Учет финансовых вложений

Таким образом, для того чтобы убедиться в  том, что бухгалтерская отчетность не содержит грубых ошибок, а ее показатели отражают реальное финансовое состояние  компании необходимо провести проверку правильности составления годовой  отчетности, внести исправления и  только после этого подавать отчет  на утверждение руководителю. 

2. Комплексный анализ  бухгалтерской отчетности  на примере ООО  Торговый дом «Новый  век»  

2.1 Комплексный анализ  бухгалтерского баланса  форма № 1 ООО  Торговый дом «Новый  век»

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при  помощи которого мы оцениваем прошлое  и текущее финансовое положение  и результаты деятельности организации.

Основным источником информации о деятельности предприятия  является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Наибольшую информацию для анализа  содержат Бухгалтерский баланс (форма  № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), для более детального анализа за финансовый год могут  быть использованы данные всех приложений к балансу.

Анализ финансовой отчетности – инструмент для выявления  проблем управления финансово-хозяйственной  деятельностью, для выбора направлений  инвестирования капитала и прогнозирования  отдельных показателей.

Анализ формы  № 1 «Бухгалтерский баланс» 

Из всех форм финансовой отчетности наиболее информативной  формой для анализа и оценки финансового  состояния организации является бухгалтерский баланс (форма № 1). Бухгалтерский баланс характеризует  в денежной оценке финансовое положение  организации по состоянию на отчетную дату. Актив баланса строится в  порядке возрастающей ликвидности  средств, то есть в прямой зависимости  от скорости превращения этих активов  в процессе хозяйственного оборота  в денежную форму.

Ликвидность баланса  – степень покрытия обязательств организации ее активами, которая  отражает скорость возврата в оборот денег, вложенных в различные  виды имущества и обязательств. От того, сколько времени займет этот процесс, зависит степень ликвидности. [15]

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени их ликвидности и расположенных  в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости  от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются  на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения.

А2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность.

A3. Медленно реализуемые  активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность  (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты) и прочие оборотные  активы.

A3 = Запасы + Долгосрочная  дебиторская задолженность + НДС  + прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела I актива баланса внеоборотные активы.

А 4 = Внеоборотные активы.

Пассивы баланса  группируются по степени срочности  их оплаты:

П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность.

П1 = Кредиторская задолженность.

П2. Это краткосрочные пассивы это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П2 = Краткосрочные заемные средства + задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства.

П3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, то есть долгосрочные кредиты и заемные  средства, а также доходы будущих  периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и  платежей.

П4. Постоянные пассивы или устойчивые – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации).

Для определения  ликвидности баланса следует  сопоставить итоги приведенных  групп по активу и пассиву.

Таблица 2.1 –  Агрегированный баланс ООО Торговый дом «Новый век»

Примечание. Таблица  составлена автором на основе отчетных документов предприятия ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.

Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются  следующие неравенства: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Для анализа  ликвидности составляется таблица 2.2, в графы которой записываются данные на начало и конец отчетного  периода бухгалтерского баланса (таблица 2.1).

Таблица 2.2 –  Динамика и структура активов  ООО Торговый дом «Новый век»

Примечание. Таблица  составлена автором на основе отчетных документов предприятия ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.

На рисунке 1, по исходным данным таблицы 2.2, отобразим  динамику структуры активов ООО  Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг.

Рисунок 2.1 –  Динамика структуры активов ООО  Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг., %.

Из приведенных  данных на графическом рисунке 2.1 видно, что в ООО Торговый дом «Новый век» за 2008 – 2010 гг. намечается тенденция  снижения доли внеоборотных активов, и увеличение доли оборотных активов. Таким образом, у предприятия повысились показатели ликвидности, то есть степень покрытия обязательств организации ее активами, которая отражает скорость возврата в оборот денег, вложенных в различные виды имущества и обязательств увеличится. 

Таблица 2.3 –  Динамика и структура пассивов ООО  Торговый дом «Новый век»