнал-ордер №1, ведомость №1 за январь 2003г.           14 стр

2.9. Журнал-ордер №2, ведомость  №2 за январь 2003г.            14 стр

2.10. Журнал- ордер №6  за январь 2003г. 15 стр   

2.11. Журнал-ордер №7  за январь 2003г.               15 стр

2.12. Краткие схемы счетов 90, 91, 99 за январь 2003г. 16 стр

2.13. Развернутые схемы счетов 19, 68-2 за январь 2003г. 16 стр

2.14. Оборотно-сальдовая  ведомость за январь 2003г.           17 стр

2.15. Вывод за январь 2003г.                 18 стр

2.16.Журнал регистрации  хозяйственных операций за февраль

2003г.                   19 стр

2.17. Разработочная таблица по  расчету амортизации основных

 средств за февраль 2003г.                  21 стр

2.18. Ведомость учета  затрат на основное производство 

за февраль 2003г.                   21 стр

2.19. Ведомость движения  материальных ценностей за февраль 

2003г.                   22 стр

2.20. Ведомость по начислению  налогов за февраль 2003г.            22 стр

2.21. Журнал-ордер №1, ведомость  №1 за февраль 2003г.            23 стр

2.22. Журнал-ордер №2, ведомость №2 за февраль 2003г.            23 стр

2.23. Журнал- ордер №6  за февраль 2003г.              24 стр

2.24. Журнал-ордер №7  за февраль 2003г.              24 стр

2.25. Краткие схемы счетов 90, 91, 99 за февраль 2003г.           25 стр

2.26. Развернутые схемы счетов 19, 68-2 за февраль 2003г.            25 стр

2.27. Оборотно-сальдовая  ведомость за февраль 2003г.            26 стр

2.28. Вывод за февраль  2003г.                27 стр

 

Литература                         28 стр

 

1.Учёт расчётов с подотчётными лицами.

 

В процессе финансово - хозяйственной деятельности у организаций  возникает потребность в использовании  наличных денежных средств для осуществления  расчетов с работниками по командировкам, по выдаче им средств для представительских целей, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно - операционные цели. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами (лицами, взявшими в подотчет денежные средства).

При выдаче работникам наличных денежных средств и ведении  учета расчетов с ними организации  руководствуются, в частности, Порядком ведения кассовых операций в народном хозяйстве, утвержденным Решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. N 40 (с изменениями и дополнениями), в котором устанавливаются правила выдачи организациями наличных денежных средств под отчет своим работникам на операционные, хозяйственные и представительские расходы, а также Инструкцией о служебных командировках в пределах СССР, утвержденной Приказом Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. N 62, в которой содержатся правила расчетов с командированными работниками в части командировок внутри страны.

Организации могут  выдавать работникам из кассы наличные денежные средства под отчет на:

командировочные расходы;

хозяйственно - операционные нужды;

расходы экспедиций, геолого - разведочных партий;

расходы уполномоченных предприятий и организаций, в  том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организации.

При выдаче денежных средств в подотчет организация  обязана:

определять  сумму подотчетных средств и  срок, на который она выдается;

получить от подотчетного лица отчет о расходах не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы денежные подотчетные средства;

выдавать денежные средства работнику под отчет  при условии его полного отчета по ранее выданным авансам;

запретить передачу подотчетных денежных средств от одного работника другому;

определить  перечень лиц, которые могут заменять кассиров и получать в банке денежные средства в подотчет.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам  ведется организацией на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

При этом на сумму  денежных средств, выданных в подотчет, делается запись: Д-т сч. 71, К-т сч. 50.

Для правильного  отражения организацией в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами при направлении их в командировки необходимо учитывать следующее:

цель командировки;

кто направляется в командировку;

место командировки;

срок командировки;

какие расходы  допускается нести работнику  в служебной командировке;

условия командировки за пределы России;

порядок оформления командировки;

порядок учета  расходов по служебной командировке для целей налогообложения.

Цель командировки определяет ее классификацию и порядок  распределения расходов, понесенных командированным работником. Исходя из этого, командировки можно подразделить на служебные и непроизводственные.

В соответствии с Инструкцией N 62 от 7 апреля 1988 г. служебной  командировкой признается поездка  работника, осуществляемая по распоряжению руководителя организации, на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Таким образом, под служебной командировкой понимается поездка работника, связанная с выпуском продукции (работ, услуг) или направленная на обеспечение условий функционирования организации в целом (общехозяйственные нужды). Расходы по таким командировкам планируются и учитываются в составе сметы на общехозяйственные расходы.

Командировки, целью которых является деятельность, не связанная с производством, являются непроизводственными. Расходы по ним  списываются за счет целевых источников финансирования или на уменьшение прибыли организации. К таким командировкам относятся поездки работников, связанные с лечением, обслуживанием и передачей объектов непроизводственного назначения, и т.п.

В служебную  командировку могут направляться только работники организации. При направлении в командировки работников других организаций и иных физических лиц такие командировки не признаются служебными и расходы по ним производятся организацией за счет использования прибыли.

При заключении организацией с физическими лицами договоров гражданско-правового характера последние получают от организации денежные средства за выполненные для организации работы и оказанные услуги. Наряду с этим организация может согласно договору производить оплату данным лицам расходов по найму жилых помещений и проезду к месту выполнения работ (услуг) и обратно, которые списываются организацией на себестоимость продукции (работ, услуг) по статье "Расходы на оплату труда". Расходы организации по возмещению данным лицам расходов по найму помещений и проезду не являются командировочными расходами и списываются на себестоимость по статье "Прочие расходы". Такие расходы возмещаются организацией согласно предъявляемым данными лицами документам, подтверждающим расходы.

В соответствии с законодательством состав затрат, включаемых в командировочные расходы, а также предельные размеры отдельных  их видов, принимаемых при налогообложении  прибыли, определяются Минфином России (по заграничным командировкам - по согласованию с МИД России).

В состав командировочных  расходов включаются следующие затраты:

по найму  жилого помещения;

по бронированию гостиничных номеров и авиабилетов;

по проезду  к месту командировки и обратно  к месту постоянной работы в размере  стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси);

по уплате страховых  платежей по государственному обязательному  страхованию пассажиров на транспорте;

по оплате сборов за предварительную продажу билетов (проездных документов);

по оплате расходов за пользование в поездах постельными  принадлежностями;

на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения и пересадок (за исключением  проезда на такси);

на оплату разовых  проездных билетов на городской  транспорт при однодневных командировках;

на провоз багажа;

суточные за время нахождения в командировке (при однодневных командировках  в пределах России право работника  на суточные определяет руководитель организации);

расходы на оформление заграничных паспортов и других выездных документов;

расходы, связанные  с использованием работниками услуг VIP - специальных залов ожиданий. При этом согласно Постановлению  Правительства Российской Федерации  от 19 сентября 1996 г. N 1116 "Об утверждении  Положения о залах официальных лиц и делегаций, организуемых в составе железнодорожных и автомобильных вокзалов (станций), морских и речных портов, аэропортов (аэродромов), открытых для международных сообщений (международных полетов)" (с изменениями и дополнениями) перечень граждан, на которых распространяются данные права, утверждается МПС России по согласованию с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, а залов официальных лиц и делегаций в аэропортах г. Москвы и Московской области - также по согласованию с Федеральной службой охраны Российской Федерации и Управлением делами Президента Российской Федерации. В случае заключения организацией с вокзалами, портами и аэропортами договоров на указанное обслуживание для работников, не входящих в утвержденный перечень, понесенные работниками расходы относятся за счет прибыли организации;

по возмещению расходов на телефонные переговоры, если они связаны с производством  и подтверждены соответствующими документами.

Наряду с  указанными расходами в командировках  командированные работники могут пользоваться услугами переводчиков, а также услугами по сопровождению, обеспечению транспортом в месте их пребывания и иными подобными услугами. Данные услуги должны оформляться организацией отдельным договором с организацией, оказывающей их, и включаться в состав общехозяйственных расходов как оплата услуг сторонних организаций по управлению. При этом в должностных инструкциях работников и штатном расписании организации не должно быть работников с указанными функциями.

Оформление  командировки и расчеты с работником производятся в следующем порядке:

для командировки работнику выдается командировочное  удостоверение;

наряду с  командировочным удостоверением по организации может быть издан  приказ о командировке;

командировочное удостоверение может не выписываться на однодневные командировки, если по ним не выплачиваются суточные;

фактическое время  пребывания работника в месте  командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении  о дне прибытия в место командировки и дне выбытия из него;

днем выезда считается день отправления соответствующего транспорта из места постоянной работы командированного до 24 часов, а днем возвращения - дата прибытия соответствующего транспорта (если транспортное средство отправляется после 0 часов, днями выезда и возвращения из командировки являются следующие сутки);

перед командировкой  работнику наряду с командировочным  удостоверением выдается денежный аванс  в пределах сумм, причитающихся ему  для выполнения установленного задания (на оплату проезда, найма жилого помещения, суточных и т.п.);

организации разрешается  рассчитываться с командированным  работником по предварительному расчету, если командировочные расходы заранее  известны. В этом случае данный работник в составе авансового отчета не представляет документы, подтверждающие его расходы по командировке;

по возвращении  из командировки работник обязан в  течение 3 дней представить руководителю организации для утверждения  авансовый отчет с приложением  командировочного удостоверения и  документов, подтверждающих достоверность произведенных расходов.

По утверждении  отчета руководителем он передается в бухгалтерию для отражения  в бухгалтерском учете использованных сумм.