Учет расчетов с бюджетом по федеральным налогам

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

 

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной  власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством  о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

 

К федеральным налогам  и сборам относятся:

1) налог на добавленную  стоимость;

Налог на добавленную  стоимость является самым распространенным и в то же время самым "проблемным" налогом. Практика показывает, что именно с ним связано наибольшее количество споров с проверяющими органами.

Налогу на добавленную  стоимость (далее — НДС) посвящена глава 21 НК РФ. НДС является косвенным налогом. То есть возмещается покупателями сверх основной суммы договорной стоимости реализуемых товаров, работ или услуг.

Еще одна отличительная  особенность НДС — применение налоговых вычетов. В общем случае уплате в бюджет подлежит не вся сумма налога (по договорной стоимости отгруженных товаров выполненных работ или оказанных услуг), а уменьшенная на суммы налога, уплаченные ранее продавцам материальных запасов, работ или услуг, использованных при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг.

Для учета расчетов по суммам НДС, предъявленным поставщика­ми (подрядчиками) за поставленные нефинансовые активы, выполненные работы, оказанные услуги, и по суммам налога с полученных предварительных оплат в счет предстоящих поставок нефинансовых активов (выполнений работ, услуг) в рамках деятельности, облагаемой НДС, Планом счетов бюджетного учета предназначен счет 021001000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, ра­ботам, услугам" (п. 175 Инструкции № 148н).

Суммы НДС, уплаченные при приобретении материальных запасов, не включаются в их фактическую стоимость только в случаях, если они не только оплачены за счет средств от приносящей доход деятельности, но и используются при изготовлении продукции, вы­полнении работ или оказании услуг, которые подлежат налогообложению.

То есть если запасы приобретены  за счет средств от приносящей доход  деятельности, но использованы в основной деятельности бюджетного учреждения, либо при производстве продукции (выполне­нии работ, оказании услуг), реализация которых в соответствии с на­логовым законодательством не подлежит обложению налогом, суммы НДС также подлежат включению в фактическую стоимость приоб­ретенных материальных запасов.

Суммы налога, уплаченные при приобретении нефинансовых активов, в зависимости от особенностей осуществления деятельности, могут приниматься к вычету либо включаться в стоимость нефинансовых активов.

 

2) акцизы;

3) налог на доходы  физических лиц;

5) налог на прибыль  организаций;

6) налог на добычу  полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

 

Общие условия установления налогов и сборов:

Налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

-объект налогообложения;

-налоговая база;

-налоговый период;

-налоговая ставка;

-порядок исчисления налога;

-порядок и сроки уплаты налога.

 

В необходимых случаях  при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах:

1. Сроки, установленные законодательством  о налогах и сборах, определяются  календарной датой, указанием  на событие, которое должно  неизбежно наступить, или на  действие, которое должно быть  совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

2. Течение срока начинается на  следующий день после календарной  даты или наступления события  (совершения действия), которым определено  его начало.

3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих  подряд.

4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает  в последний день последнего месяца срока.

При этом квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов  ведется с начала календарного года.

5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает  в соответствующие месяц и  число последнего месяца срока.

Если  окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

6. Срок, определенный днями, исчисляется  в рабочих днях, если срок не  установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается  день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

7. В случаях, когда последний  день срока приходится на день, признаваемый в соответствии  с законодательством Российской  Федерации выходным и (или)  нерабочим праздничным днем, днем  окончания срока считается ближайший  следующий за ним рабочий день.

8. Действие, для совершения которого  установлен срок, может быть выполнено  до 24 часов последнего дня срока.

Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          2.2. Учет расчетов по федеральным налогам и сборам на примере ТУ Росимущества в Карачаево-Черкесской Республике.

 

Федеральное агентство  по управлению государственным имуществом: - является уполномоченным федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции в области приватизации и полномочия собственника, в том числе права акционера, в сфере управления имуществом Российской Федерации (за исключением случаев, когда указанные полномочия в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляют иные федеральные органы исполнительной власти); - осуществляет полномочия государственного финансового контрольного органа в случаях, предусмотренных Федеральным законом О несостоятельности (банкротстве), а также полномочия собственника имущества должника - федерального государственного унитарного предприятия при проведении процедур банкротства; - является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 77 Федерального закона Об акционерных обществах.

 Территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Карачаево-Черкесской Республике (далее – Территориальное управление) осуществляет функции по управлению федеральным имуществом, по организации продажи приватизируемого федерального имущества, по реализации имущества, арестованного во исполнение судебных решений или актов органов, которым предоставлено право принимать решения об обращении взыскания на имущество, а также по реализации конфискованного, движимого бесхозяйного, изъятого и иного имущества, обращенного в собственность государства в соответствии с законодательством Российской Федерации, по оказанию государственных услуг и правоприменительные функции в сфере имущественных и земельных отношений.

ТУ Росимущества в Карачаево-Черкесской Республике является налогоплательщиков и оплачивает все налоги и сборы, из них:

- НДФЛ-13%;

- Взносы в ПФР-27,1%.

  Территориальное управление предоставляет отчетность по НДФЛ, НДС, налогу на имущество организаций, налог на прибыль, отчетность в ФСС и ПФР.

Отчисления во все  фонды идут уже за счет работодателя.

Если допустить, что  у организации нет права на использование пониженных тарифов, то размер отчислений в фонды составит:

22% – отчисления в  ПФР, страховая и накопительная части

0,2% – отчисления в  ФСС по травматизму

2,9% – отчисления в  ФСС по временной нетрудоспособности  и в связи с материнством

5,1% – отчисления в  ФФОМС

Штатная численность  организации составляет 14 человек. Фонд начисленной заработной платы  составляет 345670 рублей с учетом всех надбавок, выслуг, классных чинов.

Следовательно отчисления в ПФР будут составлять 22% - 76047,4 руб., из них:

- на страховую часть  16% - 55307,2 рублей;

- на накопительную  часть 6% - 20740 рублей.

Учет расчетов нужно  вести с учетом лиц, которым полагается накопительная часть.

Оплата производиться  в соответствии с КБК.

В ФСС – 3,1% - 10715 рублей, из них:

-0,2 % по травматизму – 691,34 руб.

-2,9 % по временной нетрудоспособности  – 10024,43 руб.

В ФФОМС составляют отчисления 5,1 % - 17629,17 руб.

Территориальное управление обязано уплачивать налоги в срок, с правильным указанием реквизитов:

КБК – 16701130011500122213 «Налоги  и сборы».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчетная часть

ВАРИАНТ 3

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ:

1.       Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 ноября 2012 г. (руб.)

№ счета	Наименование счета	Дебет	Кредит
01	Основные средства	146 536
02	Амортизация основных средств		56 992
04	Нематериальные активы	6 032
05	Амортизация нематериальных активов		3 120
10	Материалы	53 040
19	Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	9 880
20	Основное производство	6 032
43	Готовая продукция	5 304
50	Касса	124,8
51	Расчетные счета	22 672
52	Валютные счета	3 640
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		4 368
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	8 008
66	Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам		30 752,8
68	Расчеты по налогам и  сборам		2 912
69	Расчеты по социальному  страхованию		572
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		12 480
75	Расчеты с учредителями	45 760
80	Уставный капитал		145 600
82	Резервный капитал		4 888
84	Нераспределенная прибыль		43 888
96	Резервы предстоящих  расходов и платежей		3 120
97	Расходы будущих периодов	1 664
	Итого	308 692,8	308 692,8