Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам и государственными внебюджетными фондами

Финансовые    средства Федерального  и  территориального   фондов   обязательного   медицинского страхования образуются за счет:

• страховых  взносов  предприятий  и  иных  хозяйствующих  субъектов независимо от форм собственности на обязательное медицинское  страхование в размерах, устанавливаемых законодательством РФ;
• взносы территориальных фондов на реализацию совместных программ;
• добровольные взносы;
• доходы от использования временно свободных финансовых средств;
• нормированные  страховые  запасы  финансовых  средств   Федерального   и территориальных фондов
• средства,   предусматриваемые   органами   исполнительной   власти    в соответствующих  бюджетах   на   обязательное   медицинское   страхование неработающего населения[21].

Типовые проводки по начислению и уплате средств в  Фонд обязательного медицинского страхования:

Дебет 20,23,25,26,44 Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» субсчет 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» – суммы взносов, начисленные в ФОМС от оплаты труда;

Дебет 69-3 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению»  Кредит 51 «Расчетный счет» - перечислены с расчетного счета платежи в ФОМС в установленные  сроки.

Установленные сроки платежей в государственные внебюджетные социальные фонды – ежемесячно в сроки получения в учреждении банка средств на оплату труда за истёкший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы.

Сроки и формы предоставления отчётов во внебюджетные социальные фонды -  Расчётная ведомость по взносу в ФОМС (приложение 11), в сроки, предусмотренные для сдачи бухгалтерской отчётности.

 

 

 

 

2.5. Государственный фонд занятости населения РФ

      Государственный фонд занятости населения РФ  (ГФЗН  РФ)  образован в соответствии с Законом РСФСР от 19.04.91 г. “О занятости населения РСФСР”  и предназначен для аккумуляции страховых  взносов,  поступлений  из  бюджетной системы и финансирования мероприятий, связанных с разработкой и  реализацией государственной политики занятости населения. Средства ГФЗН РФ  находятся  в оперативном управлении и распоряжении Федеральной  службы  занятости.  Фонды занятости не имеют статуса юридического лица. Средства  фонда  не  входят  в бюджетную систему, имеют строго целевой характер и при их  недоиспользовании в отчётном году изъятию не подлежат.

      ГФЗН РФ  представляет  собой   взаимосвязанную  трёхуровневую   систему, включающую  фонды  занятости  в  городах  и   районах,   на   базе   которых функционируют региональные фонды занятости, образованные в  субъектах  РФ  и формирующие федеральную часть Фонда.

      После принятия части второй  Налогового кодекса РФ  (Федеральный   закон от 5  августа  2000  г.  №  118-ФЗ  “О  введении  в действие  части второй Налогового кодекса Российской Федерации и  внесении  изменений  в  некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах”) с 1 января  2001  года главой 24 был введен единый социальный налог  (ЕСН),  где  не  предусмотрены отчисления в ГФЗН РФ.

      Источниками формирования фонда  занятости являются:

• Добровольные взносы юридических и физических лиц, включая иностранные;
• Доходы от размещения временно свободных денежных  средств  на   депозитных счетах Центрального банка РФ или в государственные ценные бумаги;
• Прочие поступления

      Все платежи и поступления  аккумулируются на счетах  в   учреждениях  ЦБ РФ,  других  уполномоченных  банках.  Контроль  за  своевременным  и  полным поступлением  страховых  взносов  в  ГФЗН  РФ  осуществляют  территориальные органы  службы  занятости  совместно  с  налоговыми  органами   в   порядке, установленном федеральным правительством[19].

      Средства ГФЗН РФ расходуются  на обеспечение  государственных   гарантий социальной поддержки безработных граждан, в том числе:

• Выплату пособия по безработице;
• Выплату  стипендий  в  период  профессиональной  подготовки,   повышения квалификации, переподготовки по направлению органов службы занятости;
• Выплату пенсии в связи с досрочным выходом безработных на пенсию.

      За счёт средств фонда занятости  может быть оказана материальная  помощь безработным,  утратившим  право  на  пособие,  но  имеющим   на   содержании иждивенцев. Это дотации за пользование детскими дошкольными учреждениями,  жильём, коммунальными услугами, общественным транспортом,  услугами  здравоохранения и общественного питания.

Типовые проводки по начислению и уплате средств в  Государственный фонд занятости населения:

Дебет 20,23,24,25,26,44 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 4 – начислены в установленном размере платежи в Фонд занятости населения;

Дебет 69-4 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51»Расчетный счет» - перечислены с расчётного счёта платежи в Фонд занятости населения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Действующая налоговая  система базируется на Налоговом  кодексе РФ, в соответствии с которым  для каждого налога должны быть определены составляющие его элементы: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты. Для правильного исчисления налогов бухгалтеру необходимо знать как минимум три их основные характеристики:

• источник начисления – статья, на которую списываются расходы по данному налогу и которая определяет бухгалтерскую проводку;
• база начисления – количественная величина объекта налогообложения;
• ставка налога – доля изъятия объекта налогообложения.

Учет налогов  и сборов ведется на счете 68 «Расчет  по налогам и сборам», к которому для каждого вида налогов и  сборов, уплачиваемых непосредственно  организацией, и налогов с персонала  этой организации открываются необходимые  субсчета.

По кредиту счета 68 отражаются суммы, причитающиеся к уплате по данным налоговых деклараций, в корреспонденции с соответствующими счетами источников начисления налогов – расходов на производство и продажи, на приобретение активов, вложений во внеоборотные активы, финансовых результатов, доходов юридических и физических лиц.

По дебету счету 68 фиксируются суммы, фактически перечисленные  в бюджет, а так же суммы налога на добавленную стоимость, списанные  со счета 19, а так же в корреспонденции  со счетом 51 «Расчетный счет» отражаются суммы, выплаченные в погашение задолженности по налогам и сборам. Сальдо по отдельным субсчетам может быть как дебетовым, так и кредитовым. В балансе показывается развернутое сальдо по счету.

Для учета расходов по единому социальному налогу используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Счет 69 кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, подлежащие перечислению в соответствующие фонды, в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда в части отчислений, производимых за счет организации.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по единому социальному налогу ежемесячно в срок, установленный для получения  средств в банке на оплату труда  за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Банк не вправе выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства на оплату труда, если не предоставлены платежные поручения на перечисление соответствующего налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Учебное пособие «Бухгалтерский учет». Под редакцией: Н.П.Кондракова. Издательство ИНФРА-М, Москва 2002 год.
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Издательство ИНФРА-М, Москва 2007 год.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.
4. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 и 2. Издательство «НОРМА-ИНФРА»
5. Методические рекомендации по применению Налогового кодекса.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
7. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. №4н.
8. «Региональные и местные налоги и сборы». Издательство Бератор-Пресс, Москва 2006 год.
9. «Учет расчетов по налогам и сборам». Под редакцией: Е.М.Ефремовой. Издательство «Экзамен», Москва 2006 год.
10. Научное пособие «Налог с продаж». Издательство ИНФРА, Москва 2005 год.
11. Научное пособие «Налог на имущество предприятий». Издательство ИНФРА, Москва 2007 год.
12. Научное пособие «Налог на прибыль организаций». Издательство ИНФРА,  Москва 2006 год.
13. Научное пособие «Налог на рекламу». Издательство ИНФРА, Москва 2007 год.
14. Инструкция о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации: Утв. постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 11. 11 94 г. № 258, с изменениями и дополнениями.
15. Инструкция о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учёта средств государственного страхования: Утв. постановлением Фонда социального страхования РФ, Министерства труда и социального развития РФ, Министерства финансов РФ и Госналогслужбы РФ от 02.10. 96 г. № 162, 2, 87, 07-1-07.
16. Инструкция о порядке взимания и учёта страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование: Утв. постановлением Совета Министров – Правительства Российской Федерации от 11.10.93 г. № 1018.
17. Положение о Фонде социального страхования Российской Федерации: Утв. постановлением Правительства РФ от 12. 02.94 г. № 101.
18. Положение о порядке уплаты страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: Утв. постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 24.02.93г. № 4543 – 1.
19. Положение о Государственном фонде занятости населения Российской Федерации: Утв. постановлением Верховного Совета РФ от 08.06.93 г. № 5132 – 1.
20. Федеральный закон «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 1999 год» от 30 марта 1999г.
21. Федеральный закон «О бюджете федерального фонда обязательного медицинского страхования на 1999 год» от 1.05.99 г. № 91-ФЗ.
22. Федеральный закон «О бюджете фонда социального страхования Российской Федерации на 1999 год» от 30 апреля 1999 г. № 83-ФЗ.
23. Библиотека журнала «Главбух» , Москва, 2007 -2008 г.
24. Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», Москва, 2007-2008 г.
25. СПС «Консультант плюс»
26. www.r58.nalog.ru  
27. www.pfrf.ru