Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам и государственными внебюджетными фондами

Типовые проводки по начислению и уплате средств в  Пенсионный фонд РФ:

Дебет 20,23,25,26,44 Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» – начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 69-2 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - удержано из заработной платы в счет Пенсионного фонда РФ.

Установлены следующие  тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

Таблица 6

Тариф страхового взноса на обязательное пенсионное страхование  (в соответствии со статьей 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ)   2008 год    Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу  измерения базы для начисления страховых  взносов.   Для лиц, производящих выплаты физическим лицам (в том  числе организации; индивидуальных предпринимателей; физических лиц), применяются следующие тарифы страховых взносов:     1) для выступающих  в качестве работодателей страхователей,  за исключением выступающих в  качестве работодателей организаций,  занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:
База для начисления страховых взносов  на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
1	2	3	4
До 280000 рублей	14,0%	8,0%	6,0%
От 280001 рубля до 600000 рублей	39200 рублей + 5,5% с  суммы, превышающей 280000 рублей	22400 рублей + 3,1% с  суммы, превышающей 280000 рублей	16800 рублей + 2,4% с  суммы, превышающей 280000 рублей
Свыше 600000 рублей	56800 рублей	32320 рублей	24480 рублей

 

 

 

 

2) для выступающих  в качестве работодателей организаций,  занятых в производстве сельскохозяйственной  продукции, родовых, семейных  общин коренных малочисленных  народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств:
База для начисления страховых взносов   на каждое  физическое лицо нарастающим  итогом с начала года	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
1	2	3	4
До 280000 рублей	10,3%	4,3%	6,0%
От 280001 рубля до 600000 рублей	28840 рублей + 5,5% с  суммы, превышающей 280000 рублей	12040 рублей + 3,1% с  суммы, превышающей 280000 рублей	16800 рублей + 2,4% с  суммы, превышающей 280000 рублей
Свыше 600000 рублей	46440 рублей	21960 рублей	24480 рублей

Установленные сроки платежей в государственные внебюджетные социальные фонды – ежемесячно в сроки получения в учреждении банка средств на оплату труда за истёкший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы.

Сроки и формы предоставления отчётов во внебюджетные социальные фонды -  4-ПФ РФ (приложение 10), не позднее 30-го числа (апреля, июля, октября, января).

2.3. Фонд  социального страхования РФ

    Фонд   социального   страхования (ФСС)   РФ   является   вторым   по   объему аккумулируемых средств государственным внебюджетным фондом.

    ФСС  создан в  целях  обеспечения   государственных  гарантий  в   системе социального страхования и повышения контроля  за  правильным  и  эффективным расходованием средств социального  страхования  и  является  самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением.

    Управление   Фондом   социального   страхования    РФ    осуществляется Правительством  РФ  при  участии  общероссийских   объединений   профсоюзов. Председатель Фонда социального страхования  и  его  заместители  назначаются Правительством  РФ.  Денежные  средства  и  иное  имущество,  находящееся  в оперативном  управлении  Фонда,   а   также   имущество,   закрепленное   за подведомственными   Фонду   санаторно-курортными   учреждениями,    являются федеральной собственностью. Они не входят в состав бюджетов  соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

    Основными  задачами Фонда являются:

• обеспечение гарантированных государством пособий;
• участие  в  разработке  и  реализации  государственных  программ  охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;
• осуществление мер для обеспечения финансовой устойчивости  Фонда,  в  том числе создание резерва;
• частичное содержание санаториев, профилакториев, и различных санаторных  и оздоровительных лагерей для детей;
• разработка совместно с Министерством  труда  и  социального  развития  РФ предложений  о  размерах  тарифа  страховых  взносов  на  государственное социальное страхование;

    Средства  ФСС образуется  за  счет  страховых  взносов  работодателей  и граждан,  занимающихся  индивидуальной  трудовой  деятельностью,   а   также осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях  и  имеющих  право  на обеспечение по государственному социальному  страхованию  (примерно  92%  от общей суммы доходов); доходов от  инвестирования  части  временно  свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские  вклады в пределах средств, предусмотренных бюджетом на  соответствующий  период,  а также добровольных  взносов физических и юридических лиц. Средства фонда используются только на  целевое финансирование мероприятий. Не допускается  зачисление  средств  социального страхования на личные счета застрахованных[17].

    Для  обеспечения  деятельности  ФСС  создан  центральный  аппарат,  а  в региональных  отраслевых  отделениях  -  аппараты  органов  ФСС.   При   ФСС образуется Правление, при региональных отделениях – координационные  советы. Руководство   деятельностью   ФСС    осуществляется    его    Председателем, возглавляющим центральный аппарат Фонда. Отделением  руководит  управляющий. Фонд, его региональные отделения являются юридическими лицами.

    Бюджет  Фонда  и  отчет  об  его  исполнении  утверждаются  Федеральным законом, а бюджеты региональных отделений Фонда и отчеты  об  их  исполнении после рассмотрения правлением Фонда утверждаются председателем Фонда[22].

    Филиал  отделения Фонда является обособленным  подразделением  отделения Фонда. Положением о филиале предусматривается осуществление всех  или  части функций отделения Фонда, а также возможность  иметь  отдельный  баланс  либо смету, счета в банке, при этом он  не  является  юридическим  лицом.  Филиал наделяется имуществом, создавшим его отделением Фонда на праве  оперативного управления.

    Средства  для  государственного  социального   страхования  хранятся  на текущих и транзитных счетах Фонда и его исполнительных органов,  открываемых в  учреждениях  ЦБ  РФ.  Для  хранения  и  учета  средств  для   социального страхования  Фонду, его отделениям  открываются текущие счета,  филиалам отделений Фонда — транзитные и текущие счета.

    Финансовые   отчеты   об   исполнении   бюджета   Фонда    составляются

ежеквартально. Контроль за полнотой и своевременностью начисления  и  уплаты страховых  взносов  и  иных  платежей  осуществляется  Фондом  совместно   с Государственной налоговой службой России, а  за  рациональным  расходованием этих средств в организациях — Фондом с участием профессиональных союзов.

Типовые проводки по начислению и уплате средств в Фонд социального страхования РФ:

Дебет 20,23,25,26,44 Кредит 69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию» – начислены в установленном размере платежи в ФСС РФ;

Дебет 69-1«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51 «Расчетный счет» - перечислены с расчетного счета платежи в ФСС РФ;

Дебет 69-1«Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению»  Кредит 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» -  начислены пособия за счет средств ФСС РФ.

Установленные сроки платежей в государственные внебюджетные социальные фонды – ежемесячно в сроки получения в учреждении банка средств на оплату труда за истёкший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы.

Сроки и формы предоставления отчётов во внебюджетные социальные фонды -  4-ФСС РФ (приложение 11), не позднее 15-го числа.

 

 

2.4. Фонды  обязательного медицинского страхования

    Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) предназначен для аккумулирования финансовых средств и  обеспечения стабильности    государственной    системы    обязательного     медицинского страхования.

    Финансовые  средства фонда формируются за  счет отчислений  страхователей на обязательное медицинское страхование.

    Для   реализации  государственной   политики  в   области   обязательного медицинского  страхования  созданы  Федеральный  и   территориальный   фонды обязательного медицинского страхования как  самостоятельные   некоммерческие финансово-кредитные учреждения.

    На  территории  России  создаются   страховые   медицинские   компании, учредителями  которых  выступает  местная   администрация.   Эти   страховые компании могут работать  только  при  наличии  соответствующих  лицензий  на обязательное медицинское  страхование.  Эти  организации  обязаны  заключать договора  с  медицинскими  учреждениями  на  оказание   медицинской   помощи застрахованным  по  обязательному    медицинскому   страхованию,   создавать страховые резервы, защищать интересы застрахованных.

    Обязательное  медицинское страхование - составная  часть государственного социального страхования, которая обеспечивает всем гражданам РФ равные  возможности в  получении  медицинской   и   лекарственной   помощи   за   счет   средств обязательного медицинского страхования[18].

    Основными  задачами Федерального и  территориальных   фондов  в  системе обязательного медицинского страхования являются:

• обеспечение  реализации  Закона  РФ  "Об  обязательном  медицинском страховании граждан РФ";
• обеспечение предусмотренных законодательством РФ прав граждан;
• участие в  разработке  и  осуществлении  государственной  финансовой политики;
• обеспечение ее финансовой устойчивости.

    Для   выполнения  этих   задач   в   области   финансовой   политики   и финансирования Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

• осуществляет выравнивание условий деятельности территориальных фонда по обеспечению финансирования  программ  обязательного  медицинского страхования;
• проводит финансирование  целевых программ  в рамках  обязательного медицинского страхования;
• вносит в установленном порядке предложения  о  страховом  тарифе  на обязательное медицинское страхование;
• осуществляет набор и анализ информации о финансовых ресурсах системы обязательного медицинского страхования;
• участвует   в   создании   территориальных   фондов   обязательного медицинского страхования;
• осуществляет контроль над использованием финансовых средств системы;
• аккумулирует финансовые средства Федерального фонда.

    Территориальные фонды обязательного медицинского страхования в  области финансово-кредитной    деятельности    и     контроля    над    рациональным использованием  финансовых  средств  в  системе  обязательного  медицинского страхования осуществляют следующие основные функции:

• аккумулируют финансовые средства территориальных фондов;
• осуществляют  финансирование  обязательного  медицинского  обслуживания, проводимого страховыми медицинскими учреждениями;
• проводят  финансово-кредитную  деятельность   по   обеспечению   системы обязательного медицинского страхования;
• выравнивают  финансовые  ресурсы  городов  и  районов,  направляемые  на проведение обязательного медицинского страхования;
• совместно с органами государственной  налоговой  службы  РФ осуществляют контроль за своевременным и полным  поступление  в  территориальный  фонд страховых взносов, а также  за  рациональным  использованием  поступивших финансовых средств;
• согласовывают   совместно    с    органами    исполнительной    власти, профессиональными  медицинскими   ассоциациями   тарификацию   стоимости медицинской помощи, территориальную программу обязательного  медицинского страхования  населения,  вносят  предложения   о   финансовых   ресурсах, необходимых для ее осуществления, о тарифах на медицинские и иные  услуги по   обязательному   медицинскому   страхованию.